Организация учета и анализа расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО «НПО «ПромТехЭкспорт»)

В практике оценки бывают случаи, когда покупатель прав на дебиторскую задолженность согласен, с такой "некомплектностью" товара, что в свою очередь создает трудности в определении стоимости части прав на этот актив. Довольно часто эти права требования подкреплены документами залога и поручительства, что предполагает анализ и оценку этих документальных свидетельств в общей оценке документального подтверждения права на дебиторскую задолженность.

Зачастую при получении оценщиком формально полного комплекта документов, их содержание не в полной мере соответствовало реальному состоянию дел. В частности, в качестве примера можно привести отсутствие в комплекте документов дополнительного договора (соглашения) между дебитором и кредитором о пролонгации долга, о чем оценщик не знает и не предполагает его наличия. Однако, в этом случае, реальные права на возврат данной дебиторской задолженности могут не вступать в силу еще достаточно долго, а поэтому их стоимость целиком и полностью зависит от вышеназванного правового фактора.

 

2 Бухгалтерский учет расчетов  с покупателями и заказчиками  на примере ООО «НПО «ПромТехЭкспорт»

2.1Краткая экономическая  характеристика организации

 

ООО «НПО «Промтехэкспорт» является официальным  дистрибьютором компании SEMPERFLEX-OPTIMIT в России, в области промышленных и гидравлических рукавов марки SEMPIRIT. Зарегистрировано предприятие 14.02.2001г.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Основные виды деятельности согласно Уставу:

-производство резиновых  изделий;

-производство труб, трубок, рукавов и шлангов из резины;

-деятельность агентов по оптовой торговле синтетическим каучуком и резиной в первичных формах;

-оптовая торговля водопроводными  и отопительным оборудованием;

-внешнеэкономическая деятельность;

-торгово-закупочная и  посредническая деятельность;

-оптовая и комиссионная торговля;

-производство и реализация  строительных и отделочных материалов, оборудования для офисов, проведение  строительных, ремонтных и других  работ в области строительства, реконструкция здания производственного  и социального назначения;

-производство и поставка узлов и деталей производственно- технического назначения, а так же специализированного оборудования;

-реализация продукции, товаров, услуг юридическим лицам и  гражданам.

Среднесписочная численность персонала 20человек. Большинство работников обладают высокой квалификацией и большим опытом работы.

Организация ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» создана как общество с ограниченной ответственностью в 2001 году, учрежденное единственным участником. Участник ООО несет риск убытков только в пределах стоимости внесенных им вкладов. После внесения существенных изменений в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.

ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

Участник «Общества» не отвечают по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов.

ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» имеет круглую печать с полным фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.

Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ, действующего законодательства РФ. ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» было создано для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли законными средствами.

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ. Ведется бухгалтерский учет на основании принятого приказа об учетной политике.

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов. В ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Данная форма бухгалтерского учета создана на основе применения компьютеров, что позволяет работникам бухгалтерии более оперативно обрабатывать информацию. На основании первичной документации информация переносится на машинные носители, ПК. Положительные стороны применения данной формы бухгалтерского учета следующие:

- высокая точность учета;

- оперативность учета;

- высокая производительность  труда учетных работ;

- освобождение работников  от выполнения простых технических  функций и увеличение времени для осуществления контрольных и аналитических функций;

- увязка всех видов  учета и планирования, т.к используются  одни и те же показатели.

Учетные регистры – это носители информации, на которых отражаются содержание операций на счетах. Учетными регистрами на данной фирме являются дискеты, флэш карты. Вся информация хранится в бухгалтерской программе. К первичным документам относятся товарные - накладные, счет – фактуры, товарные чеки, различные акты выполнения работ и т.д.

Наличие системы внутреннего контроля в ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» не предусмотрено. Контроль осуществляется работниками организации путем проведения проверок наличия и правильного оформления документов.

Учетная политика, в соответствии с которой организуется ведение бухгалтерского учета на предприятии, формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации, утверждается руководителем и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Основные положения учетной политики следующие:

В целях бухгалтерского учета:

- проводить инвентаризацию  имущества один раз в год, 1 декабря;

- начисление амортизации  по объектам основных средств производить линейным способом;

- материально-производственные  запасы (МПЗ) (товары, сырье, материалы), приобретенные для продажи учитывать по фактической стоимости их приобретения с применением счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»;

- списание МПЗ в реализацию  производить по методу средней  себестоимости.

