Основы анализа затрат и себестоимости продукции

В таблице 2.7. рассмотрены данные о затратах на 1 рубль выручки от реализации продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

 

Таблица 2.7 Данные о затратах на 1 рубль выручки от реализации продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонения
1. Затраты в расчете  на 1 рубль выручки от реализации  продукции (за вычетом НДС,  акцизов и других обязательных  платежей) в том числе:	0,860	0,780	-0,080
1.1. материальные затраты	1,353	1,201	-0,152
1.2. затраты на оплату  труда	0,275	0,259	-0,016
1.3. отчисления на социальные  нужды	0,086	0,080	-0,006
1.4. амортизация основных  фондов	0,229	0,046	-0,183
1.5. прочие затраты	0,147	0,130	-0,017

 

Данные таблицы 2.7. показывают, что в расчете на 1 рубль реализованной продукции общая сумма затрат на производство сократилась на 0,080 руб., в том числе за счет снижения материальных затрат на 0,152 руб., затраты на оплату труда на 0,016 руб., отчисления на социальные нужды на 0,006 руб., амортизации основных фондов на 0,183 руб., прочих затрат на 0,017 руб. Уменьшение материальных затрат в расчете на 1 рубль реализованной продукции обусловлено более рациональным использованием сырья и материалов.

В таблице 2.8. рассмотрены данные влияния затрат на выручку от реализации продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

Таблица 2.8. Данные влияния затрат на выручку от реализации продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

Показатель	2008 г. млн. руб.	2009 г. млн. руб.	Темп роста, %
1. Выручка от реализации  продукции, товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), млн. руб.	4302	4738	110,1
2. Себестоимость реализованной  продукции, млн. руб.	4085	4152	101,6
3. Прибыль от реализации, млн. руб.	217	586	270,0
4. Рентабельность реализованной  продукции, %	5,3	14,1	266,0

 

Из таблицы 2.8. видно, что затраты на реализованную продукцию выросли на 1,6 процентных пункта. Выручка от реализации по сравнению с 2008 годом выросла в 2009 году на 10,1 процентных пункта в основном за счет роста отпускных цен обусловленным увеличением стоимости сырья, материалов, топливных и энергоресурсов. Темп роста выручки от реализации превышает темп роста себестоимости реализованной продукции на 8,5 процентных пункта.

В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции анализируют также затраты на рубль произведенной продукции. Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции на стоимость этой же продукции в действующих ценах [3, стр.228].

 

2.3. Анализ основных элементов затрат.

 

 Основной классификационной группировкой затрат, используемой в планировании и учете, является группировка по видам расходов – элементам и статьям затрат. По элементам группируются однородные по экономическому содержанию затраты: материальные, трудовые; затраты, имеющие характер комплексных денежных платежей [3, стр.215]. Поэлементный учет затрат – это ресурсный учет: каждый из элементов отражает затраты одного из производственных ресурсов (средств труда, предметов труда, живого труда).

Непосредственно на предприятии  поэлементная группировка затрат на производство используется для составления  сметы затрат, выявления потребности в той части собственных оборотных средств, которая зависит от объема производственных затрат.

В таблице 2.9. рассмотрим выполнение плана себестоимости фактически выпущенной продукции по статьям затрат на основании «Производство и себестоимость продукции растениеводства» форма 9-АПК, «Производство и себестоимость продукции животноводства» форма 13-АПК (приложение 10,11).

Таблица 2.9. Сведения о выполнении плана себестоимости выпущенной продукции по статьям затрат РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год.

Показатель	Себестоимость фактически выпущенной продукции, млн. руб.			Отклонения от плана
	по плановой себестоимости		по фактической себестоимости	абсолютная сумма, млн. руб.	к плановой себестоимости по статье гр.3/гр1*100
1. Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов)	4170		4164	-6	-0,136
Продолжение таблицы 2.9.
2. Топливо и энергия  на технологические цели		407	406	-1	-0,246
3. Итого прямых материальных затрат		4577	4570	-7	-0,145
4. Основная заработная  плата производственных рабочих		1230	1229	-1	-0,081
5. Отчисления на социальные нужды		378	377	-1	-0,265
6. Налоги, отчисления в  бюджет, местным органам власти		580	576	-4	-0,690
7. Общепроизводственные расходы		479	477	-2	-0,873
8. Общехозяйственные расходы		730	729	-1	-0,287
9. Итого расходов по  обслуживанию производства и управлению		1203	1206	-3	-0,520
10. Производственная себестоимость		7974	7958	-16	-0,211
11. Коммерческие расходы		170	169	-1	-0,178
12. Полная себестоимость		8144	8127	-17	-0,209

 

На основании данных таблицы 2.9. можно сделать вывод, что РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» снизило себестоимость выпущенной продукции на 17 млн. руб. или на 0,209%. Источниками снижения стало сокращение прямых материальных затрат на 7 млн. руб. или на 0,086%, прямой заработной платы производственных рабочих на 1 млн. руб. или на 0,012%. Сократились расходы на обслуживание производства и управление на 3 млн. руб. или на 0,012%, а также налоги и отчисления в бюджет на 4 млн. руб. или на 0,049%, что и повлекло снижение себестоимости выпущенной продукции. Уменьшились и коммерческие расходы, в результате чего полная себестоимость выпущенной продукции снизилась на 1 млн. руб. или на 0,012% (приложение 6,9).

