Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «МАРИЯ» и документирование его результатов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2013 в 22:39, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы заключается в планировании и проведении выборочного аудиторского обследования учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «МАРИЯ», в формировании пакета унифицированных форм рабочих документов аудитора.
В соответствии с данной целью поставлены следующие задачи:
1) изучить нормативные документы и экономическую литературу по аудиту учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
2) дать краткую характеристику ООО «МАРИЯ»;
3) оценить систему внутреннего контроля в ООО «МАРИЯ»;
4) рассчитать уровень существенности ошибки;
5) составить план и программу аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
6) провести аудит учетной политики в области расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
7) проверить первичные документы по учету страховых взносов;
8) провести проверку формирования налоговой базы;
9) проверить правильность начисления страховых взносов;
10) проверить правильность расчета пособий;
11) провести проверку правильности и своевременности составления отчетности по страховым взносам;
12) провести аудит тождественности показателей учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Содержание

Введение ………………………………………………………….……………… 3
1. Теоретические основы аудита …………………………….……………... 6
2. Планирование аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению …………………………………………………………..………... 20
2.1 Понимание деятельности аудируемого лица и оценка аудиторского риска …………………………………………………………………..……….. 20
2.2 Уровень существенности ошибки ……………………………..….. 30
2.3 План и программа аудита …………………………………..…….. 33
3. Содержание аудиторских процедур и выборочного аудиторского обследования ………………………………………………………………….. 36
3.1 Аудит учетной политики в области расчетов по социальному страхованию и обеспечению ………………………………………………… 36
3.2 Аудит первичных документов …………………………………….. 38
3.3 Проверка формирования налоговой базы ……………………….. 41
3.4 Проверка правильности начисления страховых взносов ……….. 46
3.5 Проверка правильности расчета пособий ………………………... 48
3.6 Проверка правильности и своевременности составления отчетности по страховым взносам ………………………………………………………… 54
3.7 Аудит тождественности показателей учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности ……………………………………………………... 57
4. Документирование аудита ………………………………………………… 59
Заключение ………………………………….………………………………… 62
Список использованной литературы ……………………………………….. 65

Прикрепленные файлы: 1 файл

аудит курсовая.docx

— 124.06 Кб (Скачать документ)

Рабочий документ аудитора по проверке правильности применения налоговых ставок по страховым взносам представлен в Приложении 27. В нем проверяется соответствие ставок, применяемых на предприятии, Федеральному закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Также необходимо проверить  правильность расчета страховых  взносов, подлежащих уплате в каждый фонд, по соответствующим ставкам. Для  этого необходимо подтвердить данные, отраженные в Своде отчислений и налогов. Рабочие документы аудитора по проверке правильности расчета страховых взносов представлены в Приложении 28. В них сверяются суммы страховых взносов, рассчитанных организацией и аудитором.

При проверке правильности отражения в учете начисленных  страховых взносов необходимо проверить  бухгалтерские записи, отраженные в  Карточках счетов 69.01, 69.02.1, 69.02.2, 69.03.1, 69.11. Рабочий документ аудитора по проверке правильности отражения в учете начисленных страховых взносов представлен в Таблице 28.5 Приложения 28.

 

 

    1. Проверка правильности расчета пособий

 

Сумма взносов, начисленная  в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению на сумму начисленных  работникам за данный отчетный период пособий по государственному социальному  страхованию.

Первичным документом, служащим основанием для начисления пособий по временной нетрудоспособности работникам предприятия является листок нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности - документ строгой отчетности, который удостоверяет факт нетрудоспособности, служит основанием для освобождения застрахованного от работы, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам за счет средств социального страхования.

Листок нетрудоспособности включает паспортные данные о больном, сведения о заболевании (диагноз, длительность нетрудоспособности, место лечения), вид нетрудоспособности (уход за больным, беременность и т.д.), режим (общий, постельный). Листок нетрудоспособности выдается врачом поликлиники, медико-санитарной части, больницы, диспансера.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период, указанный  в больничном листе. Для оплаты листа  нетрудоспособности, лист предъявляется  в кадровую службу работодателя. Пособие назначается в десятидневный срок со дня подачи больничного листа кадровику. Работодатель выплачивает пособие выздоровевшему сотруднику в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты.

