Анализ себестоимости продукции животноводства

 

Таблица 12.

Показатели ряда динамики валового надоя молока.

Годы	Валовой надой молока, ц	Абсолютный прирост		Темп роста, %		Темп прироста %		Значение 1%прироста, ц
		ц	Б	ц	Б	ц	б
	Y	Aiц	Aiб	Tрц	Tрб	Тпрiц	Тпрiб	Зн1%i
2010	12049	-	-	-	-	-	-	-
2011	14546	2497	2497	120,7	120,7	20,7	20,7	120,49
2012	14202	-344	2153	97,6	117,9	2,4	17,9	145,46
	У 13599	А 1076,5		Т 109,15		К 11,55		П 132,98

 

Анализ за трехлетний период (с 2010 - 2012 г. г.) показал, что валовой надой колебался незначительно: в 2011 - 2497, в 2012 - 344. В среднем за период прирост составил 1076,5 ц. При среднем темпе роста 109,15%.

Производство продукции связано с определенными затратами на технологию производства и управление, расходами на реализацию продукции, непроизводственными затратами, расходами возникающими непосредственно в процессе производства, воспроизводственными расходами. Все эти затраты оказывают влияние на себестоимость продукции.

 

3.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции молочного скотоводства

 

Себестоимость является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Ее снижение является одной из первоочередных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, размеры отчислений в фонды накопления и социальной сферы, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.

Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Основными источниками информации для анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции являются: ф. - 8 АПК "Затраты на основное производство", ф. - 9 АПК "Производство и себестоимость продукции растениеводства", ф. - 13 АПК "Производство и себестоимость продукции животноводства", ф. - 14 АПК "Расход кормов", производственные отчеты бригад и ферм, лицевые счета арендаторов, журнал доходов и расходов фермера, а также первичные документы по учету затрат на производство продукции, плановые и нормативные данные.

Общая оценка выполнения плана по уровню себестоимости продукции осуществляется на основе данных о плановом задании (таблица 11) и фактическом изменении себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом (таблица 12).

 

Таблица 13.

Расчет планового изменения себестоимости продукции

Вид продукции	Себестоимость 1 ц (голов), руб		Плановый объем произв-ва прод-ии, ц (г)	Затраты на плановый объем производства
	прошлый год	по плану отчетного года		по себ-ти прошлого года, руб.	по план. себ-ти отчетного года, руб.	Измен-е к прош. году
Молоко	553,17	600	15600	8629452	9360000	+8,5
Приплод	1494	1580	658	983052	1039640	+5,4
Прирост живой массы.	3762,80	3900	1390	5230292	5421000	+3,6
Итого	-	-	-	14842796	15820640	+6,6

 

Таблица 14.

Расчет фактического изменения себестоимости продукции

Вид продукции	Себестоимость 1 ц (голов), руб			Фактич. объем произ-ва прод-ии, ц (г)	Затраты на фактич. объем производства, руб.
	прошлый год	отч. год			по себес-ти прошлого года	плановой отчетного года	фактич-й отчетного года
		план	факт
Молоко	553,17	600	735,6	15600	7856120,34	8521200	10446991,2
Приплод	1494	1580	2076,9	658	815724	862680	1133987,4
Прирост живой массы	3762,80	3900	5898,4	1390	4598041,8	4761900	7197111,24
Итого	-	-		-	13269886,14	14145780	18778089,84

 

Таким образом, мы имеем следующие сведения:

1. Затраты на запланированный объем продукции молочного скотоводства по уровню себестоимости:

а) фактической прошлого года - 14842796 рублей (∑ (Vi пл*Ci о));

б) плановой отчетного года - 15820640 рублей (∑ (Vi пл*Ci пл));

в) запланированное повышение себестоимости продукции молочного скотоводства к уровню прошлого года +977844 рубля, или +6,6 %.

2. Затраты на фактический объем производства продукции отчетного года к уровню себестоимости:

а) фактической прошлого года 13269886 рублей (∑ (Vi ф*Ci о));

б) отчетного года:

 

плановой - 14145780 рублей (∑ (Vi ф*Ci пл));

фактической - 18778089 рублей (∑ (Vi ф*Ci ф));

 

в) фактическое повышение себестоимости продукции молочного скотоводства к уровню пошлого года +5508203 рубля, или 29,3 %.

Следовательно, суммы затрат к уровню прошлого года больше предусмотренного планом на 4530359 (5508203 - 977844) рублей, или на 22,7 (29,3 - 6,6) %.

Значительно увеличилась сумма затрат и по сравнению с планом.

За отчетный период она возросла на 2957449 (18778089 - 15820640) рублей.

 

3.3 Динамика себестоимости молока

 

Анализ себестоимости отдельных видов продукции обычно начинается с изучения ее уровня и динамики, рассчитывают базисные и цепные темпы роста, строят графики.

Проведем анализ себестоимости 1 ц. молока, применяя выравнивание с помощью уравнения прямой y=a0+b0t, где параметры a0 и b0 - параметры, определяемые по системе нормальных уравнений:

 

 

na0+b0∑t=∑y

a0∑t + b0∑t2=∑yt

 

В этой системе a0 и b0 - искомые переменные, n - количество анализируемых лет, t - номер года.

