Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «МАРИЯ» и документирование его результатов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2013 в 22:39, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы заключается в планировании и проведении выборочного аудиторского обследования учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «МАРИЯ», в формировании пакета унифицированных форм рабочих документов аудитора.
В соответствии с данной целью поставлены следующие задачи:
1) изучить нормативные документы и экономическую литературу по аудиту учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
2) дать краткую характеристику ООО «МАРИЯ»;
3) оценить систему внутреннего контроля в ООО «МАРИЯ»;
4) рассчитать уровень существенности ошибки;
5) составить план и программу аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
6) провести аудит учетной политики в области расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
7) проверить первичные документы по учету страховых взносов;
8) провести проверку формирования налоговой базы;
9) проверить правильность начисления страховых взносов;
10) проверить правильность расчета пособий;
11) провести проверку правильности и своевременности составления отчетности по страховым взносам;
12) провести аудит тождественности показателей учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Содержание

Введение ………………………………………………………….……………… 3
1. Теоретические основы аудита …………………………….……………... 6
2. Планирование аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению …………………………………………………………..………... 20
2.1 Понимание деятельности аудируемого лица и оценка аудиторского риска …………………………………………………………………..……….. 20
2.2 Уровень существенности ошибки ……………………………..….. 30
2.3 План и программа аудита …………………………………..…….. 33
3. Содержание аудиторских процедур и выборочного аудиторского обследования ………………………………………………………………….. 36
3.1 Аудит учетной политики в области расчетов по социальному страхованию и обеспечению ………………………………………………… 36
3.2 Аудит первичных документов …………………………………….. 38
3.3 Проверка формирования налоговой базы ……………………….. 41
3.4 Проверка правильности начисления страховых взносов ……….. 46
3.5 Проверка правильности расчета пособий ………………………... 48
3.6 Проверка правильности и своевременности составления отчетности по страховым взносам ………………………………………………………… 54
3.7 Аудит тождественности показателей учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности ……………………………………………………... 57
4. Документирование аудита ………………………………………………… 59
Заключение ………………………………….………………………………… 62
Список использованной литературы ……………………………………….. 65

Прикрепленные файлы: 1 файл

аудит курсовая.docx

— 124.06 Кб (Скачать документ)

Свод начислений, удержаний и выплат ООО «МАРИЯ» представлен в Приложении 19.

На основании свода начислений, удержаний и выплат составляется свод отчислений и налогов, в котором отражаются суммы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, а также сумма страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Свод отчислений и налогов на предприятии ООО «МАРИЯ» составляется также бухгалтером по заработной плате, а затем проверяется главным бухгалтером.

Свод отчислений и налогов  ООО «МАРИЯ» представлен в Приложении 20.

В день получения средств  на оплату за труд, работодатели представляют в банк платежные поручения на перечисление взносов. Уплата начисленных  отчислений и взносов за вычетом  расходов, произведенных в счет взносов, производится плательщиками только путем безналичных расчетов. Платежное  поручение о перечислении взносов  плательщики представляют в банк одновременно с истребованием денег  на заработную плату за соответствующий  период.

В платежных поручениях отражаются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования, а также  сумма страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством. По взносам в Пенсионный фонд на страховую и накопительную части трудовой пенсии заполняются разные платежные поручения. Платежные поручения выписываются в полных рублях, 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек округляется до рубля. Платежные поручения представлены в Приложении 21.

Рабочий документ аудитора по проверке наличия первичных документов представлен в Таблице 22.1 Приложения 22. В нем отражаются первичные документы по учету страховых взносов, которые существуют на предприятии.

Рабочий документ аудитора по проверке правильности заполнения реквизитов в первичных документах представлен в Таблице 22.2 Приложения 22. Он необходим для того, чтобы отразить результаты проверки того, все ли реквизиты заполнены в первичных документах по учету страховых взносов.

 

 

    1. Проверка формирования налоговой базы

 

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых  взносов признаются выплаты и  иные вознаграждения, начисляемые плательщиками  страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а  также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного  права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам  о предоставлении права использования  произведения науки, литературы, искусства.

Подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты  за неиспользованный отпуск, не связанные  с увольнением работников.

Не подлежат обложению  страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1) государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, законодательными актами  субъектов Российской Федерации,  решениями представительных органов  местного самоуправления, в том  числе пособия по безработице,  а также пособия и иные виды  обязательного страхового обеспечения  по обязательному социальному  страхованию;

2) все виды установленных  законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением  жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива  или соответствующего денежного  возмещения;

в) с оплатой стоимости  или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости  питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно- тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического  лица в связи с выполнением  работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности  или штата, реорганизацией или ликвидацией  организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в  качестве индивидуальных предпринимателей;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том  числе в связи с переездом  на работу в другую местность, за исключением:

- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов;

4) доходы, получаемые членами  зарегистрированных в установленном порядке семейных общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей  по обязательному страхованию  работников, осуществляемому плательщиком  страховых взносов в порядке,  установленном законодательством  Российской Федерации, суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) стоимость проезда работников  и членов их семей к месту  проведения отпуска и обратно,  оплачиваемая плательщиком страховых  взносов лицам, работающим и  проживающим в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  трудовыми договорами или коллективными договорами;

7) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

8) суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение или строительство жилого помещения;

9) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

При проверке законности начисления оплаты труда необходимо проверить наличие приказов о приеме на работу сотрудников организации. Они проверяются на предмет соответствия их действующему законодательству, устанавливается наличие всех реквизитов при составлении документов. Проверка приказов о приеме работника на работу осуществляется с использованием следующих процедур: соответствие типовой форме, указание профессии (должности), наличие испытательного срока, условия приема на работу и характер предстоящей работы, указание оклада. Приказ о приеме работника на работу представлен в Приложении 23.

Рабочий документ аудитора по проверке законности начисления оплаты труда представлен в Таблице 24.1 Приложения 24. Он предназначен для того, чтобы проверить, существуют ли приказы о приеме работника на работу и трудовые договора, заключенные с работниками, и правильно ли они составлены.

При проверке правильности учета рабочего времени необходимо проверить табель учета рабочего времени. Проверяется количество отработанных дней для каждого работника, причины неявок на работу и наличие документов, подтверждающих неявки. При аудите табелей учета рабочего времени необходимо проверить, нет ли случаев включения в них вымышленных лиц, правильность применения расценок, наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, заполнение всех реквизитов; при этом обращается внимание на имеющиеся подчистки и неоговоренные исправления. Рекомендуется сопоставить фамилии рабочих в табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава. Табель учета рабочего времени представлен в Приложении 25.

Рабочий документ аудитора по проверке правильности учета рабочего времени представлен в Таблице 24.2 Приложения 24.

Для проверки правильности исчисления налоговой базы по страховым  взносам необходимо проверить правильность начисления заработной платы. Правильность начисления заработной платы за отработанное время аудитор устраняет при взаимной сверке данных с табелем учета рабочего времени. Все документы по начислению заработной платы проверяются следующим образом: наличие необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным формам и правильность заполнения документов, обоснованность начислений заработка, правильность арифметических расчетов. Также необходимо проверить, правильная ли сумма указана в своде отчислений и налогов.

В ООО «МАРИЯ» применяется повременная форма оплаты труда. При этом заработная плата рассчитывается следующим образом:

Заработная плата = дневная  или часовая тарифная ставка * количество отработанных дней или часов

Также в организациях установлены  оклады. В это случае заработок определяют следующим образом:

  1. Если работник отработал все рабочие дни месяца, то его заработок составляет установленный для него оклад
  2. Если работник отработал неполное число рабочих дней, то заработок определяется путем деления оклада на количество рабочих дней в месяце и умножением на количество отработанных рабочих дней.

Рассчитаем на основании табеля учета рабочего времени заработную плату работницы Гумлянко Олеси Сергеевны за апрель 2012 года.

6000 / 21 * 11 * 1,15 = 3614,29 руб.

Рабочий документ аудитора по проверке правильности расчета заработной платы представлен в Таблице 26.1 Приложения 26. В нем отражается количество отработанных работником за отчетный период дней, а также расхождения между начисленной заработной платой, которая рассчитана предприятием и аудитором.

Рабочий документ аудитора по проверке правильности исчисления налоговой базы по страховым взносам  представлен в Таблице 26.2 Приложении 26. В нем отражается начисленная заработная плата за отчетный период, а также сравниваются необлагаемые и облагаемые страховыми взносами суммы, рассчитанные предприятием и аудитором.

 

 

    1. Проверка правильности начисления страховых взносов

 

Для обеспечения права  граждан на государственное, пенсионное и социальное обеспечение, на медицинскую  помощь организации производят отчисления в органы социального страхования. До 2010 года данные отчисления взимались  в форме единого социального  налога, который составлял 26%.  С 2010 года единый социальный налог был  заменен страховыми взносами, которые  уплачиваются в Пенсионный Фонд, Фонд Социального Страхования, Территориальные  и Федеральный Фонды Обязательного  Медицинского Страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным  законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования Российской Федерации, Территориальные  фонды  обязательного медицинского страхования  Российской Федерации».  1 января 2012 года вступают в силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ 

2012 году совокупная ставка  страховых взносов для работодателей  составит 30%, из них: 

  1. в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 %:

- для лиц 1966 года рождения  и старше на финансирование  страховой части трудовой пенсии – 22%;

- для лиц 1967 года рождения  и моложе на финансирование  страховой части трудовой пенсии – 16%, накопительной части – 6%;

2) в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования - 5,1%;

3) в Фонд социального  страхования - 2,9%.

Ставка страховых взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  в ООО «МАРИЯ» составляет 0,2%.

При этом проиндексирована облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Теперь он составляет в отношении каждого физического  лица сумму, не превышающую 512000 рублей. С суммы, превышающей установленный предел, работодатели, за исключением имеющих право на применение пониженных тарифов, уплачивают 10% в ПФР.

Информация о работе Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «МАРИЯ» и документирование его результатов