Отчет по практике в ООО "ЮСК-А"

 

По данным таблицы 23 видно, темпы роста производственной себестоимости ниже темпов роста выпуска услуг. Именно поэтому можно получить увеличение прибыли.

Темпы роста трудовых затрат выше темпов роста и выпуска услуг и производственной себестоимости, что говорит о том, что они не повлияли на снижение эффективности деятельности предприятия, в отличие от материальных затрат.

Определение резервов снижения себестоимости продукции.

К факторам, обеспечивающим снижение себестоимости, относятся:

- непрерывный технический  прогресс. Внедрение новой техники,  комплексная механизация и автоматизация  производственных процессов, совершенствование  технологии, внедрение прогрессивных  видов материалов позволяют значительно  снизить себестоимость продукции;

- еще большее повышение  производительности труда. С ростом  производительности труда сокращаются  затраты труда в расчете на  единицу продукции, а следовательно,  уменьшается и удельный вес  заработной платы в структуре  себестоимости

- уменьшение затрат материальных  ресурсов на единицу продукции,  сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению. Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект;

- сокращение расходов  по сбыту продукции; изменение  структуры производственной программы  в результате ассортиментных  сдвигов; сокращение затрат на  управление и другие факторы.

 

 

 

 

 

Глава 6. Анализ прибыли и рентабельности

 

Показатели результативности характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики  составляет основу экономического развития предприятия. За счет прибыли выполняется  также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий.

 

6.1. Анализ динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов

 

 В начале анализа  результативности проведем анализ  динамики и структуры доходов,  расходов и финансовых результатов  ООО «ЮСК-А», для которого составляется следующая таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

 

Таблица 24. Анализ доходов и расходов

№ п/п	Показатель	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
		руб	%	руб
1	Всего доходов и поступлений	32389	79,92	40525
2	Общие расходы, связанные  с финансово-хозяйственной деятельностью	31554	78,29	40306
3	Выручка от продаж	32389	79,92	40526
4	Затраты на производство и  сбыт продукции
4.1	Себестоимость	29689	75,93	39101
4.2	Коммерческие расходы
4.3	Управленческие расходы	1774	163,35	1086
5	Прибыль (убыток) от продаж	926	272,35	340
6	Прибыль (убыток) до налогообложения	835	292,98	285
7	Текущий налог на прибыль	172	301,75	57
8	Чистая прибыль	663	290,79	228

 

Вывод. Несмотря на то, что  в отчетном периоде и доходы и  выручка от продаж уменьшилась на 20-25%, у ООО «ЮСК-А» наблюдается прибыль от продаж. Она происходит вследствие снижения общих расходов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью и себестоимости услуг.

Так как текущий налог  на прибыль в отчетном периоде  на 201,75% больше, чем в предыдущем периоде, то предприятие ООО «ЮСК-А» в общем итоге получает чистую прибыль 663000 рублей.

Если рассматривать структуру  общих доходов и поступлений, необходимо обратить внимание, что  больший удельный вес здесь занимает выручка от продаж. Общие расходы также по большей части формируются из себестоимости.

 

6.2. Факторный анализ финансового результата от продаж

 

Общий финансовый результат  производственно- хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон отражает прибыль отчетного периода. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации услуг – связана с факторами производства и реализации услуг.

Факторный анализ финансового  результата от продаж позволяет определить влияние на прибыль от продаж следующих  факторов:

а) изменение отпускных  цен на реализованные услуги, ∆Приб (ц);

б) изменение объема реализации услуг, ∆Приб (в);

в) изменение уровня себестоимости  услуг, ∆Приб (усс);

г) изменение уровня коммерческих расходов, ∆Приб (укр);

д) изменение уровня управленческих расходов, ∆Приб (уур).

 

Таблица 25. Факторный анализ тыс. руб

Показатели	Отчетный период	Прошедший	Абсолютное отклонение
1. Выручка от реализации	38219	47821	-9602
2. Себестоимость реализации	29689	39101	-9412
3. Коммерческие расходы	-	-	-
4. Управленческие расходы	1174	1086	+88
5. Прибыль от реализации	926	340	+586

 

а) Расчет влияния на прибыль  от продаж изменения продажных цен  на услуги (∆Приб (ц)).

При анализе необходимо учесть влияние инфляции. Индекс цен (I_ц) определяется: Iц = (100% + уровень инфляции) / 100%

Выручка отчетного периода  в базисных ценах определяется:

В₁(ц_о) = выручка отчетного периода (В₁) / I_ц  

Изменение прибыли за счет изменения цен определяется:

+- ∆ Приб (ц) = (В₁ – В₁(ц_о))*R_о,

где R_о (рентабельность продаж базисного года); В₁ – выручка отчетного года

Расчет:

Iц = (100% + 11,9%) / 100% = 1,119

В₁(ц_о) = 38219 / 1,119 = 34154,6

R_о = 340 / 47821 = 0,0071

+- ∆ Приб (ц) = (38219 – 34156,6) * 0,0071 = 28,84

Вывод. Под влиянием изменения  продажных цен прибыль от продаж увеличилась на 28,84 руб.

