Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО « Тамбовская Нива»

 

      Рабочая документация должна быть достаточно полной и подробной, с тем чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном аудиторской организацией аудите. Сведения, включенные в рабочую документацию, излагаются ясно и четко, чтобы были очевидны их содержание и форма и невозможны различные толкования.

       Рабочая документация  должна создаваться своевременно: до начала, в ходе и по завершении  аудита. К моменту представления  аудиторского заключения экономическому  субъекту вся рабочая документация  должна быть создана (получена) и завершена оформлением. Рабочая документация может создаваться на бумажных, машинных или иных носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве.[15c.95]

        Записи в  документах должны производиться  средствами, обеспечивающими сохранность  записей в течение времени, установленного  для хранения рабочей документации  в архиве. Если в рабочей документации  используются условные обозначения (символы), то такие обозначения (символы) должны быть объяснены.

       По окончании  аудита рабочая документация  подлежит сдаче в архив аудиторской  организации для обязательного  хранения.

        Примеры некоторых  конкретных рабочих таблиц, составленных  в ходе аудита расчётов с подотчётными лицами, приводятся в приложениях 1, 2.

 

                               

                        3.6 Оформление результатов аудита

 

       Аудиторское заключение - документ, предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности аудируемой организации (лица), содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации. Аудиторское заключение служит итогом аудиторской проверки.

 

   Аудиторское  заключение по результатам аудита  Общество Ограниченной Ответственностью  «Тамбовская Нива» за 2011 год.

Аудитор

Наименование: Общество Ограниченной Ответственностью « Аудиторско-консультационная фирма» «Ажур»

Место нахождения: 141400, Московская область, г. Химки ул. Зеленая д.20 кв.39

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 765 выдано от 23 июня 2004 года.

Основной государственный регистрационный №1639,ОГРН103500956568

Расчетный счет: 13458990056489032569

Аудируемое лицо

Наименование : Общество Ограниченной Ответственностью « Тамбовская Нива»

Место нахождения: 393801, Тамбовская область, Староюрьевский район, село Староюрьево, ул. Сутормина д.106

Свидетельство о государственной регистрации выдано на основании заявления администрации Староюрьевского района 68 № 001395038

       

        Мы провели  аудит расчета с подотчетными  лицами в Общество Ограниченной Ответственностью «Тамбовская Нива» в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года.

     Ответственность за  подготовку и представление необходимой  документации, за правильность ведения операций учета расчетов с подотчетными лицами несёт исполнительный орган Общество Ограниченной Ответственностью « Тамбовская Нива»

    Наша обязанность аудиторской организации заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах учета расчетов с подотчетными лицами на основе проведённого аудита.

        Общество Ограниченной  Ответственностью «Аудит» проведён аудит учета расчетов с подотчетными лицами  Общество Ограниченной Ответственности «Тамбовская Нива» за 2011 год в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

    Аудит планировался и проводился с целью удостовериться в том, что отчетность не содержит существенных искажений.

     Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2011г. В результате аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами дает достаточные основания для того чтобы высказать мнение о достоверности представленных документов, отражающих учет на предприятии.

         В результате  проведенной проверки можно сделать  вывод о том, что бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными  лицами соответствует  действующему  законодательству. Однако, необходимо  обратить внимание на то, что имеются нарушения в аналитическом учете, которые связаны с недостатками в оформлении. Полностью не заполняются необходимые реквизиты (отсутствуют подписи руководителя) Так же допущены ошибки, связанные с признанием расходов не подлежащих возмещению, и расходов не входящих в состав представительских расходов.

       В целом бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными  лицами в Общество Ограниченной  Ответственностью « Тамбовская  Нива» соответствует действующему  в 2010 году законодательству и  не содержит существенных искажений.

        30 марта 2011 года

 

 

Директор  Общество Ограниченной Ответственностью« Аудиторско-

консультационная фирма» «Ажур»

Квалифицированный аттестат аудитора

№ К 001875 от 23.11.2003г.                                                 Костина Р.В.

Тип – общий аудит

Срок действия аттестата неограничен

 

 

Аудитор

Квалифицированный аттестат аудитора

№  045805 от 19.02.2003г.                                                      Беленов  К. Г.

Тип – общий аудит

Срок действия аттестата неограничен

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Пути совершенствования внутреннего  контроля аудируемой организации

                                      

       Важнейшим направлением повышения эффективности системы управления в ООО «Тамбовская Нива» является совершенствование системы внутреннего контроля. Поэтому в настоящее время особенно актуальны вопросы организации внутреннего контроля, направления его совершенствования и повышения эффективности контрольных мероприятий.

