Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «МАРИЯ» и документирование его результатов

·        штраф за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам – не менее 1000 руб.;

·        штраф за несоблюдение порядка представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде – 200 руб.

При проверке правильности составления и предоставления отчетности по страховым взносам необходимо проверить полноту заполнения реквизитов титульного листа и достоверность данных Формы–4ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» и Формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Отчетность по страховым взносам представлена в Приложении 35.

Рабочий документ аудитора по проверке правильности составления и представления отчетности по страховым взносам представлен в Приложении 36.

Также необходимо проверить своевременность уплаты страховых взносов, при этом проверке подлежат платежные поручения. Платежные поручения представлены в Приложении 21. Рабочий документ аудитора по проверке своевременности уплаты страховых взносов представлен в Приложении 37.

7. Аудит тождественности показателей учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности

В ООО «МАРИЯ» регистрами синтетического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению являются следующие документы:

- Анализ счета 69.01, в котором отражаются расчеты с Фондом социального страхования;

- Анализ счета 69.02, в котором отражаются расчеты с Пенсионным фондом по страховым взносам как на страховую часть трудовой пенсии, так и на накопительную;

- Анализ счета 69.03, в котором отражаются расчеты как с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования, так и с Территориальным фондом обязательного медицинского страхования;

- Анализ счета 69.11, содержащий  в себе информацию о страховых  взносах от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний.

Регистры синтетического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению ООО «МАРИЯ» представлены в Приложении 38.

В ООО «МАРИЯ» регистрами аналитического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению являются следующие документы:

- Карточка счета 69.01, в которой отражаются расчеты с Фондом социального страхования по каждому работнику предприятия;

- Карточка счета 69.02.1, в которой отражаются расчеты с Пенсионным фондом по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии по каждому работнику предприятия;

- Карточка счета 69.02.2, в которой отражаются расчеты с Пенсионным фондом по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии по каждому работнику предприятия;

- Карточка счета 69.03.1, в которой отражаются расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования по каждому работнику предприятия;

- Карточка счета 69.11, содержащая в себе информацию о страховых взносах от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по каждому работнику предприятия.

Регистры аналитического учета расчетов по социальному страхованию  и обеспечению ООО «МАРИЯ» представлены в Приложении 39.

Для сверки данных первичных  документов и учетных регистров  необходимо  сравнить суммы начисленных  страховых взносов в Своде  отчислений и налогов и Карточках  счетов 69.01, 69.02.1, 69.02.2, 69.03.1, 69.11. Рабочий документ аудитора по сверке данных в первичных документах и учетных регистрах представлен в Приложении 40.

Для сверки данных синтетического и аналитического учета расчетов по социальному страхованию и  обеспечению необходимо сравнить суммы начисленных страховых взносов, отраженные в Карточках счетов 69.01, 69.02.1, 69.02.2, 69.03.1, 69.11 и Анализах счетов 69.01, 69.02.1, 69.02.2, 69.03.1, 69.11. Рабочий документ аудитора по сверке данных синтетического и аналитического учета представлен в Приложении 41.

Для сверки данных учетных  регистров и бухгалтерской отчетности необходимо сравнить обороты и сальдо по счетам 69.01, 69.02.1, 69.02.2, 69.03.1, 69.11, отраженные в Анализах счетов и Оборотно-сальдовой ведомости за второй квартал 2012 года. А затем на основании оборотно-сальдовой ведомости рассчитать значение строки «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

Оборотно-сальдовая ведомость  за второй квартал 2012 года представлена в Приложении 13.

Значение строки «Кредиторская  задолженность» = кредитовое сальдо по счетам 60, 66, 68, 69, 70, 71, 76 = 1891 + 820 + 95 + 14 + 272 + 110 + 206 = 3408 тыс. руб.

Бухгалтерская отчетность за второй квартал 2012 года представлена в  Приложении 12.

Рабочие документы аудитора по сверке данных учетных регистров и бухгалтерской отчетности представлены в Приложении 42.

4. Документирование аудита

Документирование – документальное оформление всех сведений, важных с  точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательства того, что  аудит проводился в соответствии с федеральными правилами аудиторской  деятельности.

Необходимость документирования обусловлена рядом факторов. Во-первых, наличие таких документов является неоспоримым подтверждением факта  проведения проверки, во-вторых, позволяет  оптимизировать процесс проведения проверки, увеличивает производительность труда аудиторов, в-третьих, является средством контроля за работой аудиторов. Рабочие документы также подтверждают методы аудиторской проверки, объем проверенных документов и позволяют аудитору, возглавляющему проверку, руководству аудиторской организации оценить работу как всей группы, проводящей проверку, в целом, так и каждого аудитора в отдельности и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в последующие периоды.

Аудитор самостоятельно определяет состав, количество и содержание рабочей документации исходя из следующих факторов:

• характер проводимой работы;
• характер и сложность деятельности аудируемого лица 
  состояние бухгалтерского учета;
• надежность системы внутреннего контроля;
• уровень компетентности руководства и уровень контроля аудируемого лица за работой персонала аудируемой организации.

Форма рабочих документов не регламентируется. Рабочие документы  аудитора используются при планировании и проведении аудита, осуществлении контроля за выполнением работы, для фиксирования аудиторских доказательств. Рабочие документы отражают информацию о планировании работы, временных рамках и объеме аудиторских процедур, их результатах, о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. Аудитор вправе определять объем документации по каждой проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы  таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам  каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения  эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется  разработать в аудиторской организации  типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения  и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным  и одновременно позволяет надежно  контролировать результаты выполняемой  ими работы.

В управленческой деятельности решаются задачи двух типов:

1. оригинальные – их задачи нельзя унифицировать и стандартизировать в полном объеме, для них могут быть стандартизированы только принципы решения. Например, во внутрифирменном стандарте можно закрепить необходимость делать ссылку на нормативный акт при определении характера ошибки.
2. однотипные, повторяющиеся. Для этих задач целесообразно унифицировать и стандартизировать не <span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', '