Отчет по практике в ООО "ЮСК-А"

 

По приведенным данным необходимо проанализировать влияние  на изменение себестоимости:

1) объема производства услуг;

2) цен и тарифов по затратам;

3) структуры и удельных затрат на производство отдельных видов услуг.

Порядок расчетов:

1) Определение общего  изменения затрат: 29629 – 39090 = -9467 тыс. руб. (уменьшение).

2) Пересчет затрат предыдущего периода на объем производства текущего периода:

39090 * 0,7992 = 31240,728 тыс. руб

3) Пересчет затрат на  производство услуг текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода:

39090 / 47821 * 38219 = 31241,101 тыс. руб.

4) Оценка влияния факторов:

а) объема производства 31240,728 – 39090 = -7849,272 тыс. руб. (уменьшение)

б) цен и тарифов 29693 – 3124,101 = -1547,101 тыс. руб. (уменьшение)

в) структуры и общей суммы затрат 31241,101 – 31240,728 = +0,373 тыс. руб. (увеличение).

Итого: -7849,272 – 1548,101 + 0,373 = -9397 тыс. руб.

Вывод. Вследствие увеличения объема производства общие затраты  на производство уменьшились на 7849,272 тыс. руб. Из-за снижения цен и тарифов по затратам сумма затрат на производство снизилась на 1547,101 тыс. руб. Увеличение общих затрат на производство, которое составило 0,373 тыс. руб., вызвало увеличение структуры и удельных затрат на производство отдельных видов услуг. В итоге общие затраты на производство продукции уменьшились на 9397 тыс. руб.

 

5.2. Анализ динамики и структуры затрат по элементам и статьям расходов

 

Большое значение для характеристики себестоимости продукции и выявления  резервов ее дальнейшего снижения имеет  изучение состава затрат.

В основе классификации затрат лежит признак экономической  однородности затрат, независимо от того, где эти затраты осуществлены.

Таблица 19. Анализ затрат по экономическим элементам.

Элементы затрат	2011		план		2012		Абсолютное отклонение (2012 – 2011)	Темпы роста  (2012/2011 * 100%)	Абсолютное отклонение (2012 – план)	Темпы роста (2012/план * 100%)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	38592	98,73	29040	96,8	28720	96,72	-9872	74,42	-320	98,9
Затраты на оплату труда	392	1	900	3	941	3,17	+549	240,05	41	104,56
Отчисления на социальные нужды	10	0,03	10	0,03	4	0,01	-6	40	-6	40
Транспортные затраты	96	0,24	50	0,17	28	0,1	-68	29,17	-22	56
Итого по элементам затрат	39090	100	30000	100	29693	100	-9397	75,96	-307	98,98

Вывод. По полученным данным можно определить, что общая величина затрат по плану составляет 30000 тыс. руб., а по факту – 29693 тыс. руб. Это значит, что себестоимость уменьшилась на 307 тыс.руб. или на 1,02%. То есть на предприятии ООО «ЮСК-А» наблюдается недостаток средств, причем если смотреть по элементам, то видно, что недостача происходит почти по каждому элементу. Наибольшее недовыполнение плана претерпели отчисления на соц. нужды, которые уменьшились на 60%. Наибольшее абсолютное отклонение факта от плана, которое равно -320 тыс. руб. получили материальные затраты. Наименьшее абсолютное отклонение имеют отчесления на соц. нужды – 6 тыс. руб, а наименьший темп роста факта по сравнению с планом – ниже на 60%.

Сравнивая фактические затраты  отчетного периода и прошлого, можно отметить, что и здесь  почти по всем элементам наблюдается уменьшение расхода средств. Наибольшее абсолютное отклонение также имеют материальные затраты– это 9872 тыс. руб., наименьшее – отчисления на соц. нужды – 6 тыс. руб. Наибольший темп роста наблюдается у оплаты труда, которые увеличились на 140,05%, наименьший у транспортных затрат – 29,17%.

Рассматривая изменение  удельных весов элементов, отметим, что наибольший удельный вес имеют  материальные затраты, их удельный вес по сравнению с плановым уменьшается, что говорит о занижении материальных затрат, как и по сравнению с прошлым годом. Наблюдается рост удельного веса затрат по оплате труда, что является следствием повышения заработной платы работникам. По изменению удельного веса материальных затрат определяют изменение производительности труда. В нашем случае фактический удельный вес уменьшается по сравнению с плановым, но уменьшается по сравнению с прошлым годом, значит, производительность труда уменьшается, но не сильно.

 

5.3. Анализ затрат на 1 руб. продукции

 

Схема взаимосвязи и взаимозависимости затрат на рубль произведенных услуг отражает влияние как внешних, так и внутренних факторов (Рис. 3).

Уровень ресурсоемкости товаров

Средний

уровень отпускных цен на услуги

Структура

произведенных

услуг

Затраты на рубль произведенных  услуг

Сумма постоянных затрат

Стоимость

потребленных 

ресурсов и услуг

 

Инфляция

Рынки сбыта

Объем выпуска 

услуг

Структура спроса

на услуги

Величина и структура 

производственной мощности организации

Уровень удельных

переменных затрат

Рис. 3. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль произведенных услуг

 

Непосредственное влияние на изменение  уровня затрат на рубль произведенных  товаров оказывают 4 важнейших фактора, которые находятся с ним в  прямой функциональной связи:

• изменение структуры произведенных услуг;
• изменение уровня затрат на производство отдельных услуг;
• изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
• изменение оптовых цен на произведенные услуги.

