Налоговая система Украины и перспективы её развития

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ, молодежи и спорта УКРАИНЫ

Севастопольский  национальный  технический  университет

                                  Факультет экономика и менеджмента

                                        Кафедра финансов  и кредита

                                                    К У Р С О В А Я Р А Б О Т А

по дисциплине «Финансы предприятий»

на тему

«Налоговая система  Украины и перспективы её развития»

 

                              Выполнил:

                              студ. гр.ФК-31д

                              Покровская К.В.

                             «     »_____________ 2012г.

                              Научный руководитель:

                              к.э.н., доц Алесина Н.В

                              «     »_____________ 2012г.

Результат защиты  ________________________________    

                                                  (оценка )                                                                                      

Председатель комиссии  ____ _______ ________________               

«       »  _______ 2012г.  

                                                 

                                                         Севастополь 2012

 

 

                                                       СОДЕРЖАНИЕ

 

Условные обозначения и сокращения…………………………………………………………………...3

Введение …………………………………………………………………………………………………..4

1.       Теоретические аспекты формирования налоговой системы государства……………………...6

1.1     Сущность  налогов и их основные функции………………………………………………………6

1.2     Теории и  принципы налогообложения …………………………………………………………...7

1.3     Классификация  налогов по основным критериям………………………………………………11

2.       Системы налогообложения в Украине и зарубежных странах………………………………...14

2.1     Структура  налоговой системы Украины ………………………………………………………..14

2.2     Характеристика  объектов и субъектов управления  в налоговой системе Украины………....17

2.3     Сравнительная характеристика налоговой системы Украины и европейских стран…………34  

3. Концепция развития налоговой системы Украины……………………………..…..39 
3.1    Недостатки действующей системы налогообложения Украины с позиции плательщиков…..39

3.2 Проблемы действующей  налоговой системы с позиции формирования бюджета……40 
3.2 Основные  направления реформирования налоговой системы Украины….42 
Заключение …………………………………………………………..…………………………………..44

Список использованных источников………………………………………………………….………..46

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ

 

 

НДС – Налог на добавленную стоимость

ВВП – Внутренний валовый продукт

НБУ – Национальный банк Украины

ВТО – Всемирная торговая организация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                            

                                                    

                                                  ВВЕДЕНИЕ

 

 

Налоги являются одной  из важнейших финансовых категорий. Исторически - это самая старая форма  финансовых отношений между государством и членами общества. Налоговая  система предусматривает вычисление, оплату, изъятие, а так же организацию  работы, касающуюся контроля исполнения налогов, сборов и прочих обязательных платежей.

Проблемы налогообложения  постоянно занимали умыв экономистов, философов, государственных деятелей самых разных стран и эпох. Фома Аквинский, например, определил налоги, как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто  не требует столько мудрости и  ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А  один из основоположников теории налогообложения  Адам Смит говорил о том, что налоги существуют для тех, кто их выплачивает, как признак не рабства, а свободы.

Налоговая система - это, прежде всего, элемент финансового механизма, фактор кредитной политики и долговой стратегии. Состав, структура, ставки налогов, их удельный вес в общем общественном продукте определяется реальными потребностями  той или иной страны в перераспределении  финансовых ресурсов через налоговую  систему, возможностями плательщиков налогов формировать соответственные  централизованные фонды. Наконец, особенности  налоговой системы обусловлены  причинами фундаментального характера: выбором модели развития и регулирования  экономики. Налоговая система является продуктом не только экономического, но и политического развития общества, она отображает интересы разных общественных групп и политических партий. Поэтому  первоочередными заданиями при  становлении налоговой системы  являются разработка концепции государственного регулирования с определением границ, форм и методов вмешательства  правительства в экономические  процессы, направлений инвестиционной деятельности государства, установления чётких обязательств относительно социального  обеспечения граждан.

Создание результативной налоговой системы - это не только практическая, но и очень серьёзная  научная проблема. Она требует  глубокого анализа хозяйственной  жизни в государстве, доходов  населения и предпринимательских  структур, бюджета домашних хозяйств. Только по таким данным можно сделать  выводы о целесообразности введения того или иного налога, спрогнозировать  его влияние на экономические  и социальные процессы. Без научной  концепции налоговой политики она  может превратиться в тормоз экономического развития государства. Концепция налоговой  политики государства должна содержать  обоснованные выводы о влиянии налогообложения  на результаты хозяйственной деятельности предприятий и организаций, объём, направление и характер инвестиций, размер и структуру фонда потребления, отраслевую и территориальную структуру экономики.

Целью данной курсовой работы является раскрытие сущности налоговой  системы Украины, её особенностей, проблем  и путей реформирования.

Основными задачами курсовой работы являются:

-раскрытие основ и  сущности налоговой системы и  роли налогов, как основных  её элементов;

- рассмотрение налоговой  системы Украины и выделение  основных проблем в ней, путей  её реформирования.

