Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

     Тодз = 360/ Кодз, (дней)

     за 2009 г Тодз = 360/6,31 = 57,05 дня  

     за 2010 г Тодз = 360/5,77 = 62,39 дня  

     Показатель  доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов (Удз) отражает какую часть в процентном отношении занимает дебиторская  задолженность в общем объеме оборотных активов:

     Удз = ДЗ/ Оборотные активы*100 (%) (таблица 3) 

     Таблица 3

     Определение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов

     Показатель  отношения средней величины дебиторской  задолженности к выручке от реализации (Кдз/вр) характеризует долю продукции, реализуемой на условиях коммерческого  кредитования.

     Кдз/вр = ДЗ/ ВР*100 (%) (таблица 4)

     Таблица 4

     Определение отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации

 

     На  изменение финансового состояния  ООО «РусАгроСеть-Белгород» оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности (таблица 5).

     Таблица 5

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности

 

     продолжение таблицы 5

 

     Как видно из таблицы 5 состояние расчетов с дебиторами у ООО «РусАгроСеть-Белгород» по сравнению с прошлым годом значительно ухудшилось. На 5,32 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о замедлении ее оборачиваемости, т.е. о снижении коммерческого кредита, предоставляемого ООО «РусАгроСеть-Белгород». Следует иметь ввиду, что чем больше период отсрочки, тем выше риск ее непогашения.

     Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных активов  по сравнению с прошлым годом  сократилась на 7,53 %, что означает некоторое повышение ликвидности оборотных активов в целом.

     Значение  показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к  выручке от реализации в 2010 году составило 17,33 % , что не значительно больше этого показателя в 2009 году равное 15,84 %. Отклонение показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации в отчетном году в пользу дебиторской задолженности говорит о неосмотрительной кредитной политике ООО «РусАгроСеть-Белгород», т.к. дальнейший рост этого показателя будет тормозить процесс расчетов с поставщиками ООО «РусАгроСеть-Белгород» за товар.

     Таблица 6

     Анализ  движения дебиторской задолженности за 2010 год (тыс. руб.)

     продолжение таблицы 6

 

     Анализ  движения дебиторской задолженности  ООО «РусАгроСеть-Белгород» за 2010 год (таблица 6) позволил установить, что ее уменьшение произошло из-за расчетов с покупателями и заказчиками. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками по сравнению с началом 2010 года уменьшилось на 2394 тысячи руб. или на 194 % и составила на конец отчетного периода 18886 тысяч руб. Задолженность по прочим дебиторам уменьшилась на 892 тысячи рублей.

      Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

     Кредиторская  задолженность — это сумма  краткосрочных внутренних и внешних  обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.

     Кредиторская  задолженность возникает вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода.

     Кредиторская  задолженность возникает также  в тех случаях, когда предприятие  сначала отражает у себя в учете  возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.п.), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность (выплачивает заработную плату, перечисляет в бюджет деньги с расчетного счета и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

     Ее  объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной  дисциплины, а следовательно, и финансового  положения предприятия.

     Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности могут быть использованы следующие показатели: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) отражает изменение коммерческого кредита, предоставляемого организации:

     Кокз = Себестоимость реализованной продукции/ Средняя кредиторская заложенность (КЗ) (таблица 7)

     Таблица 7

     Определение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

 

     Период  погашения кредиторской задолженности (Токз). Данный показатель характеризует  средний срок погашения кредиторской задолженности.

     Токз = 360 (дней)/ Кокз

     за 2009г.Токз = 268,65 дня

     за 2010г. Токз = 194,59 дня

     Доля  кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных

     обязательств (Укз):

     Укз = Кредиторская задолженность/ Краткосрочные обязательства*100 (%) (таблица 8) 
 

     Таблица 8

Определение доли кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных

     обязательств

 

     Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности можно проследить в таблице 9.

     Таблица 9

     Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности

 

     Как видно из таблицы 9 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает существенное уменьшение покупок в кредит ООО «РусАгроСеть-Белгород» в 2010году по сравнению с прошлым 2009 годом, т.к. произошло увеличение коэффициента на 0,51 оборота или на 20,30 %.

     Средний срок возврата коммерческого кредита  предприятием значительно уменьшился в отчетном 2010 году по сравнению с прошлым годом и составил 194,59 дня против 268,65 дней, т.е. более, чем в два раза. Это обстоятельство показывает увеличение платежеспособности предприятия, поскольку основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.