Проект мероприятий по повышению уровня рентабельности магазина № 1 ОАО «Ладога» г. Новая Ладога Волховского района Ленинградской области

 

         Средняя  заработная плата за рассмотренный период у АУП и  МОП осталась без изменений, у основных рабочих, т.е продавцов- кассиров она изменилась прямопропорционально товарообороту.

8. Анализ затрат на производство и реализацию продукции.       

                        Важным моментом хозяйственной деятельности анализируемой торговой организации  является создание условий для признания расходов (главным образом это существенно для верного ведения бухгалтерского и налогового учета). Без признания каких- либо расходов может значительно увеличиться налогооблагаемая база и в результате уменьшаться величина прибыли, реально остающаяся на предприятии.

Для признания расходов необходимо одновременно выполнение следующих условий:

« - расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных  актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации…»

Если хотя бы одно из названных условий не выполнено в отношении любых  расходов, то они не признаются. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени выплаты денежных средств. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках.

                    Обращение товаров предполагает, что кроме процессов непосредственной реализации торговые предприятия осуществляют хранение, доставку, подготовку товаров к продаже. То есть все процессы, составляющие обращение товаров, требуют определенных расходов. Подобного рода расходы получили название издержек обращения.  

     Анализ издержек обращения предполагает:

* изучение динамики издержек в целом по организации и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота;

* выявление суммы относительной экономии или перерасхода издержек;

* изучение структурных сдвигов  в составе издержек и отдельных статей;

             Для решения аналитических  задач применяется система статистических показателей, основными из которых являются сумма издержек, уровень издержек и структура издержек по статьям расходов. Наиболее значимым оценочным показателем служит уровень издержек, он характеризует издержкоемкость реализации товаров. Уровень издержек можно считать обобщающим показателем оценки эффективности использования ресурсов: основных фондов, оборотных средств, труда.

               Изменение суммы и уровня издержек происходит под влиянием как внешних, не зависящих от деятельности  организации факторов, так и внутренних, обусловленных организацией технологического процесса по доведению товаров до покупателей. К внешним факторам относятся инфляционный рост цен на используемые материальные ресурсы и услуги. К внутренним факторам относятся размеры организации, место его расположения, условия транспортировки и хранения товаров, ассортиментная структура товарооборота, форма обслуживания, уровень механизации и автоматизации технологических процессов.

                 С точки зрения управления издержками важно знать их классификацию  на условно- постоянные и условно- переменные.

                  Во-первых, такое деление способствует решению задачи регулирования массы и прироста прибыли на основе относительного снижения затрат при  росте выручки от реализации. Во-вторых, такая классификация позволяет определить окупаемость затрат, то есть запас финансовой прочности организации. В-третьих, выделение постоянных затрат дает возможность использовать метод маржинального дохода (валовой доход минус переменные затраты) для определения размера торговой надбавки.

                В таблице 3.8.1. представлена структура издержек обращения магазина №1 ОАО «Ладога»

 

 

                                                                                                          Таблица 3.8.1.

Структура издержек обращения магазина №1 ОАО «Ладога»

за 2005 – 2006 гг.тыс.руб.

Статьи издержек обращения	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение	Относит. прирост
1	2	3	4	5
Условно-переменные  издержки, в том числе:	269,3	379,3	110,0	40,8
Заработная плата сдельная	189,2	252,2	63,0	33,3
	26,9	35,8	8,9	33,1
Транспортные расходы	49,7	86,1	36,4	73,2
Электроэнергия на технолог.нужды	3,5	5,2	1,7	48,6
Условно-постоянные издержки, в том числе:	632,9	698,1	64,9	10,3
Заработная плата повременная	492,0	492,0	-	-
	69,9	69,9	-	-
Коммунальные расходы	25,4	29,2	3,8	15,0
Связь	4,0	6,0	2,0	50,0
Износ ОС (списание стоимости)	31,6	15,4	-16,2	51,3
Услуги сторонних организаций	10,0	85,6	75,6	756,0
Итого издержки обращения	902,2	1077,4	175,2	19,4

 

     Основной  моделью детерминированного факторного  анализа суммы издержек обращения  является мультипликативная модель  зависимости издержек от объема  товарооборота и уровня издержек:

                             И = УИпер. х Nр х Ипост., где (3.8.1.)

      И – сумма издержек обращения;

       У –  уровень издержек обращения;          

      Nр –  товарооборот.

         В таблице  3.8.2. представлен анализ  издержек обращения с применением  формулы 3.8.1.

                                                                                                         Таблица 3.8.2.

Анализ издержек обращения магазина №1 ОАО «Ладога» за 2005-2006гг.

