Отчет по практике в ООО "ЮСК-А"

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 15.

Факторная модель:

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

Построим матрицу:

	ЧР	Д	П	ЧЗП	∆ФЗП
1	-4	94,4	8	1150	-3473920
2	6	+44,6	8	1150	+2461920
3	6	139	8	+662,5	+4420200

 

 

 

 

 

 

4420200+2461920-3473920 = 3408200

Вывод. За счет уменьшения среднесписочной  численности рабочих на 4 человек фонд заработной платы увеличился на 3473920 руб. Также фонд заработной платы увеличился на 4420200 руб из-за увеличения среднечасовой заработной платы одного работника на 662,5 руб. В 2012 году фонд заработной платы увеличился на 2461920 руб за счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим на 144,6 дн.

За счет изменения всех факторов фонд заработной платы увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 на 3408200 руб.

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени характеризуется его  индексом (I_сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₂₀₁₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₂₀₁₀):

I_сз = СЗ₂₀₁₂ / СЗ₂₀₁₁

I_сз =174000 / 55200= 3,152

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_пт):

I_пт = ПТ₂₀₁₂ / ПТ₂₀₁₁

I_пт = 6398,16 / 4052,6 = 1,579

Вывод. Приведенные данные показывают, что на предприятии ООО «ЮСК-А» темпы роста производительности труда производственных работников намного ниже, чем темпы роста оплаты труда. Следовательно, расход фонда заработной платы на рассматриваемом предприятии влияет на повышение себестоимости услуг и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Темпы роста производительности труда работников ниже темпов роста оплаты их труда. Следовательно, фонд заработной платы расходуется не эффективно.

Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп = I_пт / I_сз = 1,579 / 3,152 = 0,5

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗП₂₀₁₁ * (I_сз – I_пт) / I_сз

 Э = 1044000* (3,152 - 1,579) / 3,152= + 521006,345

Вывод. На ООО «ЮСК-А» более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы на 521006,345 руб.

Произведем анализ показателей  эффективности использования фонда заработной платы . Для этого используем вспомогательную таблицу:

 

Вспомогательная таблица, тыс. руб.

Показатель,	2011	2012
		план	факт
Производство продукции	47821	38000	38219
Выручка	40526	32203	32389
Валовая прибыль	1425	25000	2700
Чистая прибыль	228	600	663
Реинвестированная прибыль	228	828	891
Заработная плата	392	900	941

 

Таблица 16.Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб.)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
Производство продукции на рубль  заработной платы, руб.	121,99	42,22	40,62
Выручка на рубль заработной платы, руб.	103,38	35,78	34,42
Валовая прибыль на рубль заработной платы, руб.	3,64	2,78	2,87
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.	0,58	0,67	0,7
Реинвестированная прибыль на рубль  заработной платы, руб.	0,58	0,92	0,95

На рубль заработной платы  в отчетном году произведено меньше товарной продукции, получено меньше выручки от продаж, но при этом и снижение валовой и увеличение чистой прибыли.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования  фонда заработной платы.

 

Таблица 17. Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы.

Показатель	2011	2012	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. Чистая прибыль, тыс.руб. 1Доля чистой прибыли  в общей сумме прибыли Выручка от реализации продукции  тыс.руб. Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб. 3Удельный вес выручки  в стоимости произведенной продукции, % 2Рентабельность продаж, % Фонд заработной платы, тыс.руб. 8Среднегодовая заработная  плата ППП, тыс.руб. 7Удельный вес рабочих  в общей численности ППП, % 6Отработано дней одним  рабочим за год 5Средняя продолжительность  рабочего дня, ч 4Среднечасовая выработка  рабочего,.руб.	339 228 0,67 40526 47821 84,75 0,84 392 55,2 0 94,4 8 6,33	926 663 0,72 32389 38219 84,75 2,86 941 174 0 139 8 5,73	+587 +435 +0,05 -8137 -9602 0 +81,05 +549 +118,8 0 +44,6 0 -,06

 

1. ЧП/ФЗП_пл = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_пл =

= 0,67 × 0,0084 × 0,8475 × 6,33 × 8 × 94,4 / 55,2 = 0,41 коп.

2. ЧП/ФЗП_усл1 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_ф =

= 0,67 × 0,0084 × 0,8475 × 6,33 × 8 × 94,4 / 174 = 0,13 коп.