Рассмотрим влияние каждого  из 4-х вышеперечисленных факторов на это отклонение.

 

Таблица 20. Расчет и оценка затрат на рубль произведенных услуг.

Наименование показателя	Формула расчета	Сумма
Общая сумма затрат:
1) предыдущего периода, тыс.руб.	∑QППЗПП	39090
2) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, тыс.руб.	∑QТПЗПП	31241,101
3) текущего периода, тыс.руб.	∑QТПЗТП	29693
Объем производства:
4) предыдущего периода, тыс.руб.	∑QППЦПП	47821
5) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, тыс.руб.	∑QТПЦПП	43020
6) текущего периода, тыс.руб.	∑QТПЦТП	38219
Затраты на рубль произведенных  товаров:
7) предыдущего периода (стр.1 : стр.4), коп.	∑QППЗПП ∑QППЦПП	81,74
8) предыдущего периода, пересчитанного  на выпуск и ассортимент текущего  периода (стр.2 : стр.5), коп.	∑QТПЗПП ∑QТПЦПП	72,62
9) текущего периода, в ценах,  действовавших в текущем периоде  (стр.3 : стр.6), коп.	∑QТПЗТП ∑QТПЦТП	77,69
10) в ценах текущего периода  с учетом изменения цен на  материальные ресурсы (стр.3 с  учетом изменения цен : стр.5), коп.	∑QППЗ'ТП ∑QТПЦПП	69,02
11) текущего периода в оптовых  ценах на товары предыдущего периода (стр.3 : стр.4), коп.	∑QТПЗТП ∑QТПЦПП	62,09

 

Для исследуемого предприятия «ЮСК-А» общее отклонение затрат на рубль произведенных товаров текущего периода от предыдущего периода, вызванное всеми факторами, определяется сравнением строк 9 и 7:

77,69 – 81,74 = -4,05 коп.,

т. е. затраты текущего периода оказались  ниже затрат предыдущего периода.

Рассмотрим влияние каждого  из 4-х вышеперечисленных факторов на это отклонение.

Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7):

72,62 - 81,74 = -9,12 коп.

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле (разница строк 10 и 8):

69,02 – 72,62 = -3,6 коп.

Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно сравнив сроки 11 и 10 таблицы:

62,09 – 69,02 = -6,93

Влияние последнего фактора — изменения  оптовых цен на товары определяется сравнение строк 9 и 11:

77,69 – 62,09 = +15,6 коп.

 

Таблица 21. Анализ уровня влияния важнейших факторов на рубль произведенных услуг.

Фактор	Уровень влияния, коп.
Структурные сдвиги в составе товаров	-9,12
Изменение уровня затрат на производство отдельных изделий	+0,03
Изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы	-6,93
Изменение оптовых цен на товары	+15,6
Итого:	-4,05

 

Вывод. Изменения ассортимента выпущенных изделий привело к уменьшению затрат на рубль произведенных услуг на 9,12 коп.

Вследствие снижения затрат на производство отдельных услуг уменьшились затраты на рубль продукции  на 3,6 коп.

Уменьшение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к уменьшению показателя затрат на рубль произведенных товаров на 6,93 коп.

Полученное отклонение свидетельствует  о снижении затрат на 15,6 коп. за счет уменьшения в среднем отпускных цен, установленных организацией в отчетном периоде на свои услуги.

Отметим, что наибольшее влияние на уровень себестоимости  имеют уменьшение объема производства и уменьшение отпускных цен.

 

5.4. Анализ влияния на себестоимость трудовых и материальных затрат

 

Чтобы определить полную величину относительной экономии или перерасхода  фонда зарплаты и их влияние на себестоимость, необходимо исходить из соотношения темпов роста фонда  зарплаты и выпуска услуг. Это соотношение равняется соотношению темпов роста производительности труда и средней зарплаты.

Расчет изменения фонда  зарплаты ( ΔФз) под влияние возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного работающего или рабочего проводится по формуле ФзП— плановый фонд зарплаты, тыс. руб.

З% и W% — темп роста соответственно среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда по сравнению с планом.

 

Таблица 22. Анализ влияния на себестоимость трудовых затрат.

№	Показатели	2011	2012	% выполнения
1.	Объем выпуска услуг, тыс. руб.	47821	38219	79,92
2.	Себестоимость услуг, тыс. руб.	39090	9693	75,96
3.	Среднесписочная численность рабочих	10	6	60
4.	Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.	392	941	240,05
5.	Среднегодовая выработка на 1 работающего (п.1/п.3), тыс. руб.	4782,1	6369,8	133,2
6.	Среднегодовая зарплата на 1 работающего (п.1/п.4), тыс. руб.	39,2	156,8	400

 

ΔФз = 392 * (400 – 133,2) / 133,2 = +785,18

Теперь необходимо определить, какая часть перерасхода отражена в себестоимости продукции. Для этого сумма перерасхода умножается на отношение объема услуг к себестоимости услуг:

785,18 * (38219 / 29693) = 1010,64

Таким образом, за счет опережающего предыдущий период роста затрат на зарплату производительность труда, отнесенная на себестоимость продукции снизилась на 1010,64 тыс. руб.

Сравним и проанализируем изменение показателей.

 

Таблица 23. Изменение показателей

№	Показатель	2011	2012	Темпы роста, %
1	Материальные затраты	38592	28720	74,42
2	Трудовые затраты	392	941	240,05
3	Товарная продукция	47821	38219	79,92
4.	Себестоимость производственная	39090	29693	75,96
5.	Полная себестоимость	39101	29689	75,93