Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

      В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк-эмитент несет перед ним ответственность по основаниям и в размере, которые предусмотрены главой 25 ГК РФ Кодекса.

     Если  неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения клиента имело место  в связи с нарушением правил совершения расчетных операций исполняющим  банком, ответственность перед клиентом может быть возложена на этот банк.

     Все чаще встречается в повседневной практике расчетных и кредитно-денежных отношений вексель. Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов, предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьих лиц и пр. С момента выдачи векселя обязательство по первоначальному договору (купли-продажи, подряда и т.п.) трансформируется в долг по вексельной сделке - договор коммерческого кредита.

     В векселе могут быть указаны сроки  платежа:

     - в момент предъявления векселя;

     - спустя определенное время после предъявления векселя;

     - спустя определенное время после составления векселя;

     - в установленный день.

     Проценты  могут начисляться только по векселям, которые подлежат оплате по предъявлении или через определенное время  после предъявления. Когда срок платежа  в векселе определен конкретной датой, то проценты по нему не начисляются.

     Держатель векселя, срок платежа по которому назначен на определенный день или в определенный день от составления или предъявления, должен предъявить его к оплате в  этот день (или в последующий рабочий день недели). Если в течение трех дней векселедержатель не предъявил вексель к платежу, то все затраты и риски по нему переходят от должника к векселедержателю. В случае частичного платежа должник может потребовать отметки о таком платеже на векселе и выдачи ему расписки об этом. Должник освобождается от обязательств, если он оплатил вексель в срок.

     Расчеты, в порядке плановых платежей используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы и услуги. Платежи в этих случаях производят оговоренными суммами в заранее установленные сроки. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Не реже одного раза в месяц поставщик и покупатель проверяют, соответствуют ли платежи действительному объему поставок, и делают перерасчет [18, c.21]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «РусАгроСеть-Белгород» 

         В существующих в настоящее  время формах финансовой отчетности  информация о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками отражается в виде их  задолженности.

         Задолженность покупателей и  заказчиков, платежи по которой  ожидаются в  течение 12 месяцев  после отчетной даты,  на начало  и конец отчетного периода  отражается в составе всей дебиторской задолженности по строке 241 «Покупатели и заказчики» раздела «Оборотные активы» актива бухгалтерского баланса ф. № 1. По данной строке на начало 2010 года ООО «РусАгроСеть-Белгород» отражает сумму 21280 тыс. руб., на конец года – 18886 тыс. руб.

           Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем [21, c.58].

     Согласно  Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности [3].

     К непосредственным задачам анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  относятся:

     1) точный, полный и своевременный  учет движения денежных средств  и операций по их движению;

     2) контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

     3) определение структуры кредиторской  и дебиторской задолженности  по срокам погашения, по виду  задолженности, по степени обоснованности  задолженности;

     4) определение состава и структуры  просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

     5) выявление структуры данных по  поставщикам по неоплаченным  в расчетным документам, поставщикам  по просроченным векселям, поставщикам  по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

     6) выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по  претензиям, по выданным и полученным  авансам, по страхованию имущества  и персонала, задолженности, возникающей  вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

     определение правильности использования банковских ссуд;

     7) выявление неправильного перечисления  или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и аналогичным операциям;

     8) определение правильности расчетов  с работниками по оплате труда,  с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами  и выявление резервов погашения  имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

     Дебиторская задолженность представляет собой одну из форм оборотных активов, а кредиторская задолженность - один из источников финансирования активов. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Многие предприятия в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы. Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота предприятия и использование их в оборотах других предприятий. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

     На  величину дебиторской задолженности  оказывают влияние:

     1) общий объем продаж организации;

     2) условия расчетов с дебиторами;

     3) политика взыскания дебиторской задолженности.

     Чем большую активность проявляет предприятие  во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем  выше качество дебиторской задолженности;

     4) платежная дисциплина покупателей;

     5) состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

     6) качество анализа дебиторской  задолженности и последовательность  в использовании его результатов.

     Анализ  дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

     Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

     Сокращение  дебиторской задолженности оценивается  положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность  уменьшается в связи с уменьшением  отгрузки продукции, то это свидетельствует  о снижении деловой активности предприятия.

     Анализ  состояния дебиторской задолженности  начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе  статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет  перейти к анализу качественного  состояния дебиторской задолженности. Качественные анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

     Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), а также оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы [23, c.391].

     Поскольку ООО «РусАгроСеть-Белгород» относится к субъектам малого предпринимательства, то в соответствии с Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н), ООО «РусАгроСеть-Белгород» не формирует форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», для анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «РусАгроСеть-Белгород» используются данные отчетности: форма 1 «Бухгалтерский баланс» и форма 2 «Отчет о прибыли и убытках» за 2009 и 2010 года. (Приложения 3, 4,5,6).

     Анализ  и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

     Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности используется группа показателей: коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, период погашения дебиторской задолженности, доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации.

     Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) показывает относительное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией:

     Кодз = Выручка от реализации (ВР)/ Средняя дебиторская заложенность (ДЗ), (оборотов) (таблица 2)

     Таблица 2

     Определение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

 

     Период  погашения дебиторской задолженности (Тодз). Данный показатель характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение этого показателя оценивается как положительная тенденция.