Показатель	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение	Темп измене-ния,%
1	2	3	4	5
Товарооборот, тыс.руб.	5405,0	7206,0	+1801,0	133,3
Издержки обращения, тыс.руб., в т.ч.	902,2	1077,4	+175,2	119,4
Условно-переменные	269,3	379,3	+110,0	140,8
Условно-постоянные	632,9	698,1	+65,2	110,3
Уровень издержек обращения, %в т.ч.	16,7	15,0	-1,7	89,8
Условно-переменных,%	5,0	5,3	+0,3	106,0
Условно- постоянных,%	11,7	9,7	-2,0	82,9

 

           Для количественной оценки влияния  товарооборота на издержки сумма  издержек за 2005г.пересчитывается  на отчетный товарооборот      

                      И2006 = 5,0 х 7206,0 /100 + 632,9 = 993,2 тыс.руб.

        Изменение  суммы издержек под влиянием  товарооборота составит:

∆И2006 = 993,2 – 902,2 = 91,0 тыс.руб.

          Влияние прочих факторов на  изменение издержек:

                      ∆И (пр.ф.) = 1077,4- 993,2 = 84,2 тыс.руб.    

           Изменение издержек под влиянием прочих факторов представляет собой  сумму относительной экономии или перерасхода издержек. В данном случае допущен перерасход издержек в размере 84,2 тыс.руб.

           В таблицах 3.8.3. и 3.8.4. проведен расчет  влияния факторов на изменение издержек обращения.

 

 

 

 

                                                                                                        Таблица 3.8.3

Анализ издержек обращения магазина №1 ОАО «Ладога»

за 2005 – 2006 гг.тыс.руб.

Статьи издержек обращения	2005 год		2006 год		Абсолютное отклонение	Размер изм-ния уровня,%	Издержки,пересчитна отчет.   т/т
	тыс.р.	У,%	тыс.р.	У,%
1	2	3	4	5	6	7	8
Условно-перемен.  издержки, в т. ч.	269,3	5,0	379,3	5,3	+110,0	+0,3	360,3
Заработная плата сдельная	189,2	3,5	252,2	3,5	+63,0	-	252,2
ПФ и ОСНС	26,9	0,5	35,8	0,5	+8,9	-	35,8
Транспортные расходы	49,7	0,9	86,1	1,19	+36,4	+0,29	64,9
Электроэнергия на технолог. нужды	3,5	0,06	5,2	0,07	+1,7	+0,01	4,3
Условно-постоян. издержки, в т. ч.	632,9	11,7	698,1	9,7	+65,2	-2,0	-
Заработная плата повременная	492,0	9,1	492,0	9,1	-	-	-
ПФ и ОСНС	69,9	1,3	69,9	1,3	-	-	-
Коммунальные расходы	25,4	0,5	29,2	0,4	+3,8	-0,1	-
.Связь	4,0	0,07	6,0	0,08	+2,0	+0,01	-
Износ ОС (списание стоимости)	31,6	0,6	15,4	0,2	-16,2	-0,4	-
Услуги сторонних организаций	10,0	0,19	85,6	1,19	+75,6	+1,0	-
Итого издержки обращения	902,2	16,7	1077,4	15,0	+175,2	-1,8
Товарооборот	5405,0		7206,0

 

   Таблица 3.8.4.

Расчет влияния факторов на изменение суммы издержек обращения магазина №1 ОАО «Ладога» за 2005 – 2006 гг. тыс.руб.

Статьи издержек обращения	2005 год	2006 год	издержки, пересчит на отчететный. Т/т	В том числе за счет
				Т/та	проч. факторов
1	2	3	4	5	6
Условно-перемен.  издержки, в т.ч.	269,3	379,3	360,3	91,0	+19,0
Заработная плата сдельная	189,2	252,2	252,2	63,0	-
ПФ и ОСНС	26,9	35,8	35,8	8,9	-
Транспортные расходы	49,7	86,1	64,9	15,2	+21,2
Электроэнергия на технолог.нужды	3,5	5,2	4,3	0,8	+0,9
Условно-постоян. издержки, в т. ч.	632,9	698,1	-	-	65,2
Заработная плата повременная	492,0	492,0	-	-	-
ПФ и ОСНС	69,9	69,9	-	-	-
Коммунальные расходы	25,4	29,2	-	-	+3,8
Связь	4,0	6,0	-	-	+2,0
Износ ОС (списание стоимости)	31,6	15,4	-	-	-16,2
Услуги сторонних организаций	10,0	85,6	-	-	+75,6
Итого издержки обращения	902,2	1077,4	-	-	-
Товарооборот	5405,0	7206,0	-	-	-