Налоговая система Украины и перспективы её развития

- экологический налог;

- рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины;

- рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

(с 01.01.2013 г. пп. 9.1.8 будет  исключен согласно п. 1 р. I Закона  Украины от 24.05.2012 г. №4834-VI)

- плата за пользование недрами;

- плата за землю;

- сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

- сбор за специальное использование воды;

- сбор за специальное использование лесных ресурсов;

- фиксированный сельскохозяйственный налог;

- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

- пошлина;

Установление общегосударственных  налогов и сборов, не предусмотренных  настоящим Кодексом, запрещается.

 

К местным налогам относятся:

- налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка;

- единый налог.

- К местным сборам относятся:

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- сбор за места для парковки транспортных средств;

- туристический сбор.

Местные советы обязательно  устанавливают налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление  некоторых видов предпринимательской  деятельности. Местные советы в рамках полномочий, определенных настоящим  Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями настоящего Кодекса  по установлению сбора за места для  парковки транспортных средств, туристического сбора. Установления местных налогов  и сборов, не предусмотренных настоящим  Кодексом, запрещается. Зачисление местных  налогов и сборов в соответствующие  местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

Объектом налогообложения  могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты  с реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым  законодательством, с наличием которых  налоговое законодательство связывает  возникновение у плательщика  налоговой обязанности.

При начислении доходов в  виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость является выраженной в иностранной валюте или международных расчетных  единицах, такая стоимость пересчитывается  в гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, действующим  на момент получения таких доходов .

 При начислении доходов  в виде заработной платы объект  налогообложения определяется как  начисленная сумма такой заработной  платы, уменьшенная на сумму  сбора в Пенсионный фонд Украина  и взносов в фонды общеобязательного  государственного социального страхования,  которые согласно закону взимаются  за счет дохода наемного лица.

Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения  базы налогообложения на ставку налога с/без применением соответствующих  коэффициентов.

Специфические ставки, фиксированные  ставки и показатели, установленные  настоящим Кодексом в стоимостном  измерении, подлежат индексации в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Сроком уплаты налога и  сбора признается период, который  начинается с момента возникновения  налоговой обязанности налогоплательщика  по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой  налог или сбор должен быть уплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, не уплаченный в определенный срок, считается не уплаченным своевременно.

Момент возникновения  налоговой обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.

Срок уплаты налога и  сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями  или указанием на событие, которое  должно наступить или произойти.

Срок уплаты налога и  сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством  для каждого налога отдельно. Изменение  налогоплательщиком, налоговым агентом  или представителем налогоплательщика  либо контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных  настоящим Кодексом.

            Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме: отсрочки; рассрочки; налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога не отменяет действующий и  не создает новую налоговую обязанность.

Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме  в национальной валюте Украины, кроме  случаев, предусмотренных настоящим  Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной  форме, кроме случаев, предусмотренных  настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Порядок уплаты налогов  и сборов устанавливается настоящим  Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого  налога отдельно.

Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика  исчислить, задекларировать и/или  уплатить сумму налога и сбора  в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.

Налоговая обязанность  возникает у плательщика по каждому  налогу и сбору и является безусловной и первоочередной относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.

Исполнение налоговой  обязанности может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или  с помощью своего представителя  либо налогового агента.

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой  обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных настоящим  Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. [13]

 

 

2.2     Характеристика  объектов и субъектов управления  в налоговой системе Украины

 

 

Налогоплате́льщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги

Налогоплательщик обязан:

-стать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

- вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

- подавать контролирующим органам в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

- платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;

- подавать по надлежащим образом оформленному письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

- подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот), и направлениях их использования (относительно условных налоговых льгот — льгот, предоставляемых при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке);

- подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

- выполнять законные требования контролирующих органов по устранению обнаруженных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

- не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнения им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

- уведомлять контролирующие органы по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена законом на орган государственной регистрации);

- уведомлять контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении местожительства физического лица — предпринимателя;

-. обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налоговой обязанности, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;

- допускать должностных лиц контролирующего органа в ходе проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик имеет  право:

- безвозмездно получать в органах государственной налоговой службы и в таможенных органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и нормативно-правовых актах, которые их регулируют, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц относительно осуществления налогового контроля;

- представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

- избирать самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

- пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;

- получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

- присутствовать при проведении проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающим в ходе таких проверок, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, при наличии замечаний относительно содержания (текста) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;

- обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездеятельность) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;

- требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

- на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, которые составляют конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны при исполнении должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;

- на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

- на полное возмещение убытков (вреда), причиненных незаконными действиями (бездеятельностью) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

- по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, вести учет временных и постоянных налоговых разниц, и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщик имеет  также другие права, предусмотренные  законом.

   Функции органов государственной налоговой службы

Органы государственной налоговой  службы выполняют следующие функции:

            - осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;

            - осуществляют контроль за своевременностью представления предусмотренной законом отчетности (налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением налогов и сборов), а также проверяют достоверность этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и исчисления налогов и сборов;

            - осуществляют контроль за установленными законом сроками проведения расчетов в иностранной валюте, за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), проведением расчетных операций, а также за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, наличием торговых патентов;

           - осуществляют контроль за соблюдением исполнительными комитетами сельских и поселковых советов порядка приема и учета налогов и сборов от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления этих сумм в бюджет;