Из множества возможных уравнений тренда выберем то, которому соответствует минимальное значение отклонения, т.е. средняя ошибка аппроксимации ® min:

 

et=1/n∑ (çyi - yt ç/ yi) ×100

et ≤15%

 

Чтобы решить систему составим следующую таблицу:

 

Таблица 15.

Выравнивание ряда динамики себестоимости 1 ц. молока

Годы	Себестоимость 1 ц молока, тыс. руб	Номер года		Произведение вариант	Выравненные значения c/c
	Yi	ti	t2	Yi*ti	y=a+b*t
2010	506,10	-1	1	-506,10	483,54
2011	553,17	0	0	0,00	598,29
2012	735,60	1	1	735,60	713,04
Итого	1794,87	0	2	229,50	1794,87

 

Таким образом, получили систему нормальных уравнений упрощенного вида:

 

3a=1794,87 Þ   a=598,29

2b=229,5    b=114,75

 

Уравнение прямой имеет вид yt = a + bt Þ yt = 598,29+114,75t

Рассчитаем среднюю ошибку аппроксимации:

 

∑ (çyi - yt ç/ yi) = ç506,10 - 483,54 ç/ 506,10 + ç553,17 - 598,29 ç/ 553,17 + + ç735,60 - 713,04 ç/ 735,87 = 0,17

 

et =1/3×0,17×100 =5,6%, что меньше 15%. Значит это уравнение можно выбрать в качестве уравнения тренда. Начальный уровень выравненного ряда динамики составляет 598,29, а скорость ряда 114,75.

Себестоимость выражает отдачу основных средств производства в объеме их потребленной части в производстве данного продукта, которая измеряется суммой амортизационных отчислений, и отдачу оборотных фондов, выступающих в виде затрат на оплату труда, электроэнергию, корма, запасные части, ветпрепараты и др. Она является критерием научно - технического производства. Так породный состав и целенаправленная селекционно-племенная работа оказывает большое влияние на продуктивность животных, а в конечном итоге на уровень затрат на единицу продукции.

Просматривается тенденция повышения себестоимости 1 ц. молока, что отражает выровненная кривая. Себестоимость 1ц. молока увеличилась в 2012 г. на 229,77 руб. по сравнению с 2010 г. Рост себестоимости свидетельствует о недостатках научно - технического уровня производства молока.

Возникает необходимость провести анализ затрат труда и расходов по его оплате.

Трудоемкость молочного скотоводства по сравнению с другими отраслями сопровождается высокими затратами на оплату труда, и большим удельным весом в общей сумме издержек производства при снижении удельного веса расходов на корма, что является результатом дешевых кормов собственного производства (сено, солома и др.).

 

3.4 Анализ прямых трудовых затрат

 

Для оценки уровня производительности труда используется система обобщающих, частных, и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям производительности труда относятся: производство валовой продукции сельскохозяйственного назначения на среднегодового работника; производство валовой продукции за 1 чел. - день и 1 чел. - час, затраченные на производство сельскохозяйственной продукции.

Изучена динамика данных показателей, проведен сравнительный анализ и выявлены причины их изменения.

Частные показатели уровня производительности труда - отражают прямые затраты труда на производство единицы продукции или количество полученной продукции за единицу рабочего времени. Первые определяются делением прямых затрат труда (в чел. - часах) на объем производства продукции, вторые - делением объема производства продукции на прямые затраты труда. Эти показатели в животноводстве анализируются ежемесячно.

Для оперативного контроля за уровнем производительности труда на протяжении года используются вспомогательные показатели ее уровня на отдельных видах работ или процессов производства. Эти показатели выражаются затратами труда на единицу выполненных работ или количеством выполненных работ за единицу рабочего времени. Они делятся на индивидуальные и суммарные.

Индивидуальные показатели характеризуют затраты труда на единицу конкретных работ (затраты труда на чел. - часов на 1 ц. продукции молока, прироста). Они выражают индивидуальную производительность труда отдельных работников или небольшой их группы.

Суммарные показатели состоят из индивидуальных: затраты труда на 1 га площади, на 1 голову животных. Такие показатели используются при планировании потребности в рабочей силе, распределении трудовых ресурсов по отраслям производства, планировании фонда оплаты труда, а также для выявления резервов роста производительности труда на отдельных участках работы и операциях.

Затраты труда на производство продукции подразделяются на прямые и косвенные. Прямыми называют затраты, которые непосредственно связаны с производством определенного вида продукции. Косвенные показатели производительности труда характеризуют соотношение трудовых ресурсов и какого-либо фактора производительности труда (размер поголовья животных на 1 работника животноводства). Эти показатели позволяют учитывать и измерять влияние механизации производства на уровень производительности труда.

 

Таблица 16.

Прямые затраты труда на производство продукции скотоводства

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2010г.
	тыс. чел. - ч	тыс. чел. - ч	тыс. чел. - ч	тыс. чел. - ч
Затраты труда всего, в т. ч. на производство:	187	158	131	70,05
молока	129	112	91	70,54
прироста живой массы скота	58	46	40	68,97
Затраты труда на 1 ц. продукции КРС:	чел. - час	чел. - час	чел. - час	чел. - час
молока	10,71	7,69	6,41	59,85
прироста живой массы скота	37,13	34,69	32,76	88,23