Объект исследования - процесс  развития и реформирования налоговой  системы Украины.

Предметом исследования является налоговая система Украины.

Теоретическая и методологическая основы исследования: массовое наблюдение, метод группировки, абстрактно-логический.

Информационная база: законы Украины и специальная литература по экономике (учебники, учебные пособия, справочная информация).

Изучению налогов и  созданию налоговых систем были посвящены  работы:

- среди украинских ученых: Дідківська Л.І., Головко Л.С., Н.  Фліссак, Сенчуков В., В. Сідляр, Л.Л. Осіпчук , М.В. Грідчиної,  В.Б. Захожая, М.Д. Білика, І.Г.  Ганечко, Г. Білоуса, С.В. Глущенка, О.В. Титаренка, Лунина И. Мельник  П., Панасюк Б., Найденов В., Махмудов  А.

- среди российских ученых: Крылова Н.С., Перов А.В., Толкушкин  А.В., Колпакова Г.М., Евстигнеев Е.Н., Караваева И.В., Борисов Е.Ф., Г.Я.  Кипермана, О.И. Лавру шина, Литовских  А.М., Шевченко И.К., А. И. Дейкин.

- среди западных ученых: Брюммерхофф Д., Макконнелл К.Р., Брю  С.Л., Гэлбрейт Дж.К., С. де Вобан,  Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо, Дж. Мак-Куххол, А. Тьер, А. Смит, Д.  Рикардо Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль, Э. Селигман, Р. Стурм, I. Штейн, А. Шеффле, Ф. Нити, Дж. Кейнс, М. Фридман, М. Берне,  Г. Стайн, А. Лэффер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.       ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВА

 

1.1     Сущность  налогов и их основные функции

 
 
           Изъятие в пользу общества государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей и взносов определяет сущность налога.

Налог представляет собой  индивидуально бесплатный безвозвратный безусловный целевой платеж, который вносится в бюджет определенного уровня. Налоги устанавливаются на основе актов Верховного Совета Украины или совета местного управления.

Принято считать, что налог  выполняет фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую, воспроизводственную  и контролирующую функции. Основными функциями налогов считают фискальную и регулирующую.

            В историческом плане фискальная (доходная; бюджетная) функция является первичной.. Налоги позволяют государству изымать часть доходов и формировать централизованные финансовые ресурсы, необходимые для содержания органов управления, непроизводственной сферы, армии и т. д. Это означает, что уровень налогов всегда предопределяется масштабами государственных расходов.

            Распределительная функция логически вытекает из указанной выше фискальной функции. Мобилизованные денежные средства перераспределяются государством между отраслями национальной экономики (экономический аспект), а также между социальными группами (социальный аспект).

            Из регулирующей функции непосредственно вытекает стимулирующая функция налога. Налог оказывает непосредственное воздействие на состояние и формирование экономического интереса того или иного хозяйствующего субъекта. Выполнение налогом стимулирующей.

а) адресное доведение налога до плательщика вместе с исключениями, преференциями, оговорками, специальными комментариями и т. д.;

б) выделение конкретной цели стимулирования хозяйственной  деятельности (сокращение или наращивание  объемов производства, экология, масштабы использования того или иного  фактора производства; форма хозяйствования; структура себестоимости; качество и цена изделия; защита отечественного товаропроизводителя и др.).

             Воспроизводственная функция налога направлена на обеспечение возобновляемости процессов национального производства. Предполагает полную компенсацию вовлекаемых в производство экономических ресурсов.

              Контролирующая функция налога связана с тем, что в таком случае возникает возможность четко отслеживать денежные и товарные потоки, саму хозяйственную деятельность. При таком контроле уточняется степень эффективности использования вовлекаемых в производство ресурсов, устанавливается сопричастность к общественным и государственным делам. Формируется налоговая дисциплина, которая предполагает своевременность платежей и расчетов, выплаты заработной платы наемному персоналу, а также соблюдение хозяйственного законодательства. 
              Динамика поступления налогов отражает динамику имеющих место социально-экономических процессов, состояние хозяйственной жизни и основные тенденции развития национальной экономики. Последовательный экономический анализ налогообложения позволяет выявить в национальной экономике позитивные и негативные явления. 
               Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образует налоговую систему государства. С изменением форм государственного устройства меняется и налоговая система.

               В зависимости от степени разделения власти внутри государства существует двух- и трехзначная налоговая система. Например, в Германии и США она действует на государственном, региональном и местном уровнях.[4, с.465] 

 

 

1.2     Теории и  принципы налогообложения 

 

 

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для того чтобы более  глубоко вникнуть в суть налоговых  платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые  сформулировал Адам Смит в форме  четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими  принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. Подданные государства  должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан  уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.