Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

1. Значение, задачи и источники  анализа  расчетов с покупателями и  заказчиками

      
       Покупатели и  заказчики – это организации,  приобретающие произведенную продукцию,  товары, прочие ценности, потребляющие  оказываемые им услуги и выполненные  работы. Условия поставок товаров (выполнение работ, указания услуг) и расчет за них между организацией и покупателями регулируются договорами.  

    Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 
       К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета: 
       - 62-1 «Расчеты в порядке инкассо»,       

- 62-2 «Расчеты плановыми платежами»,       

- 62-3 «Векселя полученные» и другие.       

На субсчете 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.       

На субсчете 62-2 «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии хозяйственных длительных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами.       

На субсчете 62-3 «Векселя полученные» учитывается  задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями. 
       Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами        

- 46«Реализация продукции (работ, услуг)»,       

- 47«Реализация и прочее выбытие основных средств»       

- 48«Реализация прочих активов» на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг, товаров) по их отгрузке [25,c.592].

    Анализ  состояния расчетов с покупателями и заказчиками очень важен, так  как большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение их задолженности.

      Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной  кредитной политике предприятия по отношению к покупателям  либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

       Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать  недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание  средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

       Просроченная дебиторская задолженность означает также  рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие  заинтересовано в  сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

         Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов  маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. Экономические субъекты  должны обстоятельно анализировать  свои долговые обязательства  для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников.

         Анализ дебиторской задолженности необходим  поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб – всем, кто  имеет или намерен  иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности.

         Особое значение анализ дебиторской задолженности имеет для  банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и задолженность покупателей и заказчиков [26,c.512].

      Задачи  анализа расчетов с покупателями и заказчиками:

• определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года  или другого анализируемого периода;
• оценить, оптимально ли   соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности, если нет – определить, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
• определить и оценить  риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
• оценить целесообразность  увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;
• определить пределы  ценовых скидок  для ускорения оплаты выставленных счетов;
• прогнозировать состояние задолженности покупателей и заказчиков в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

         Источниками информации для  анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются: бизнес – план предприятия, оперативные планы – графики; договора на поставку продукции;  регистры синтетического и аналитического учета; бухгалтерская и статистическая отчетность (Приложение 12).

          Регистры аналитического учета включают: счет, накладные на отгрузку продукции; товарно–транспортные накладные; счета – фактуры; журнал регистрации выставленных счетов – фактур; платежное поручение (Приложения 11,13,14,15).

         Регистры синтетического учета: карточка счета 62, анализ счета 62, оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.

         Бухгалтерская отчетность:

• Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 3,5)
• Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4,6).

     В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. При выборочном методе обычно задается критический уровень дебиторской задолженности. Все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном  порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Затем проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. После обобщения результаты анализа распространяются на всю совокупность дебиторской задолженности. 
 
 
 
 

      2. Организационно-экономическая характеристика  ООО «РусАгроСеть-Белгород» 

      ООО «РусАгроСеть-Белгород» образовано в 2005 г., основная сфера деятельности оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства.

      ООО «РусАгроСеть-Белгород» реализует  широкий ассортимент инструментов по следующим группам: инструмент ручной, металлорежущий, абразивные и электрические инструменты, метизная продукция, газо- и электросварочное оборудование, сантехнические изделия, рабочая одежда и средства индивидуальной защиты, строительные смеси, герметики и пены.

     Юридический адрес: 308017, г. Белгород ул. Корочанская д. 152

     ИНН 3123219366 р.с. № 40702810107000008763 Белгородское ОСБ № 8592

     ООО «РусАгроСеть-Белгород» имеет круглую  печать со своим наименованием

      Основными клиентами предприятия являются сельскохозяйственные организации  любой формы собственности.

      Штат  предприятия состоит из директора, главного бухгалтера, экономиста, маркетолог, 3 менеджера,  4 кладовщиков 6 продавцов.

      На  предприятии применяется повременно-премиальная  система оплата труда для аппарата управления и сдельно-премиальная  система для маркетолога,  менеджеров, кладовщиков и продавцов.

      Базой для расчета сдельно премиальной  заработной платы служит объем полученной выручки. Для макретолога, менеджера  и продавцов к заработной плате  установлены надбавки в зависимости  от числа новых привлеченных клиентов.

      Для всех сотрудников предприятия устанавливается  премия от полученной

прибыли в соответствии с коэффициентом  трудового участия каждого работника предприятия.

      Ассортимент предприятия формируется исходя из потребительского спроса, практикуется доставка товара под конкретный заказ. Ценообразование осуществляется путем установления торговой наценки. Уровень торговой наценки определяется исходя из рыночных цен с учетом величины издержек обращения и планируемой прибыли. При расчете наценки учитываются цены конкурентов, сезонные колебания спроса, уникальность предлагаемого материала.

     Структура управления ООО «РусАгроСеть-Белгород»  представлена на рисунке 1.

     Рисунок 1. Схема структуры управления ООО «РусАгроСеть-Белгород»

      Расчеты с клиентами осуществляются как  в безналичной, так и в наличной форме. Для постоянных клиентов и  клиентов, работающих на договорной основе, допускается рассрочка платежа.

     Оценку  деловой активности и конкурентоспособности  предприятия на рынке можно осуществить на основе расчета показателей деловой активности, взятых из бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках ООО «РусАгроСеть-Белгород» за 2009-2010 гг. в таблице 1. (Приложение 3, 4,5,6).

       Таблица 1.

       Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «РусАгроСеть-Белгород» за 2009-2010 годы

 

     Продолжение таблицы 1