Организация учета и анализа расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО «НПО «ПромТехЭкспорт»)

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

при Правительстве Москвы

КАЗАНСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

 

Факультет Экономики и менеджмента

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

Допустить к защите

Зав. кафедрой Экономики и управления

________________________________

(подпись)               (ученая степень, звание, фамилия  и инициалы)

«_____» ________________ 2014 г.

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

Тема: Организация учета и анализа расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО «НПО «ПромТехЭкспорт»)

 

 

 

 

Выполнил(а) студент (ка)

4 года заочной формы  обучения

по сокращенной программе

                                                            ____________________Денисова И.А.

     (подпись)                              (фамилия, инициалы)

Руководитель

 

_____________ к.э.н. Астраханцева  Е.А.

    (подпись)          (ученая степень, звание, фамилия  и инициалы)

 

 

 

 

Казань 2014 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                   3

1 Экономическое содержание  расчетов с покупателями и  заказчиками           5

1.1 Информационное обеспечение  расчетов с покупателями и  заказчиками    5

1.2 Характеристика форм расчетов с покупателями и заказчиками                 11

1.3 Оценка дебиторской  и кредиторской задолженности                                  17

2 Бухгалтерский учет расчетов  с покупателями и заказчиками  на примере ООО «НПО «ПромТехЭкспорт»                  26

2.1 Краткая экономическая  характеристика организации           26

2.2 Синтетический и аналитический  учет дебиторской задолженности         30

2.3 Инвентаризация расчетов  с покупателями и заказчиками                          39

3 Анализ и контроль расчетов с покупателями и заказчиками                         45

3.1 Анализ структуры и  динамики дебиторской задолженности 

организации                 45

3.2 Контроль состояния  расчетов с покупателями и  заказчиками         51

3.3 Пути улучшения расчетов с покупателями и заказчиками                 54

Заключение                   63

Список использованных источников              68

Приложения                  72

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Важнейшей задачей бухгалтерской службы является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить предприятию его дебиторы, и его задолженность другим организациям существенно влияет на финансовое положение, рациональное использование денежных средств в обороте, величину фактической прибыли.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно - платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская и кредиторская задолженности.

Можно иметь хорошие финансовые результаты от продаж, от прочих доходов, но все или многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности, неумелом управлении ею.

Состояние дебиторской задолженности существенно влияет и на оценку финансового состояния предприятия. Величина задолженности учитывается при расчете коэффициентов финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности, а на основании этих коэффициентов оценивается инвестиционная привлекательность предприятия. Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью. Основные виды взаимных долговых обязательств имеют место при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, по налогам и сборам, расчетам с персоналом по оплате труда и подотчетным суммам.

Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.

Целью дипломной работы является исследовать содержание и порядок учета дебиторской задолженности:

- рассмотреть теоретико-методические  аспекты учета дебиторской задолженности;

- отразить дебиторскую  задолженность в бухгалтерской  отчетности предприятия;

- исследовать теоретические основы организации синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности;

- проанализировать финансовый  учет дебиторской задолженности  предприятия;

- рассмотреть характеристику  финансово-хозяйственной деятельности  объекта исследования;

- исследовать аналитический учет дебиторской задолженности и документальное оформление, синтетический учет и отражение в отчетности дебиторской задолженности предприятия.

- предложить основные  направления совершенствования  по учету дебиторской задолженности.

В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, финансовая и бухгалтерская отчетность ООО «НПО «ПромТехЭкспорт», учебная литература, статьи ведущих отечественных ученых-экономистов, регистры учета, первичная и сводная документация.

 

1 Экономическое содержание  расчетов с покупателями и  заказчиками

1.1 Информационное обеспечение расчетов с покупателями и заказчиками

 

Предприятия вступают в расчетно-денежные отношения с другими юридическими и физическими лицами за полученные ценности, выполненные работы и поставленные услуги, а также за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные и услуги. Такие расчетные отношения возникают с покупателями (заказчиками).

Покупатели и заказчики - это организации, которые приобретают товарно-материальные ценности, заказывают выполнение работ и оказание услуг. Расчеты с покупателями ведутся с последующей или предварительной оплатой договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров. Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учета реализации продукции. На это влияет метод определения момента реализации продукции. За момент реализации продукции может приниматься момент оплаты ранее отгруженной продукции, тогда дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости; либо за момент реализации принимается момент ее отгрузки, тогда дебиторская задолженность учитывается по цене реализации[30,с.149].

Расчеты с покупателями являются составной частью расчетов с дебиторами и кредиторами. Таким образом, мы можем рассматривать расчеты с покупателями и поставщиками в рамках расчетов с дебиторами и кредиторами. Дебиторская задолженность и производственные запасы нередко составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Что соответствует как международным, так и российским стандартам [30, с. 495].

Величина дебиторской задолженности — определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов. Величина дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров). В случае изменения обязательств по договору первоначальная величина дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Величина дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

Величина поступления определяется также с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете. При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется [31, с.1504].

От каких фактов зависит. На уровень дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет, безналичный расчет и в кредит.

Таким образом, мы видим, что значение учета расчетов с покупателями (дебиторами) и поставщиками (кредиторами) состоит в оформлении бухгалтерскими документами хозяйственных связей и, связанных с ними, возникающих денежных расчетов с поставщиками и покупателями.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременного поступления денежных средств. Таким образом, задачами учета расчетов с покупателями и поставщиками являются:

а) обеспечение своевременного и правильного движения денежных средств на предприятии;

б) контроль за использованием денежных средств по назначению;

в) проведение оперативного, повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе;

г) обеспечение своевременного и правильного произведения расчетов с покупателями и заказчиками;

д) контроль за соблюдением форм расчетов установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

е) своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

ж) контроль за авансовыми платежами.

Понятие информации является достаточно емким и широко распространено в настоящее время. Сам термин информация происходит от латинского слова information – разъяснение, осведомление, изложение.

Важнейший фактор повышения эффективности производства в любой отрасли является улучшения управления. Совершенствование форм и методов управления происходит на основе достижений научно-технического прогресса, дальнейшего развития информатики, занимающейся изучением законов, методов и способов накопления, обработки и передачи информации с помощью различных технических средств.

Различные информационно-технические новшества следует воспринимать ка средство сокращения аппарата управления. Роль информации в организационном управлении фирмой постоянно возрастает, что связано с изменениями социально-экономического характера, появлений новейших достижений в области техники и технологий, результатами научных исследований. Научно-техническая революция выдвинула информацию в качестве важнейшего фактора производственного процесса. Информационный процесс необходим как непременное условие работы современной техники, как средство повышения качества рабочей силы, как предпосылки успешной организации самого процесса производства.

От совершенствования информационного обеспечения возможны следующие положительные результаты:

а) возможная экономия расходов за счет снижения:

-фонда заработной платы;

-коммунальные услуги;

-стоимости программного  обеспечения;

-расходов на почту;

-расходов на формирование  договоров;

б) устранение возможных расходов в будущем:

- избежание будущего роста  численности персонала;

-уменьшение требований  к обработке данных;

-снижение стоимости обслуживания;

в) возможные нематериальные выгоды:

-улучшение качества информации;

-повышение производительности;

-улучшение и ускорение  обслуживания;

-более уверенные решения;

-улучшение контроля;

-уменьшение просроченных  платежей;

-полное использование  программного обеспечения.

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На суммы оплаты за отгруженную продукцию; выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;