Пособие за первые 3 дня временной  нетрудоспособности выплачивается  за счет средств предприятия, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Листок нетрудоспособности и его расчет по работнику ООО «МАРИЯ» представлены в Приложении 29.

Рассмотрим порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности работницы ООО «МАРИЯ» Юриной В.А.

Порядок расчета пособия  по временной нетрудоспособности в 2012 году:

  1. Средний дневной заработок = сумма всех выплат, включаемых в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования, произведенных в пользу застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности / 730
  2. Дневное пособие = средний дневной заработок * установленный процент в зависимости от трудового стажа

- до 5 лет – 60% заработка;

- от 5 до 8 лет – 80% заработка;

- более 8 лет – 100% заработка.

  1. Пособие = дневное пособие * количество календарных дней нетрудоспособности

Работница находилась на больничном с 3.04.2012 по 12.04.2012.

Средний дневной заработок = (101268,99 + 120423,96) / 730 = 221692,95 / 730 = 303,69 руб.

Страховой стаж работницы  составляет 36 лет 7 месяцев.

Дневное пособие = 303,69 * 100% = 303,69 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств предприятия = 303,69 * 3 = 911,07 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет ФСС = 303,69 * 7 = 2125,82 руб.

Общая сумма пособия = 911,07 + 2125,82 = 3036,89

НДФЛ = 3036,89 * 13% = 395 руб.

Сумма пособия к выплате = 3036,89 – 395 = 2641,89 руб.

Рабочий документ аудитора по проверке правильности расчета пособий по временной нетрудоспособности представлен в Приложении 30. В нем сравниваются размеры базы для исчисления пособия, среднего дневного заработка, дневного пособия, пособия за счет средств ФСС и работодателя, НДФЛ и пособия к выплате, рассчитанных организацией и аудитором.

Рассмотрим порядок расчета  пособия по беременности и родам.

Пособие по беременности и родам  выплачивается суммарно за весь отпуск («декретный отпуск») продолжительностью 70+70 календарных дней (до родов + после  родов), 70+86 календарных дней в случае осложненных родов и 84+110 календарных  дней при рождении двух или более  детей. Отпуск по беременности и родам  исчисляется суммарно и предоставляется  женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

Работающим женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие по беременности и родам устанавливается в размере 100% среднего заработка. По нормам Федерального Закона №255 с 1.01.2011 средний заработок считается за два календарных года, предшествующих году ухода в отпуск по беременности и родам. При этом за каждый год принимается заработок в сумме, которая не превышает предельную величину для начисления страховых взносов в ФСС. Лимит суммы до 2011 года составлял 415000 рублей, а на 2011 год установлен в пределах 463000 рублей в год. Также до конца 2012 года можно рассчитывать средний заработок по нормам того же ФЗ до изменений 2011 года и выбирать более выгодный для себя вариант. В 2010 году средний заработок считался за последние 12 календарных месяцев, не считая месяц наступления отпуска по беременности и родам. При этом из расчета исключались дни отпусков и больничных и доходы, полученные за эти дни.

Максимальный размер пособия по беременности и родам рассчитывается из  предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС, которая в 2012 году равна 512 000 рублям в месяц. Пособие назначается работодателем в течение 10 дней после предоставления всех документов, а выплачивается в ближайший после назначения день выплаты зарплат.

Необходимые документы для оформления пособия по беременности:

  • Заявление о назначении пособия.
  • Больничный лист из женской консультации.

Расчет пособия по беременности и родам работницы ООО «МАРИЯ» представлен в Приложении 31.

Рассчитаем пособие по беременности и родам Быдановой Е.Н. за период с 3.11.2011 по 21.03.2012

Средний дневной заработок = (63710,00 + 73986,59) / 730 = 137696,59 / 730 = 188,63 руб.

Сумма пособия за период с 3.11.2011 по 30.11.2011 = 188,63 * 28 = 5281,51 руб.

Сумма пособия за декабрь 2011 г. = 188,63 * 31 = 5847,39 руб.

Сумма пособия за январь 2012 г. = 188,63 * 31 = 5847,39 руб.

Сумма пособия за февраль 2012 г. = 188,63 * 29 = 5470,14 руб.

Сумма пособия за период с 1.03.2012 по 21.03.2012 = 188,63 * 21 = 3961,14 руб.

Общая сумма пособия = 26407,57 руб.

