Основы анализа затрат и себестоимости продукции

 

Из данных таблицы 2.2. следует, что по итогам работы РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» в 2009 году оценка структуры баланса и платежеспособности за 2009 год характеризуются следующими показателями:

- коэффициент абсолютной  ликвидности на начало 2009 года  составил 0,006 пункта, а на конец  года – 0,001 пункта, т.е. удельный  вес краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены за счет абсолютно ликвидных активов уменьшился на 0,005, по нормативу не менее 0,2. Это означает, что предприятие не имеет запаса денежных средств и финансовых вложений для покрытия своих срочных обязательств;

- коэффициент текущей  ликвидности на начало года  составил 1,305, а на конец года  – 1,329, при нормативе – 1,50 и  это говорит о состоянии неплатежеспособности хозяйства, что в прочем характерно для сельскохозяйственных производителей;

- коэффициент промежуточной  ликвидности в конце года по  сравнению с началом года увеличился на 0,090, т.е. увеличилась доля краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены за счет имеющихся остатков денежных средств, реализации финансовых вложений и ожидаемых поступлений от погашения краткосрочной дебиторской задолженности.

Следует отметить то, что  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  увеличились финансовые вложения на 2 млн. руб., а кредиторская задолженность сократилась на 3,8%.

В таблице 2.3. рассмотрены  данные о показателях финансовой независимости РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год.

 

Таблица 2.3 Данные о показателях  финансовой независимости РУСПП  «Птицесовхоз Велятичи» за 2009 год.

Показатели	На 01.01.09 г.	На  01.01.10 г.	Темп изменения, % или отклонение (+,-)
1. Валюта баланса, млн.  руб.	22311	24186	108,4
2. Собственные источники  финансирования, млн. руб.	11212	11750	104,8
3. Заемные и привлеченные  источники финансирования, млн. руб.	11099	12436	112,0
4. Собственные оборотные  средства, млн. руб.	-5825	-7269	-
5. Просроченные обязательства,  млн. руб.	447	-	-
6. Оборотные активы, млн.  руб.	5274	5167	97,8
7. Показатели финансовой  независимости: 7.1. Коэффициент автономии	0,503	0,486	-0,017
7.2. Коэффициент финансовой  зависимости	0,497	0,514	0,017
7.3. Коэффициент финансового  риска	0,990	1,058	0,068
7.4. Коэффициент маневренности собственных средств	-	-	-
7.5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-	-	-
7.6. Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами	2,003	-	-2,003

 

Из данных таблицы 2.3. следует, что собственные источники финансирования в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 4,8% или на 538 млн. руб., а собственных оборотных средств не имеет, так как предприятие осуществляло реконструкцию птичников с использованием кредитов банка. Коэффициент финансовой независимости снизился на 0,017% и это свидетельствует о понижении финансовой самостоятельности. Коэффициент финансовой зависимости в  году составил 0,497, а в 2009 году 0,514 при нормативе не более 0,85. Этот показатель свидетельствует о том, что долевое участие заемных и привлеченных источников финансирования в формировании активов организации увеличилось на 0,017.

В связи со строительством убойного цеха в 2009 году обязательства  по кредитам и займам возросли, что  негативно отразилось на финансовом состоянии хозяйства, и соответственно наблюдается при расчете коэффициентов.

В таблице 2.4 рассмотрены  данные о динамике показателей деловой  активности РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

 

Таблица 2.4 Данные о динамике показателей деловой активности РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Темп отклонения, % или отклонение (+,-)
1. Средняя стоимость оборотных  активов, млн. руб.	4444	5221	117,5
1.1. Материальных оборотных  активов, млн. руб.	3882	4244	109,3
1.2. Дебиторской задолженности,  млн. руб.	528	962	182,2
2. Средняя величина кредиторской  задолженности, млн. руб.	1818	2052	112,9
3. Выручка от реализации  продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб.	4748	5314	111,9
4. Себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг), млн.руб.	4085	4152	101,6
5. Оборачиваемость в днях: 5.1. Оборотных активов	337,0	353,7	16,7
5.2. Материальных оборотных  активов	342,1	368,0	23,6
5.3. Дебиторской задолженности	40,0	65,2	25,2
5.4. Кредиторской задолженности	160,2	177,9	17,7
6. Продолжительность операционного  цикла, дни	300,1	348,9	48,9

 

Из данных таблицы 2.4. следует, что оборачиваемость оборотных  активов в днях в 2009 году по сравнению с 2008 годом замедлилась на 16,7 дня, что приводит к несвоевременному погашению обязательств, увеличению потребности в кредитах. Сумма привлечения средств в оборот равна 243 млн. руб. Оборачиваемость материальных оборотных активов в 2009 году по сравнению с 2008 годом замедлилась на 23,6 дня, что увеличило время нахождения средств в запасах и затратах, налогах по приобретенным ценностям,

готовой продукции. Оборачиваемость  средств в расчетах с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом  замедлилась на 25,6 дня. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом замедлилась на 17,7 дня, что увеличило потребность в кредитах и займах. Продолжительность операционного цикла в 2009 году по сравнению с 2008 годом ускорилась на 48,9 дня, это увеличило время нахождения средств в товарно-материальной и финансовой формах.

