Проект мероприятий по повышению уровня рентабельности магазина № 1 ОАО «Ладога» г. Новая Ладога Волховского района Ленинградской области

    Изменение суммы  издержек под влиянием товарооборота  составит          91,0 тыс.руб.

      Влияние  прочих факторов на изменение  издержек 83,9 тыс. руб. 

 

9. Анализ прибыли и рентабельности предприятия.  

              Анализируемая организация выбрала  систему налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход (ЕНВД). Под вмененным доходом  в НК РФ понимается потенциально  возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый  с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

               Главным условием перехода на  ЕНВД является осуществление  розничной торговли через магазины  с площадью торгового зала по каждому объекту организации не более 150м². 

               Уплатой  ЕНВД заменяет уплату  налогов на прибыль, на добавленную  стоимость, на имущество, ЕСН. Уплатой  иных налогов и сборов, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

         ЕНВД магазина№1 рассчитала в следующем порядке:1200 х 12 х 149,0 х 1,132 х 0,43 х 0,15 = 156,6 

           Валовая прибыль торговой организации характеризует конечный  финансовый результат деятельности и представляет собой сумму прибыли от реализации товаров и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

              Прибыль от реализации товаров – это разность между валовым доходом за вычетом обязательных платежей и затратами на реализацию товаров (издержками обращения) за определенный период времени.

               Валовой доход торговой организации  – это разница между денежной  выручкой от реализации товаров  и их покупной стоимостью.

               Различают также чистую прибыль торговой организации, под которой понимают часть валовой прибыли, остающуюся в распоряжении организации после уплаты в бюджет всех налогов.

             Таким образом, прибыль – экономическая категория, характеризующая финансовый результат деятельности предприятия

(превышение доходов над расходами ).

                В деятельности торговой организации широко применяется показатель  рентабельности, характеризующий относительный размер прибыли. Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации товара достаточно не только для покрытия затрат, но и для образования прибыли. Важным фактором роста прибыльности и рентабельности магазина в нынешних условиях является снижение себестоимости  реализуемых товаров.

              В таблице 3.9.1.приведен анализ динамики себестоимости реализуемых товаров магазина №1 ОАО «Ладога»

                                                                                                         Таблица 3.9.1.

Анализ динамики себестоимости реализуемых товаров магазина №1 ОАО «Ладога» за 2005-2006гг., тыс. руб.          

Статьи затрат	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение	Относит. прирост
1	2	3	4	5
Условно-переменные затраты, в т. ч.	4755,4	6252,3	1496,9	31,5
Товары по ценам приобретения	4486,1	5873,0	1386,9	30,9
Заработная плата сдельная	189,2	252,2	63,0	33,3
ПФ и ОСНС	26,9	35,8	8,9	33,1
Транспортные расходы	49,7	86,1	36,4	73,2
Электроэнергия на технолог.нужды	3,5	5,2	1,7	48,6
Условно-постоянные затраты, в т. ч.	632,9	698,1	65,2	10,3
Зараб. плата повременная	492,0	492,0	-	-
ПФ и ОСНС	69,9	69,9	-	-
Коммунальные расходы	25,4	29,2	3,8	15,0
Связь	4,0	6,0	2,0	50,0
Износ ОС(списание стоим.)	31,6	15,4	-16,2	51,3
Услуги сторон. организаций	10,0	85,6	75,6	756,0
Итого себестоимость:	5388,3	6950,4	1562,1	29,0

    Себестоимость  реализуемых товаров увеличилась  на 1562,1 тыс.руб., в связи с инфляцией  и ростом цен. 

               В таблице 3.9.1. приведен расчет динамики прибыли и рентабельности магазина №1 ОАО «Ладога»

Таблица 3.9.1.

Расчет динамики прибыли и рентабельности                                      магазина № 1 ОАО «Ладога» за 2005-2006гг., тыс. руб.

Показатель	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение тыс.руб.	Относит. прирост,%
1	2	3	4	5
Товарооборот	5405,0	7206,0	1801,0	33,3
Товары по ценам приобретения	4486,1	5873,0	1386,9	30,9
Валовой доход	918,9	1333,0	414,1	45,1
Издержки обращения в т.ч.	902,2	1077,4	175,2	19,4
Транспортные расходы	49,7	86,1	36,4	73,2
Оплата труда	681,2	744,2	63,0	9,2
ПФ и ОСНС	96,7	105,7	9,0	9,3
электроэнергия на технолог.нужды	3,5	5,2	1,7	48,6
Расходы на коммунальные услуги.	25,4	29,2	3,8	15,0
Расходы на связь	4,0	6,0	2,0	0,5
Услуги сторонних организаций.	10,0	85,6	75,6	7,6
Износ ОС (списание стоим.)	31,6	15,4	-16,2	-51,3
Прибыль от реализации	16,7	255,6	239,2	1432,3
ЕНВД	156,6	156,6	-	-
Чистая прибыль (убыток).	-139,9	99,0	-40,9	29,2
Рентабельность товарооборота, %	0,3	3,5	3,3	1166,7
Удельная рентабельность,%	-	1,4

 

         Определим рентабельность товарооборота за 2005г. и 2006г.:

          Rт/т2005 = 16,7 /5405,0 х 100 = 0,3%;

          Rт/т2006 = 255,6 / 7206,0 х 100 = 3,5%.