Рабочий документ аудитора по проверке правильности расчета пособий  по беременности и родам представлен  в Таблице 32.2 Приложения 32. В нем проверяется, не превышает ли за каждый год заработок, принятый для расчета пособия, предельную величину. Также сравниваются размеры среднего дневного заработка и пособия, рассчитанных организацией и аудитором.

Также за счет средств Фонда социального  страхования выплачивается пособие  по уходу за ребенком до полутора лет. Для начисления и выплаты пособия по уходу за ребёнком до полутора лет в 2012 году необходимо в органы социальной защиты предоставить необходимый пакет документов. А именно:

  • Заявление, написанное в свободной форме о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1.5 лет
  • заявление на получение пособия, выплачиваемого ежемесячно
  • справку, которая подтверждает, что второй родитель не получает пособия
  • копию приказа от работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком
  • копию свидетельства о рождении ребенка
  • копию паспорта лица, которому начисляется ежемесячное пособие.

С 1 января 2011 года произошли  изменения в порядке начисления и выплаты пособий по уходу за ребёнком до полутора лет. Их начисление будет осуществляться исходя из среднего дохода застрахованного лица, взятого за два предыдущих года (730 дней). При этом за каждый год принимается заработок в сумме, которая не превышает предельную величину для начисления страховых взносов в ФСС. Лимит суммы в 2010 году составлял 415000 рублей, а на 2011 год установлен в пределах 463000 рублей в год. Расчет размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем умножения среднего месячного заработка на 40%.

В 2012 году минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до полутора лет равняется для первого ребенка - 2326 рублей (с районным коэффициентом 2674,90), а на второго и последующего ребенка составляет -  4651,99 рублей (с районным коэффициентом 5349,79).

Максимальный размер пособия  по уходу за ребенком до полутора лет в 2012 году составляет 14 625 рублей,

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года женщина имеет право выбирать порядок расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет по «новым» или «старым» правилам.

Расчет пособия по уходу  за ребенком до полутора лет работницы ООО «МАРИЯ» представлен в Приложении 33.

Рассчитаем пособие по уходу за ребенком до полутора лет  работницы Варанкиной Н.М. Период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет: с 29.05.2012 по 25.09.2013. Справка с предыдущего места работы за 2010 год не была представлена, поэтому заработная плата берется только за 2011 год.

Средний заработок = (26931,81 + 18619,47) / 730 = 45551,28 / 730 = 62,399 руб.

Средний месячный заработок = 62,399 * 30,4 = 1896,93 руб.

Ежемесячный размер пособия = 1896,93 * 40% = 758,77 руб. (это меньше минимального пособия)

Поэтому ежемесячный размер пособия составляет 2674,90 руб.

В мае период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет  составляет 3 дня, поэтому размер пособия  в мае составил 258,86 руб. (2674,9 / 31 * 3).

Рабочий документ аудитора по проверке правильности расчета пособий по уходу за ребенком до полутора лет представлен в Таблице 32.1 Приложения 32. В нем проверяется, не превышает ли за каждый год заработок, принятый для расчета пособия, предельную величину. Также сравниваются размеры среднего дневного заработка, среднего месячного заработка и ежемесячного пособия, рассчитанных организацией и аудитором.

Также необходимо проверить  правильность отражения в учете  начисленных работникам пособий. Для  этого проверяются бухгалтерские  записи, отраженные в Карточке счета 69.01. Рабочий документ аудитора по проверке правильности отражения пособий в учете представлен в Приложении 34.

 

 

    1. Проверка правильности и своевременности составления отчетности по страховым взносам

 

Расчетным периодом по страховым  взносам признается календарный  год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога осуществляется отдельно в каждый фонд.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный  орган Фонда социального страхования  по месту регистрации страхователи должны представить расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а  также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения.

Отчетность представляется по Форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития от 12.03.2012 № 216н.

Отчетность в Пенсионный фонд по Форме РСВ-1 ПФР представляется также не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Страхователи, у которых  среднесписочная численность работников за предшествующих отчетный период превышает 50 человек, представляют в отделение Фонда Форму-4ФСС по установленным форматам в электронном виде.

Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации  по вопросам установления тарифов страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды» с 1 января 2012 года вводятся следующие  размеры штрафов:

Информация о работе Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «МАРИЯ» и документирование его результатов