В целях налогообложения:

- уплату авансовых платежей  по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных налоговых платежей. Имея многолетний опыт работы на рынке, ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» приобрело широкий круг клиентов. Главная задача – быстро, удобно и надежно обеспечить клиентов необходимым ассортиментом качественной продукции с минимальными издержками, доставить ее заказчику точно в срок. На основании отчета о финансовых результатах (Приложение 1) составим таблицу.

 

Таблица 2.1.1 Основные экономические показатели деятельности предприятия за 2011 и 2012 год

Экономические показатели	2011	2012	изменение
Выручка от продажи	157250	172623	15373
Себестоимость продаж	130188	135722	5534
Валовая прибыль	27062	36901	9839
Коммерческие расходы	10235	17963	7728
Прибыль от продаж	16827	18938	2111
Прочие доходы	315	594	279
Прочие расходы	1065	1805	740
Прибыль до налогообложения	16077	17727	1650
Текущий налог на прибыль	3288	3482	194
Чистая прибыль	12789	14245	1456

 

На основании данных таблиц можно сделать следующие выводы:  прибыль предприятия в 2011 году была 12798 тыс.руб. и в 2012 году 14245 тыс.руб. что больше предыдущего на 1456 тыс.руб. 

2.2 Синтетический и аналитический  учет дебиторской задолженности  ООО «НПО «ПромТехЭкспорт»

 

Бухгалтерский учет на ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» ведется на основании принятого Положения об учетной политике. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа.

Реализация материальных ценностей на ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» покупателям, продажа производится на основании заключённых между ним и покупателями договоров поставки (Приложение 2). В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей, порядок расчётов (условия платежей). Этапы документооборота ООО «ПромСтройСервис» при расчетах с покупателями приведены в приложении 3.

Порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам – в соответствие с правилами международных расчётов.

Бухгалтерский учет в бухгалтерии ведется на ПК с помощью системы 1С: Предприятие: Бухгалтерия версия 7.7, с помощью этой программы осуществляют учет отгрузки товара, учет поступления товара, начисление заработной платы работникам, формирование отчетов, таких как – декларация по налогу на прибыль, налоговая декларация по НДС, декларация по НДФЛ, оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 - «Товары», 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками», анализ счета по субконто 41, 60, 62 и др.

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров необходимо наличие счета поставщика на оплату.

На основании договора поставки, покупателю выставляют счет на оплату. Он не является обязательным документом при оформлении товародвижения. Этот документ не порождает проводок. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров. Он нужен для фиксации предварительной договоренности о приобретении контрагентам товара, и может являться документом, на основании которого производиться оплата и отгрузка товара (Приложение 4).

Счет выписывают в 2 экземплярах:

- первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;

- второй экземпляр –  поставщику.

Оформляет счет бухгалтер или другой работник организации, уполномоченный на это руководителем (например, помощник бухгалтера). Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель. Счета создаются,  хранятся и редактируются в журнале «Счета». Выставленные счета подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет.

Выписанный счет отсылается клиенту по факсу. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты оформляется отгрузка товара.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению денежных средств предназначен документ «выписка банка», в которой указывается остаток денежных средств на начало дня, операции за день, № документа по каждой операции, № счета корреспондента, остаток денежных средств на конец дня.

После поступления на расчетный счет ООО «НПО «ПромТехЭкспорт» денежных средств от покупателя в программе 1С формируется строка банковской выписки. Документ «банковская выписка» предназначен для ввода строк банковской выписки по расчетному счету, связанных с поступлением денежных средств от покупателей и оплаты поставщикам по торговым операциям. В ней указывается корреспондирующий счет 62.2 и в приходе необходимая сумма. Проводки, которые создает банковская выписка: Д 51 К 62.2

Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, счетом-фактурой) (Приложения 5,6)

При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К 90 «Продажи»

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а так же другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а так же возникающие суммовые и курсовые разницы.