б) Расчет влияния на прибыль  от продаж изменения объема реализации (∆Приб (в)).

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации будет  определяться:

+- ∆ Приб (в) = (В₁(ц_о) – В₀)*R_о,

где В₀ – выручка базисного года в ценах базисного года

Расчет:

+- ∆ Приб (в) = (34154,6 – 47821) * 0,0071 = - 97,03

Вывод. Под влиянием изменения  объема реализации прибыль уменьшается  на 97,03 руб.

в) Расчет влияния на прибыль  от продаж изменения уровня себестоимости  услуг (∆Приб (усс)):

+- ∆ Приб (усс) = -В₁ * ( УСС₁ - УСС₀),

где УСС₁ (уровень себестоимости отчетного года) = себестоимость / выручка

 УСС₀ (уровень себестоимости базисного года) = себестоимость / выручка

Расчет:

УСС₁ = 29689/ 38219 = 0,7768

УСС₀ = 39101 / 47821 = 0,0177

+- ∆ Приб (усс) = - 38219 * (0,7768 – 0,0177) = - 29012,04

Вывод. Под влиянием изменения  уровня себестоимости продукции  прибыль от продаж уменьшилась на 29012,04 руб.

г) Расчет влияния на прибыль  от продаж изменения уровня коммерческих расходов (∆Приб (укр)):

+- ∆ Приб (укр) = -В₁ * ( УКР₁ - УКР₀),

где УКР₀ (уровень коммерческих расходов базисного года) = коммерч. расходы / выручка

УКР₁ (уровень коммерческих расходов отчетного года) = коммерч. расходы / выручка

Расчет.

Коммерческие расходы  отсутствуют.

д) Расчет влияния на прибыль  от продаж изменения уровня управленческих расходов (∆Приб (уур)):

+- ∆ Приб (уур) = -В₁ * ( УУР₁ - УУР₀), где

УУР₀ (уровень управленческих расходов базисного года) = управл. расходы / выручка

УУР₁ (уровень управленческих расходов отчетного года) = управл. расходы / выручка

Расчет.

УУР₀ = 1086 / 38219 =0,02842

УУР₁ =  1774 / 47821 = 0,0371

+- ∆ Приб (уур) = -47821 * (0,0371 – 0,02842) = -415,09

Вывод. Под влиянием изменения  уровня управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 415,09 руб.

В заключении расчета влияния факторов следует составить баланс факторов: общее отклонение отчетной прибыли от продаж (Приб₁ – Приб₀) должно быть равно сумме влияния всех факторов.

 

Таблица 26. Баланс факторов

	Фактор	Влияние
1	изменение продажных цен на продукцию	+28,84
2	изменение объема реализации	-97,03
3	изменение уровня себестоимости продукции	-2912,04
4	изменение уровня коммерческих расходов
5	изменение уровня управленческих расходов	-415,09
	Суммарное изменение под влиянием факторов:	-3395,32

 

Вывод. Из всех пяти факторов, влияющих на прибыль от продаж наиболее отрицательное воздействие несет изменение уровня себестоимости продукции, а точнее ее уменьшение в отчетном периоде.

В процессе анализа прибыли  от продаж следует также рассчитать:

- порог рентабельности (ПР);

- запас финансовой прочности  (ЗФП);

Расчет проводится на основе формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

1) Порог рентабельности  в отчетном году равен: ПР₁ = (КР₁ + УР₁) / КМД,

где КР₁ и УР₁ – соответственно коммерческие и управленческие расходы отчетного года;

КМД – коэффициент маржинального  дохода, который рассчитывается путем  деления валовой прибыли на выручку  от реализации

Порог рентабельности - это  такая выручка (или объем реализации продукции в натуральном выражении), которая обеспечивает полное покрытие всех затрат (переменных и условно-постоянных) и имеет место нулевая прибыль. 

Расчет:

КР отсутствуют.

УР₁ = 1774

КМД = 2700 / 32389 = 0,083

ПР₁ = 1774 / 0,083 = 21373,49

2) Запас финансовой прочности  следует рассчитать в сумме  и в долях единицы.

ЗФП (в стоимостном выражении) = В – ПР

ЗФП (в долях единицы) = ЗФП / В,

где В – соответствующий показатель выручки от реализации.

Предприятие начинает получать прибыль, когда фактическая выручка  превышает пороговую. Чем больше это превышение, тем больше запас  финансовой прочности предприятия  и больше сумма прибыли.

Расчет:

ЗФП (в стоимостном выражении) =32389 – 21373,49 = 11015,51