В таблице 2.5. рассмотрены  данные о динамике показателей рентабельности деятельности РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

 

Таблица 2.5 Данные о динамике показателей рентабельности деятельности РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

Показатели	2008г.	2009г.	Темп изменения, % или отклонение (+,-)
1. Средняя стоимость активов,  млн. руб.	16554	23249	140,4
2. Выручка от реализации  продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб.	4748	5314	123,5
3. Полная себестоимость  реализованной продукции (товаров,  работ, услуг), млн. руб.	4085	4152	101,6
4. Прибыль от реализации  продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб.	217	586	2,7
5. Прибыль за отчетный  период, млн.руб.	217	629	2,9
6. Показатели рентабельности (убыточности), % 6.1. Рентабельность (убыточность)  продаж	4,57	11,03	6,46
6.2. Рентабельность (убыточность)  расходов	5,31	14,11	8,8
6.3. Рентабельность (убыточность)  активов	1,31	2,52	1,21

 

Из данных таблицы 2.5. следует, что выручка от реализации продукции  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  увеличилась на 23,5% или на 566 млн. руб. Также увеличилась прибыль  в 2,7 раз или на 369 млн. руб. Рентабельность продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросла на 6,46%, что свидетельствует о снижении расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Рентабельность расходов в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 8,80%, что раскрывает окупаемость понесенных расходов, связанных с  производством и реализацией продукции. Рентабельность активов в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1,21%, что характеризует повышение эффективности использования активов, рост прибыли. Выручка от реализации увеличилась за счет роста объемов продаж, снижение себестоимости продукции повлекло рост прибыли и рентабельность производства.

В связи со строительством убойного цеха в 2009 году обязательства  по кредитам и займам возросли, что  негативно отразилось на финансовом состоянии хозяйства. Введение в действие убойного цеха даст толчок для развития предприятия. Снизятся расходы на убой птицы, которые составляют 25% в себестоимости мяса птицы, изготовление полуфабрикатов из мяса птицы и копченостей значительно повысит цену реализации, соответственно и выручка от реализации.

 

2.2. Анализ общей суммы затрат.

 

Анализ себестоимости  начинается с изучения общей суммы  затрат на производство продукции в  целом по предприятию и по основным экономическим элементам. На основании данных раздела 1 формы 4ф-затраты «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (приложение 6) проанализируем состав, структуру и динамику затрат на производство продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

В таблице 2.6. рассмотрены данные о составе, структуре и динамике затрат на производство продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

 

Таблица 2.6. Данные о составе, структуре и динамике затрат на производство продукции РУСПП «Птицесовхоз Велятичи» за 2008-2009 годы.

Элементы затрат	2008 г.		2009 г.		Отклонение (+,-)		Темп роста, %
	сумма, млн.руб.	уд. вес,%	сумма, млн.руб.	уд. вес,%	сумма, млн.руб.	уд. вес,%
Затраты на производство продукции (работ, услуг)	8990	100,0	8127	100,0	-863	-	90,4
1. Материальные затраты	5822	64,8	5689	70,0	-133	+5,2	97,7
2. Расходы на оплату  труда	1181	13,1	1229	15,1	+48	+2,0	104,1
3. Отчисления на социальные нужды	368	4,1	377	4,6	+9	+0,5	102,4
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	987	11,0	218	2,7	-769	-8,3	22,1
5. Прочие затраты	632	7,0	614	7,6	-18	+0,6	97,1

 

Из данных таблицы 2.6. следует, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом общая сумма затрат на производство сократилась на 863 млн. руб., или на 9,6%. Из них произошло уменьшение материальных затрат на 133 млн. руб. или на 2,3%, расходы на оплату труда увеличились на 48 млн. руб. или на 4,1% и соответственно отчисления на социальные нужды увеличились на 0,5 млн. руб. или на 2,4%, амортизация основных средств и нематериальных активов уменьшилась на 769 млн. руб. или 8,3%, прочие затраты снизились на 18 млн. руб. или на 2,9%.

Значительную долю в их общей сумме занимают материальные затраты. В 2008 году они составляли 64,8%, в 2009 году удельный вес материальных затрат возрос на 5,2 процентных пункта и составил 70,0%. Следует отметить, что удельный вес амортизационных отчислений в структуре затрат снизился на 8,3 пункта и составил 2,7% (в 2008 году составлял 11,0%). увеличился удельный вес прочих затрат на 0,6 пункта и составил 7,6% (в 2008 году составлял 7,0).

Материальные затраты  снизились в основном за счет снижения стоимости комбикормов. В связи с ростом производства увеличились расходы по оплате труда. Амортизация основных средств и нематериальных активов снизилась из-за приказа Министерства сельского хозяйства об отмене начисления амортизации.

Руководитель должен принимать  экономически обоснованные управленческие решения, учитывая зависимость и соотношение затрат на произведенную и реализованную продукцию, объемы реализации и прибыли, тенденции экономического развития. Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние, так кА между размерами величины прибыли и себестоимостью существует обратная функциональная зависимость. Как известно, себестоимость реализованной продукции имеет практическое значение для определения рентабельности реализации, т.е. при росте затрат на реализованную продукцию более высокими темпами, чем выручка от реализации, рентабельность реализации снизится и наоборот. Себестоимость реализованной продукции, естественно, не равна себестоимости произведенной. Различия в темпах роста себестоимости произведенной и реализованной продукции показывают тенденции изменения рентабельности продаж в следующем периоде, когда будут реализованы остатки готовой продукции отчетного периода. Так, если себестоимость произведенной продукции увеличивалась более медленными темпами, чем реализованной, можно предположить, что в следующем периоде при прочих равных условиях рентабельность реализации повысится.

На данном этапе анализа  целесообразно дать оценку эффективности  использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных  в процессе производства и реализации продукции (работ. услуг). Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выручки от реализации. Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние фактора себестоимости на рентабельность продаж.