     Первостепенное значение в деятельности контрольных органов имеет конкретная профилактическая работа: обобщение результатов проверок, выявление и изучение причин тех или иных недостатков и нарушений, условий, которые их вызвали, разработка и проведение в жизнь профилактических мероприятий организационного и воспитательного характера, выработка рекомендаций и обязательных указаний по принятию соответствующих мер.[17c.34-35]

       Такими профилактическими мерами в области внутреннего контроля и аудита в ООО «Тамбовская Нива» является ежеквартальный анализ контрольных мероприятий. Одним из методов совершенствования и повышения эффективности системы внутреннего контроля является деятельность в ООО «Тамбовская Нива» - экспертно-совещательного органа при руководителе Управления. На его заседаниях рассматриваются результаты всех проведенных контрольных мероприятий. Ключевая цель совета - подготовка рекомендаций по предупреждению и устранению нарушений и недостатков в деятельности отделов и отделений Управления.

      Первоочередной  задачей в организации аудиторской  проверки является ограничение аудиторского риска в отдельных счетах или операциях таким образом, чтобы при завершении аудита суммарный аудиторский риск был сведен до достаточно низкого уровня или, наоборот, чтобы уровень уверенности аудитора в своих выводах был достаточно высок, чтобы позволить ему выразить мнение относительно финансовой отчетности в целом. Вторичная задача - достижение желаемой уверенности наиболее эффективным путем.

     Аудиторский риск  на уровне счета или класса  операций имеет два главных составных элемента: 1) риск (состоящий из внутреннего риска и контрольного риска) содержания в финансовых отчетах (по отдельности или в совокупности) неточных или неправильных сведений (как результат ошибок или злоупотреблений), являющихся существенно важными, и 2) риск необнаружения значительных неточностей в процессе детальных аудиторских проверок или аналитических процедур.[20]

     Внутренний  и контрольный  риски отличаются от риска  необнаружения тем, что  аудитор  может только оценить  их, но  не контролировать; оценка аудитором внутреннего и контрольного рисков способствует их лучшему пониманию, но не уменьшает и не изменяет их. Риск необнаружения аудитор может контролировать, изменяя характер, время и масштабы отдельных проверок на существенность.

     Для практического  применения были разработаны  четыре определения риска необнаружения:

     минимальный риск - в  случае, когда СВК клиента  предварительно  была оценена аудиторской фирмой  как эффективная и аудитор  полагается на нее, делая акцент  на проверке контролей, а не на детальных процедурах;

     низкий  риск - в случае, когда СВК клиента была оценена  аудиторской фирмой как эффективная, но аудитор не полагается полностью  на нее,

планируя детальные процедуры, достаточные для обнаружения возможных значительных ошибок;

     средний риск - в случае, когда СВК клиента  была оценена  аудитором как неэффективная  и аудитор планирует детальные  процедуры;

     высокий риск - в случае  отсутствия СВК клиента  планируется  практически сплошная проверка. [21]

     Для снижения аудиторского риска следует  руководствоваться правилом: чем больше аудитор проверяет элементов, предназначенных для полного изучения, и чем более убедительным является анализ, тем меньшим будет объем выборки.

     Что касается системы  внутреннего контроля можно говорить о следующих предложениях:

- целесообразно все таки осуществлять  внутренний контроль на предприятии  за счет специально уполномоченного  органа - ревизионной комиссии, который  бы во время отслеживал различные  искажения и помогал руководству принимать верные решения в пользу предприятия.

- для эффективной работы системы  внутреннего контроля в частности  необходимо уделить внимание  планово-экономическому отделу.

     В должностные инструкции  данного работников подразделения  нужно добавить пункт о внесении работниками рациональных и обоснованных предложений по использованию ресурсов, средств и т.д., основанных на анализе предыдущих периодов;

- на предприятии необходимо  проводить не только обязательные  инвентаризации, но и внеплановые  проверки наличия имущества и обязательств целью предотвращения возможности злоупотреблений.

   Основными моментами компьютеризации  систем внутреннего контроля  являются:

   ограничение доступа к  компьютерам, файлам данных, программам  и документации по ним с целью недопущения к ним лиц, не имеющих соответствующие обязанности:

    физические средства  защиты компьютерного оборудования: специальные замки на терминалах, дверях, наличие достаточного контроля  помещений для хранения, а также  систем противопожарной безопасности;

    паролирование модулей  используемой компьютерной программы;

   авторизация сделанных изменений  в компьютерной базе данных  программы;

   дублирование, архивирование  данных компьютерного учета на  случай потери, уничтожения.

     Качественная система документирования - непрерывная, последовательная нумерация документов, продуманная структура их правильного оформления, включающая определенные контрольные моменты в формы документов, например, пробелы для отметок о санкционировании операций, специальные графы цифровой информации.

    Получая оценки контрольного  риска в проверяемых сегментах, аудитор, выполнив аналогичное предварительное  тестирование в отношении внутрихозяйственного  и дополнительного риска, может  получить соответствующее распределение по учетным сегментам риска не обнаружения.[20]

    Существенность – это  свойство информации, которое делает  её способной влиять на экономические  решения пользователя этой информации. А уровень существенности –  это максимально допустимый размер  ошибки, искажения, который может  быть показан в информации, содержащейся в бухгалтерской отчётности, и который не ведёт квалифицированного пользователя в заблуждение относительно этой информации. На практике используют два пути определения уровней существенности статей баланса: дедуктивный и индуктивный.