Налоговая система Украины и перспективы её развития

- обращаться в суд относительно приостановки расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплате налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- недопущения должностных лиц органов государственной налоговой службы к обследованию территорий и помещений, определенных в подпункте 20.1.11 настоящей статьи;

- обращаться в суд, в случае если налогоплательщик препятствует исполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, относительно приостановки расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;

- обращаться в суд относительно наложения ареста на денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, в случае если у налогоплательщика, имеющего налоговый долг, отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и/или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;

- обращаться в суд относительно взыскания средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части;

- обращаться в суд относительно взыскания с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой настал и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

- составлять относительно налогоплательщиков — физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков — юридических лиц протоколы об административных правонарушениях в порядке, определенном законом;

- выносить постановления по делам об административных правонарушениях в случаях, предусмотренных законом;

- в случаях выявления нарушения требований налогового и иного законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении засвидетельствованных должным образом копий документов;

- требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы, устранения обнаруженных нарушений налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;

- пользоваться по служебным делам средствами связи, принадлежащими налогоплательщикам, по их разрешению или разрешению должностных лиц таких плательщиков;

- привлекать, в случае необходимости, специалистов, экспертов и переводчиков;

- определять в установленных настоящим Кодексом случаях суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;

- применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом, взыскивать суммы просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (займу), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом;

- осуществлять контроль за соблюдением норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности (кроме банков) и порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), при наличии лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, с последующей передачей материалов об обнаруженных нарушениях органам, выдавшим эти документы, наличии торговых патентов;

- получать безвозмездно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений — о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных из них налогов и сборов (обязательных платежей), от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, — о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц, — о гражданах, прибывших на жительство в соответствующий населенный пункт или выбывших из него, от органов государственной регистрации актов гражданского состояния — об умерших физических лицах;

- получать безвозмездно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и взимании при этом налогов и сборов и информацию об экспортно-импортных операциях, которые осуществляют резиденты и нерезиденты, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, и от органов статистики — данные, необходимые для использования их в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

- предоставлять отсрочку и рассрочку денежных обязательств или налогового долга, а также принимать решения о списании безнадежного долга в порядке, предусмотренном законом;

- применять к финансовым учреждениям, которые не подали соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный законом срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о постановке счета на учет в органах государственной налоговой службы, финансовые (штрафные) санкции в установленном настоящим Кодексом размере;

- за несвоевременное выполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов и сборов взыскивать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в порядке и размерах, установленных законами Украины относительно таких видов платежей;

- предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков другим органам государственной власти и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с законом;

- обращаться в случаях, предусмотренных законом, в суд относительно применения санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;

- принимать решения об изменении основного места учета и переводе крупнейших налогоплательщиков на учет в специализированные органы государственной налоговой службы и снимать их с учета и переводить в другие органы государственной налоговой службы;

- обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

- получать от нотариусов на письменные запросы информацию о вступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице (фамилия, имя, отчество, номер и серия паспорта, год рождения, место жительства и пр.) и сведения об имуществе (недвижимое, движимое, денежные средства и пр.), полученном по наследству;

- обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

-получать безвозмездно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий органов государственной налоговой службы по обеспечению погашения налогового долга налогоплательщика.

Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы органов государственной  налоговой службы не может превышать  пять рабочих дней со дня получения  таких запросов.

 

Обязанности и ответственность  должностных лиц контролирующих органов

Должностные лица контролирующих органов обязаны:

- соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;

- обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;

- обеспечивать эффективную работу и выполнение задач контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

- не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

- корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, возникающих при реализации норм настоящего Кодекса и других законов, не унижать их честь и достоинство;

- не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, которая получается, используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

- предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность согласно закону.

Ущерб, нанесенный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам.

Исполнением налоговой  обязанности признается уплата в  полном объеме плательщиком соответствующих  сумм налоговых обязательств в установленный  налоговым законодательством срок.

Уплата налога и сбора  осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных  налоговым законодательством, —  налоговым агентом или представителем налогоплательщика.

Способы, порядок и сроки  исполнения налоговой обязанности  устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного  дела. [13]

 

 

2.3 Сравнительная характеристика налоговой системы Украины и европейских стран

 

 

Налоговые льготы в странах  ЕС

В Финляндии периодическое  освобождение от налога, наряду с инвестиционным кредитом, используется для стимулирования судостроения и судоходства. В Бельгии  десятилетнее освобождение от налога (правда, не всегда полное) применяется  для стимулирования малых венчурных  фирм. Здесь же на шесть лет освобождаются  от корпорационного налога те компании, которые добиваются роста производительности труда при одновременном увеличении занятости и улучшении использования  производственных мощностей.

Среди распространенных налоговых  льгот -  уменьшение ставок налога на прибыль для среднего и мелкого  предпринимательства. Специфика указанной  льготы в том, что она редко  открыто объявляется налоговой  льготой. Обычно пониженные ставки налога на прибыль вводятся в виде самостоятельного направления налоговой политики, что отчасти служит обходным маневром против политики уменьшения налоговых льгот. В США, например, на федеральном уровне, наряду с высшей ставкой корпорационного налога , для средних и мелких корпораций используются две более низкие ставки. В Англии выделяется специальная пониженная ставка корпорационного налога на мелкое предпринимательство. Пониженные ставки налога на прибыль для мелкого и отчасти среднего предпринимательства используются и во многих других развитых странах. Анализ льгот по налогообложению прибыли показывает наличие больших различий между странами.

Значение льгот в налогообложении  прибыли весомо для большинства  стран и в количественном отношении. В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль.В целом поиски оптимального сочетания фискальной и производственно - стимулирующей функций в налоге на прибыль привели к достаточно умеренному его значению в общих налоговых поступлениях, особенно по сравнению с такими решающими налогами, как индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги на потребление.

Основные налоги в странах  ЕС

Практически во всех развитых странах действует, как правило, либо один, либо большее число поимущественных  налогов. Наиболее значимые из них - налог  на чистое богатство предпринимательства (движимое и недвижимое имущество  компаний) и налог лишь на недвижимое имущество. Правда, усиление нынешнего  налогообложения прибыли компаний с помощью поимущественных налогов  не надо переоценивать. По косвенным  оценкам, эти налоги увеличивают  изъятия по сравнению с собственно налогами на прибыль примерно в 1,1-1,3 раза. Очевидно, что учет такой умеренной  повышательной корректировки (в  среднем соответствующей уменьшению налогообложения прибыли с помощью  различных льгот) не меняет кардинальных выводов. Налогообложение прибыли  составляет незначительную часть в  выполнении фискальной функции во всех развитых странах. Практика последних  десятилетий свидетельствует, что  налоговая политика, при которой  в распоряжении компаний остается 60-70% их прибыли (а в отдельных странах, например в Италии - не менее 50%), стала  устойчивым и действенным стимулом научно-технической и инвестиционной деятельности.