          Удельная  рентабельность :R 2006 = 99,0 / 7206,0 =  1,4%

                Далее необходимо определить процент выполнения плана по товарообороту и прибыли и темпы роста данных показателей.

             Рассчитаем влияние изменения розничного товарооборота на сумму прибыли по формуле:

                                                      ∆Пт= ( Тф – Тб) х Rб / 100,                   (3.9.1.)

              где  ∆Пт – изменение суммы прибыли за счет изменения размера товарооборота;

            Тф, Тб – объем розничного товарооборота  соответственно в отчетном и  базисном периоде.

                    Rб – рентабельность товарооборота за базисный период.

                                          ∆Пт = (7206,0 – 5405,0) х 0,3 / 100 = 5,4 тыс.руб.

           Таким образом, увеличение розничного товарооборота обеспечило рост прибыли на 5,4 тыс.руб.

           Теперь рассчитаем влияние изменение уровня рентабельности на прибыль по формуле: 

                         ∆ П = (Rф – Rб) х Тф /100,                            (3.9.2.)

  Подставим в формулу значения, получим:

                          ∆ П = (3,5 – 0,3) х 7206,0 / 100 = 230,6 тыс.руб.

          Таким образом, увеличение уровня рентабельности  повлияло на увеличение суммы прибыли на 230,6 тыс.руб.

               В последнее время большой  интерес вызывает методика анализа  при-были, которая базируется на валовой марже и отнесении текущих затрат на переменные и постоянные. Она позволяет изучать зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого  управлять процессом ее формирования. Система direct-costing позволяет более полно учитывать  взаимосвязи между показателями  и точнее измерять влияние отдельных факторов на объем прибыли.

          Валовая  маржа (ВМ) – это прибыль (П), включающая  постоянные затраты организации (Рпост).

           Сумму  прибыли можно рассчитывать, если известна величина валовой маржи и постоянных затрат.

                Таблица 3.9.2.

Анализ прибыли магазина №1 ОАО «Ладога» по системе « direct-costing»

                                               за 2005-2006гг., тыс. руб.

Показатель	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение тыс.руб.	Относит. прирост,%
1	2	3	4	5
Товарооборот.	5405,0	7206,0	1801,0	33,3
Переменные затраты	4755,4	6252,3	1496,9	31,5
Товары по ценам приобретения	4486,1	5873,0	1386,9	30,9
Транспортные расходы	49,7	86,1	36,4	73,2
Оплата труда сдельная.	189,2	252,2	63,0	33,3
ПФ и ОСНС	26,9	35,8	8,9	33,1
электроэнергия на технологические нужды	3,5	5,2	1,7	48,6
Маржинальная прибыль	649,6	953,7	304,1	46,8
Постоянные затраты	632,9	698,1	65,2	10,3
Оплата труда повременная	492,0	492,0	-	-
ПФ и ОСНС	69,9	69,9	-	-
Расходы на ком. услуги	25,4	29,2	3,8	15,0
Расходы на связь	4,0	6,0	2,0	0,5
Услуги сторонних организаций	10,0	85,6	75,6	7,6
Износ ОС, (списание стоимости)	31,6	15,4	-16,2	-51,3
Прибыль от реализации,	16,7	255,6	238,9	1430,5
ЕНВД	156,6	156,6	-	-
Чистая прибыль (убыток)	-139,9	99,0	-40,9	29,2

 

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль товарной продукции.

Таблица 3.9.3

Анализ показателей затрат на рубль реализации продукции

магазина №1 ОАО «Ладога» за 2005- 2006 гг.

Показатель	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение	Относит. прирост,%
1	2	3	4	5
Товарооборот, тыс. руб.	5405,0	7206,0	1801,0	33,3
Товары по ценам приобретения	0-83	0-81,5	(-) 0-01,5	-1,8
Транспортные расходы	0-00,9	0-01,2	0-00,3	0,33
Расход эл /энергии на технологические нужды	0-00,06	0-00,07	0-00,01	1,17
Расходы на оплату труда сдельная	0-03,5	0-03,5	-	-
ПФ и ОСНС	0-00,5	0-00,5	-	-
Переменные затраты	0-88,0	0-86,7	(-)0-01,3	0,015
Расходы на оплату труда	0-09,1	0-09,1	-	-
ПФ и ОСНС	0-01,3	0-01,3	-	-
Расходы на коммунальные услуги	0-00,5	0-00,4	(-)0-00,1	-0,2
Связь	0-00,07	0-00,08	0-00,01	0,14
Износ ОС	0-00,06	0-00,02	(-)0-00,04	-0,67
Услуги сторонних организаций	0-00,19	0-01,19	0-01	5,26
Постоянные затраты	0-11,22	0-12,09	0-00,87	0,08