3. ЧП/ФЗП_усл3 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,67 × 0,0084 × 0,8475 × 6,33 × 8 × 139/ 174 = 0,193 коп.

4. ЧП/ФЗП_усл5 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,67 × 0,0084 × 0,8475 × 5,73 × 8 × 139/ 174 = 0,175коп.

5. ЧП/ФЗП_усл7 = Дчп_пл × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,67 × 2,86 × 0,8475 × 5,73 × 8 × 139/ 174 = 59,47коп.

6. ЧП/ФЗП_ф = Дчп_ф × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

0,72 × 2,86 × 0,8475 × 5,73 × 8 × 139/ 174 = 63,906 коп.

Изменение чистой прибыли  на рубль заработной платы общее: 63,906-0,41 = +63,496 коп.;

в том числе за счет изменения:

среднегодовая заработная плата  одного работника предприятия 0,13 – 0,41 = -0,28 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год  0,193 – 0,13 = +0,063 коп.;

среднечасовой выработки  рабочих 0,175 – 0,193 = -0,1755 коп.;

уровня рентабельности продаж 59,47 – 0,175 = 59,295 коп.;

доли чистой прибыли в  общей сумме валовой прибыли  63,906 – 59,47 = +4,436 коп.

По данным анализируемого предприятия «ЮСК-А» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 63,496 коп. Из-за роста среднегодовой заработной платы одного работника чистая прибыль на рубль заработной платы уменьшилась на 0,28 коп. По причине увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год прибыль увеличилась на 0,063 коп. За счет уменьшения среднечасовой выработки рабочих прибыль уменьшается на 0,1755коп. Снижение чистой прибыли на рубль заработной платы на 59,295 коп. претерпела из-за уменьшения уровня рентабельности продаж. Из-за увеличения доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли чистая прибыль  на рубль заработной платы увеличилась на 4,436 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии «ЮСК-А» - это повышение уровня рентабельности продаж, не повышение заработной платы и т.д.

 

 

 

 

 

 

Глава 5. Анализ себестоимости продукции

 

Себестоимость – один из важнейших качественных оценочных  показателей работы предприятия, комплексно характеризующий эффективность  использования всех видов ресурсов.

В экономической практике под себестоимостью понимается сумма  затрат предприятия на производство и реализацию услуг, выраженная в денежной форме.

В себестоимость входят затраты  прошлого овеществленного труда (стоимость  израсходованного сырья и материалов, топлива, энергии, амортизация основных фондов и т.д.) и затраты живого труда (заработная плата), т.е. это часть  стоимости продукции предприятия.

 

5.1. Анализ общей суммы затрат на производство услуг

 

При анализе себестоимости продукции  необходимо провести анализ общей суммы  затрат на производство продукции. Общая  сумма затрат может измениться из-за объёма и структуры выпуска услуг, уровня переменных затрат на единицу услуги и суммы постоянных расходов. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Приведенная схема поясняет порядок  оценки влияния факторов на общее  изменение затрат при сопоставлении  затрат текущего периода с предыдущим (Рис. 2).

При этом перерасчет затрат предыдущего периода на объем  производства товаров текущего периода  целесообразно осуществлять только по переменной части затрат.

Затраты предыдущего периода

Затраты текущего периода

фактичес-

ки (1)

на объем произ-

водства текущего периода (2)

в ценах и тарифах предыдущего  периода (3)

Изменение за счет структуры товаров  и затрат на производство единицы  товара, ∆З, (3-2)

фактичес-

ки (4)

Изменение за счет объема производства,

∆З, (2-1)

Изменение за счет цен и тарифов  по элементам затрат, ∆З, (4-3)

 

Общее изменение затрат,

∆З, (4-1)

Рис. 2. Схема анализа влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство товаров (услуг).

 

Рассмотрим пример факторного анализа затрат в соответствии с  рассмотренной выше схемой на основе исходных данных, приведенных в таблице 18.

 

Таблица 18. Исходные данные для факторного анализа затрат.

Показатели	2011		2012		Отклонение (+/-), тыс.руб.	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	структура, %	сумма, тыс.руб.	структура, %
1.Затраты на производство	39090	100	29693	100	-9397	75,96
2.Объем производства товаров	47821	-	38219	-	-9602	79,92