Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа.

 

 

                                       По дисциплине «Аудит».

 

 

на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками».

 

 

 

 

 

 

                              Москва       2012г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание  С.

 

1. Введение. 3

2. Теоретические основы аудита операций по учету расчетов с  5

поставщиками  и подрядчиками.

2.1 Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками.                             5

2.2 Нормативные правовые акты по аудиту расчетов с поставщиками

и подрядчиками. 8

2.3 Учет требований нормативных актов РФ в ходе аудита расчетов

с поставщиками и подрядчиками.  11

2.4 Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с 

поставщиками  и подрядчиками. 12

2.5 Программа аудита, ее структура и содержание. 15

2.6 Процедуры  проверки операций по расчетам  с поставщиками и

подрядчиками. 19

3. Организация аудиторской проверки учета расчетов с 

поставщиками и подрядчиками в ООО «Агат». 24

3.1 Экономическая характеристика ООО «Агат». 24

3.2 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с

 поставщиками и подрядчиками. 28

3.3 Аудит первичного учета операций по расчетам с поставщиками 

и подрядчиками. 40

3.4 Аудит  бухгалтерского учета расчетов  с поставщиками и

подрядчиками. 45

3.5 Аудит  налогового учета расчетов с  поставщиками и

подрядчиками. 50

4. Заключение. 55

5. Список используемой литературы. 58

 

     

 

  1. Введение.

 

         Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция компании как юридически независимой единицы. Это привело к отделению права собственности от фактического распоряжения ею. Другими словами, там, где имелись отношения доверия, права распоряжаться собственностью объективно возникала необходимость защиты интересов собственника, который мог быть в известной степени лишен возможности повседневно контролировать объект своей собственности. Формой такой защиты и стал аудит, проводившийся независимыми фирмами или уполномоченными физическими лицами.

Аудит в  условиях рыночной экономики является важнейшей составной частью финансового  контроля. Он представляет собой основную форму контроля для коммерческих организаций, когда участники хозяйственных  обществ хотят получить объективную  оценку достоверности отчетности, а  часто и целесообразности использования  авансированного в бизнес капитала.

          На государственных унитарных предприятиях и муниципальных унитарных предприятиях с целью контроля над сохранностью государственной собственности и эффективностью ее использования. К услугам аудиторов прибегают правоохранительные органы и т.д.

          Предметом аудита как науки является одна из основных функций управления, обеспечивающая независимый контроль достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица для принятия решений пользователями этой отчетностью.

          Аудит расчетов с поставщиками  и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

          Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки). При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

        Целью курсовой работы является исследование существующих методик проведения аудита учета, расчетов с поставщиками и подрядчиками для организаций, проведение аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками в ООО «Агат».

Предметом исследование являются методические подходы к организации и проведению аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Объектом исследования является организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками  и бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Агат».

          Задачи написания курсовой работы: рассмотреть бухгалтерский учет  с поставщиками и подрядчиками, изучить методику аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере конкретного предприятия.

         

 

 

 

          2. Теоретические основы аудита операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

          2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

          Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками направлен на  сбор и обобщение информации  о расчетах за полученные покупателем  товарно-материальные ценности, принятые  заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию.

          Поставщиками и подрядчиками  являются организации, поставляющие  товарно-материальные ценности (сырье  и другие материалы, товары), оказывающие  услуги (транспортные перевозки,  обеспечение связи, коммунальные  и прочие услуги), выполняющие  работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные  работы и др.). Таким образом,          расчеты с поставщиками и подрядчиками имеют место практически на любом предприятии. К ним можно отнести следующие расходы:

          - приобретение товарно-материальных  ценностей для дальнейшей перепродажи  или для собственного потребления;

          - оплата услуг оказанных другими  организациями;

          - оказание услуг сторонним организациям.

          Рассматриваемое направление учета расчетов относится к учету обязательств организации по оплате товаров, работ, услуг, возникающих в связи с их приобретением у сторонних организаций. В Гражданском кодексе РФ обязательство определяется как отношение, в силу которого должник должен совершить в пользу кредитора определенное действие, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.

Согласно  ст. 407-419 ГК РФ основаниями прекращения  обязательств могут быть:  надлежащее исполнение; зачет;  новация; прощение долга; ликвидация юридического лица, являющегося должником или кредитором в обязательстве, кроме случаев, когда законом или иными правовыми  актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо.

          Для бухгалтерского учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками  используется счет 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», на котором, отражаются обобщенная информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

          - полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги и т.п., расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

          - товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактуренные поставки);

          - излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке [инструкция по плану счетов].

          Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей либо соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, расходов на производство и продажу и др.

На суммы  НДС, подлежащие оплате поставщикам  или подрядчикам, в бухгалтерском  учете производится запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам » в корреспонденции  с кредитом счета 60, если в соответствии с законодательством НДС подлежит вычету.

          При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.         

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам обеспеченные ранее выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособлено в аналитическом учете.

          В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщения информации в разрезе: акцептованных расчетных документов, срок оплаты которых не наступил; неоплаченных в срок расчетных документов; неотфактуренных поставок; авансов выданных и других признаков.

          При использовании в организации журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5. В конце месяца данные этой ведомости общими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6.

        

 2.2. Нормативные правовые акты по аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель  аудита расчетных операций – оценка правильности организации учета  расчетов на предприятии, подтверждение  законности образования различных  видов дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе и  расчетов с поставщиками и подрядчиками, ее достоверности и реальности погашения.

В процессе аудиторской проверки расчетных  операций следует руководствоваться  следующими нормативными документами:

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации  (далее по тексту ГК РФ), регламентирует виды договоров с поставщиками, нормы, определяющие момент перехода права собственности на реализуемую по гражданско-правовым сделкам продукцию, сроки оформления и предъявления претензий, состав показателей, закреплённых в договоре. Так, согласно п. 1 ст. 486 ГК РФ, при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены, потребовать возврата уплаченной денежной суммы, статьи 466, 475, 480 ГК РФ  регламентируют  предъявление претензий поставщикам,  согласно ст.161 ГК РФ сделки между юридическими лицами должны заключаться в простой письменной форме.

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (далее по тексту НК РФ) закрепляет объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость (ст.146 НК РФ), порядок определения налоговой базы и даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг), сроки уплаты налогов в бюджет, налоговые ставки. Также НК РФ рассматривает вопросы, касающиеся порядка составления счетов-фактур (ст.169 НК РФ).

3. Законом  Российской Федерации  «О бухгалтерском  учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств предприятия. Согласно закона, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании.

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

5. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г) подтверждает основные пункты Закона № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учёте» и даёт их более полное рассмотрение. Согласно п. 73 Положения расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными, также Положением уточнен порядок списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно которому в обязательном порядке требуется проведение инвентаризации и письменное обоснование.