Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО « Тамбовская Нива»

2.1.3	Проверка правомерности выдачи и своевременности возврата подотчетных сумм		с10.03.2011г.по 14.03.2011г.	Беленов К.Г	Список подотчетных лиц предприятия, утвержденный приказом руководителя ООО «Тамбовская Нива», и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.), приходные и расходные кассовые ордера	Сплошной метод
2.1.4		Проверка правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами	17.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А	Журнал ордер № 7	Инспекти-рование, наблюдение, запрос, пересчёт, аналити-ческие процедуры
2.2			с 18.03.2011г. по 20.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
2.2.1		Аудит документальной подтвержденности и правильности налогообложения командировочных расходов	.   18.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А	Приказ руководителя о направлении работника в командировку, служебное задание командировочное удостоверение, авансовый отчет с подтверждающими расходами документами	Сплошной метод. Инспекти-рование, наблюдение, запрос, пересчёт, аналитические процедуры
2.2.2		Проверка правильности отражения НДС при покупке товаров через подотчетных лиц	с 19.03.2011г. по 20.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А	Авансовые отчеты и приложенные к ним документы, подтверждающие расходы	Инспекти-рование, наблюдение, запрос, пересчёт, аналити-ческие процедуры
3.		Заключительный этап	с23.03.2011г.по 29.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
3.1		Подготовка отчета по проведению аудита	с 23.03.2011г. по 25.03.2011г.	Беленов К.Г.
3.2		Консультация по установлению выявленных недостатков	с 26.03.2011г. по 27.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
3.3		Подготовка аудиторского заключения	с 28.03.2011г. по 29.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А

 

 

Руководитель аудиторской организации (подпись) Костина Р. В.

Руководитель аудиторской группы (подпись) Беленов К.Г.

    

    При проведении аудита  учета расчетов с подотчетными лицами программе делаются выводы, на основе которых производится обобщение  результатов проверки и формируется мнение о достоверности данного участка учета.                     

                           

                           3.4 Методика проведения отдельных  этапов аудита

 

   Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

- предварительное знакомство с организацией, заключение договора, оценка СВК, подготовка общего плана и программы аудита. Аудитор оценивает возможность проведения аудита, подготавливает информационную базу для последующих этапов планирования, производит предварительную оценку возможного объема и стоимости проверки. Предполагается, что информация, полученная аудитором в ходе этапа предварительного планирования, позволит ему определить существенные условия договора на проведение проверки (длительность, стоимость).

- проверка показателей бухгалтерской отчетности и порядка расчетов с подотчетными лицами. Аудитор запросил приказ об учетной политике организации, приказы (распоряжения) руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках отчетности, о командировочных расходах. [10c.198]

- проверка соответствия аналитического  и синтетического учета и показателей. Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

- проверка правомерности выдачи  и своевременности возврата подотчетных сумм. Проверка документального оформления авансовых отчетов. В ходе работы аудитор проверял: оформление авансовых отчетов; оформление командировочных расходов; своевременность возврата подотчетных сумм и сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию; существо отраженных в учете операций с подотчетными лицами.

- проверка правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Учет проводится на основание  обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

- проверка документальной подтвержденности и правильности

налогообложения командировочных расходов. Производится проверка приказа руководителя о направлении работника в командировку, служебное задание, командировочное удостоверение, авансовый отчет с подтверждающими расходами документами

- проверка правильности отражения НДС при покупке товаров через подотчетных лиц. Проводится проверка авансовых отчетов и приложенных к ним документов, подтверждающие расходы.

- подготовка отчета по проведению  аудита, консультация по установлению выявленных недостатков, подготовка аудиторского заключения.

   

       Оформление первичной документации ООО «Тамбовская Нива» соответствует требованиям, предъявляемым к заполнению и оформлению первичной документации. Методика документальной проверки авансовых отчетов по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.

      Операции с подотчетными лицами отражаются в учете на основании и в порядке установленном законодательством.

       Параллельно проверяется наличие значительной дебиторской задолженности подотчетных лиц и сроки ее отражения в бухгалтерском учете, а также причины непогашения дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность на конец отчетного периода отсутствует.

     Вместе с тем осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в авансовом отчете. При проверке было установлено, что подотчетные лица оформляющие авансовые отчеты отражают израсходованные суммы верно. В процессе документальной проверки авансовых отчетов детальному аудиту подлежат командировочные расходы.[14c.245] При проверке командировочных расходов необходимо проконтролировать наличие документов, подтверждающих командировочные расходы: приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по форме № Т-9 и командировочного удостоверения по форме № Т-10. В ООО «Тамбовская Нива» соблюден весь порядок подтверждения командировочных расходов.

       Проверяется наличие оправдательных документов, подтверждающих командировочные расходы (счет-фактура гостиницы, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру об оплате услуг гостиницы; проездные билеты, талоны об оплате постельных принадлежностей и др.).

       При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т.е. юридического лица.         

 

                    3.5 Рабочие документы, составленные в ходе аудита

 

        Аудиторская  организация и индивидуальный  аудитор должны документально  оформлять все сведения, которые  важны с точки зрения предоставления  доказательств, подтверждающих аудиторское  мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.[16c.78]

      Под термином «документация»  понимаются рабочие документы  и материалы, подготавливаемые аудитором  и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

при планировании и проведении аудита;

при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

      Аудитор должен  составлять рабочие документы  в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор рассматривал сложные принципиальные вопросы или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию. .[16c.79]

      Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы соответствовать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и др.). Стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

     Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом. Рассмотрим таблицу 10 Перечень рабочей документации

 

 

 

 

Таблица 10 Перечень рабочей документации

№ п.п	Этапы проверки	Состав рабочей документации
1	2	3
1	Подготовительный этап
1.1	Предварительное знакомство с экономическим субъектом	Выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов; информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность.
1.2	Оценка системы внутреннего контроля	Доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы.
1.3	Заключение договора	Письмо-соглашение о проведении аудиторской проверки, Функции и обязанности членов рабочей группы по проведению аудита
1.4	Составление общего плана и программы аудита	Общий план аудита, Программа аудита
2.                                         Аудит расчётов с подотчётными лицами
2.1	Аудит обоснованности возмещения представительских расходов	Акт  проверки сроков отчетов по полученным авансам работниками, Акт о выявленных нарушениях и злоупотреблениях при аудите расчётов с подотчётными лицами.
2.2	Аудит соответствия выдачи подотчётных сумм установленным правилам	Отчёт о соответствии фактического расхода подотчётных сумм целям, на которые они были выданы. Протокол наблюдения за проведением инвентаризации расчётов с подотчётными лицами
2.3	Аудит ведения синтетического учёта расчётов с подотчётными лицами	Ведомость проверки тождественности данных аналитического, синтетического учета и данных отчетности, Отчет о результатах проверки правильности определения  оборотов по счету
2.4	Проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов	Акт о выявленных нарушениях и злоупотреблениях при аудите расчётов с подотчётными лицами, копии переписки с другими аудиторскими организациями.
3.                                                      Заключительный этап
3.1	Подготовка отчёта о проведении аудита	Отчет аудиторской организации исполнительному органу ООО «Тамбовская Нива»
1	2	3
3.2	Консультации по устранению выявленных ошибок	Отчет аудиторской организации исполнительному органу ООО «Тамбовская Нива»
3.3	Составление аудиторского заключения	Аудиторское заключение