На основании данных РУСПП  «Птицесовхоз Велятичи» проанализируем влияние факторов на изменение величины прямых материальных затрат. К прямым материальным затратам относят:

- сырье и материалы  (за вычетом возвратных отходов);

- покупные комплектующие  изделия, полуфабрикаты;

- топливо и энергия  на технологические цели.

В таблице 2.10. рассмотрим расчет влияния факторов на изменение величины прямых материальных затрат РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год.

 

Таблица 2.10. Расчет влияния факторов на изменение величины прямых материальных затрат РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год.

Показатель	По плану Мо	По плановым нормам на фактически выпущенную продукцию М,	Фактически М1	Отклонение от плана (+,-)
				Всего М=М1-Мо	В том числе за счет изменения
					Объема выпущенной продукции М=М, - Мо	Нормы расхода материала
Прямые материальные затраты, млн. руб.	4480	4577	4570	+90	+97	-7

 

Данные таблицы 2.10. свидетельствуют о том, что на предприятии был допущен перерасход прямых материальных затрат на 90 млн. руб. Увеличение этих затрат на 97 млн. руб. произошло в результате роста объема производства. За счет внедрения мероприятий по снижению норм расхода сырья и энергосберегающих мероприятий произошла экономия норм расхода материала на 7 млн. руб., фактический перерасход меньше чем перерасход за счет увеличения объема выпуска.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ  СЕБЕСТОИМОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ  ПРОДУКЦИИ.

 

В таблице 3.1. рассмотрим калькуляцию единицы продукции на примере продукции растениеводства (приложение 9).

 

Таблица 3.1. Калькуляция единицы продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год (зерновые и зернобобовые культуры)

Статьи калькуляции	Сумма	Уд. вес, %
1. Сырье и материалы  2. Основная заработная  плата производственных рабочих	455 58	48,3 6,2
3. Отчисления на социальное  страхование 4. Тепловая энергия на  технологические цели 5. Энергия на технологические  цели 6. Общепроизводственные  расходы 7. Общехозяйственные расходы 8. Внепроизводственные расходы     Итого полная  себестоимость	18 103 28 26 48 205 941,0	1,9 10,9 3,0 2,8 5,1 21,8 100
Валовый сбор	3712
Себестоимость единицы продукции	246

 

Как видно из таблицы 3.1. наибольший удельный вес в себестоимости продукции растениеводства (зерновых и зернобобовых культур) имеют сырье и материалы 42,7%.

В таблице 3.2. рассмотрим калькуляцию продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год (зерновые и зернобобовые культуры).

 

Таблица 3.2. Калькуляция продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год (зерновые и зернобобовые культуры).

Культура	Затраты на единицу продукции			Отклонение от плана (+,-)
	План q0*р0	Фактически по плановым ценам q1*р0	Факт q1*р1	Общее	В том числе за счет
					Цены МЗ (р) гр.3-гр.2	Массы МЗ (q) гр.2-гр.1
Зерновые	492	522	440	-52	-82	+30
Зернобобовые	14	9	15	+1	+6	-5
Итого:	506	531	455	-51	-76	25

 

Из данных таблицы 3.2. видно, что по зерновым культурам произошла экономия на 52 руб. Экономия была достигнута за счет увеличения массы культуры на 30 руб. и снижения цены на 82 руб. По зернобобовым культурам произошло увеличение затрат на 1 руб. за счет увеличения цены на 6 руб. Но при этом наблюдается уменьшение массы на 5 руб.

Материальные затраты, как  известно, в большинстве отраслей сельского хозяйства занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по организации дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность  влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта.

С ростом объема выпуска  продукции прибыль предприятия  увеличивается, а себестоимость – снижается. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

На основании данных формы 4ф-затраты «Отчет о затратах на производство продукции» произведем влияние факторов на изменение материалоотдачи. Исходные данные представлены в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3. Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение материалоотдачи РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы, млн. руб.

Показатели	2008г.	2009г.	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Материальные затраты,  млн. руб.	5822	5689	-133	0,92-0,9=0,02
2. Выпуск продукции в  текущих ценах (за минусом начисленных налогов и сборов из выручки), млн. руб.	5238	7552	+2314	1,33-0,92=0,41
3. Материалоотдача, млн.  руб. (стр.2/стр.1)	0,9	1,33	+0,43	0,43