Контрольная работа по «Анализу финансовой деятельности предприятия»

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

 необходимо изучить  влияние факторов, по которым  нельзя построить жестко детерминированную  факторную модель (например, уровень  финансового левериджа);

 необходимо изучить  влияние сложных факторов, которые  не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

 необходимо изучить  влияние сложных факторов, которые  не могут быть выражены одним  количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

 наличие совокупности;

 достаточный объем  наблюдений;

 случайность и независимость  наблюдений;

 однородность;

 наличие распределения  признаков, близкого к нормальному;

 наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

 качественный анализ (постановка цели анализа, определение  совокупности, определение результативных  и факторных признаков, выбор  периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

 предварительный анализ  моделируемой совокупности (проверка  однородности совокупности, исключение  аномальных наблюдений, уточнение  необходимого объема выборки, установление  законов распределения изучаемых  показателей);

 построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня  факторов, расчет оценок параметров  уравнения регрессии, перебор конкурирующих  вариантов моделей);

 оценка адекватности  модели (проверка статистической  существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);

 экономическая интерпретация  и практическое использование  модели (определение пространственно-временной  устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

 прямой и обратный;

 одноступенчатый и  многоступенчатый;

 статический и динамичный;

 ретроспективный и  перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a  и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический  факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

 

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным,  который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

 

 

3.Практическое задание.

 

 

 

Показатели	Обозн	Пред. год	Отч. год	Абсол. откл	Темп роста, %
Объем проданной продукции, работ, услуг (объем продаж), т.р.	N	22319	35946	+13627	161
Полная себ-ть проданной продукции (работ, услуг), т.р.	S	16528	28658	12130	173
Прибыль от продаж продукции (работ, услуг), т.р.	P	3867	4504	+637	116
Среднесписочная численность работающих, чел	R	217	209	-8	96
Среднегодовая ст-ть осн.произ.фондов	F	3814	3905	+91	102
В том числе: Активная часть	УВа	1923	2040	+117	106
Материальные затраты, включенные в себ-ть продукции, т.р.	М	7452	13896	+6444	186
Среднегодовые остатки оборотных активов, т.р.	Е	5325	7363	+2038	138
Фонд заработной платы работающих, т.р.	V	4580	6789	+2209	148
Среднегодовая стоимость капитала (активов), т.р.	К	14151	16305	+2154	115

 

 

 

Ход решения:

1. Определяем абс. отклонения по всем пок-лям, а также темп роста. По результатам первичных расчетов можно сказать, что наблюдается положительный рост по всем показателям отчетного года по сравнению с прошлым, кроме  среднесписочной численности работающих (она уменьшилась  на 8 человек). Также следует отметить показатели, по которым темп роста наиболее высок:

• объем проданной продукции увеличился на 61%

• ФЗП – на 48%
• Среднегодовые остатки оборотных активов – на 38%

При этом  следует подчеркнуть, что себестоимость продукции (или затраты на ее производство)  также увеличились на 12130 т.р. или на 38% и материальные затраты увеличились на 6444 т.р. или на 86%. Данное увеличение отрицательно влияет на конечный результат деятельности предприятия, т.е. на ее прибыль.

2. Объем проданной продукции зависит от ряда показателей. В нашем случае необходимо найти зависимость объема продаж от ОС, мат.и труд.рес-в. Эту зависимость можно выразить через формулы:

*     Объем продаж от  ОС

                            VРП = ОФ*ФО, где

 

         VРП – объем реализованной продукции

          ОФ –  ст-ть ОПФ

          ФО –  Фондоотдача

 

*    Объем продаж от  материальных  ресурсов

            VРП = МО*МР, где

 

         VРП – объем реализованной продукции

         МО – материалоотдача

          МР – ст-ть матер.рес-в

 

 

*   Объем продаж от трудовых  ресурсов

  

VРП = Ч*ПР, где

 

VРП – объем реализованной продукции

Ч – среднесписочная численность

ПТ – производительность труда.

 

 

Используя формулу VРП = ОФ*ФО, определим ФО предыдущего и отчетного годов.

 

ФО пр.г. = 22319/3814 = 5,85186

      ФО отч.г. = 35946/3905 = 9,205122

Абсол.отк-е составит 9,205122-5,85186 = +3,353262

Для  выявления оценки влияния факторов на изменение объема продаж продукции будем использовать прием экономического анализа «абсолютных разниц». Используя правила расчета  определим влияние факторов на обобщающий показатель

-влияние колич. фактора (ОФ) : +91*8,85186 = 532,51926

- влияние кач. фактора (ФО) : +3,35262*3905 = 13094,48811

БВФ: 532,51926+13094,48811 = +13627

 

 

Аналогичные операции проводим при расчете влияния факторов на обобщающий показатель, используя  фактор «трудовые ресурсы».  VРП = Ч*ПР→ ПТ = VРП/Ч

Определим ПТ пред. и отч. годов:

ПТ пр.г. = 22319/217 = 102,8525

ПТ отч.г. = 35946/209 = 1719904

Абсол. откл-я по ПТ = +69,1379

Определим влияние факторов на обобщающий показатель:

- влияние колич. фактора (Ч) : -8*102,8525 = -822,82

- влияние кач. Фактора (ПТ) : +69,1379-209 = 14449,8211

БВФ: -822,82+14449,8211 = 13627

 

 

   Далее используем фактор  – материальные ресурсы:

VРП = МО*МР→ VРП/МР

Определим МО пред. и отч. годов:

МО пр.г. = 22319/7452 = 2,995

МО отч.г. = 35946/13896 = 2,5868

Абсол. отк-е по МО: -0,4082

 Определим влияние факторов  на обобщающий показатель:

- влияние колич. фактора (МР) : +6444-2,995 = 19299,78

- влияние кач. Фактора (МО) : -0,4082*13896 = -5672,3472

БВФ: 19299,78+(-5672,3472) = 13627

 

 Из выше произведенных расчетов  делаем ВЫВОДЫ: объем реализованной  продукции в отчетном году  по сравнению с предыдущим  годом увеличился на 13627 т.р. или  на 61%. На это изменение повлияли следующие показатели:

 

1. среднегодовая ст-ть ОФ. С ее  увеличением 91 т.р., VРП увел-ся ≈ на 532 т.р.

 

2. фондоотдача.  С ее увеличением  на 3,353262 т.р., VРП увел-ся ≈ на 13094 т.р.

 

3. Численности работающих . С ее  уменьшением на 8 чел., VРП умен-ся ≈ на 822,82 т.р.

 

4. производительности труда. С ее  увел-ем на 69,1379 т.р., VРП увел-ся ≈ на 14449,8 т.р.

 

5. материальных ресурсов. С их  увел-ем на 6444 т.р., ., VРП увел-ся на  19299,78 т.р.

 

6. материалоемкости. С умен-ем МО  на 0,4082 т.р. произошло умен-е объема продаж на 5672,3472 т.р.

 

 

 

Резервы увеличения объема продаж можно изобразить схематически в виде рисунка:

                                             

 

 

                                                         Резервы роста

                                                         объема продаж

 

Резервы роста производит. труда                Резервы сокращения нереализов. продукции

 

 

За счет увел.                                 За счет увел-я                                      За счет увел-я

испол. тр.рес                                 испол-я ОФ                                         испол-я сырья и мат-в

 

 

 

Создания доп.                               Приобретение                                      Дополнительное

Раб. Мест                                       доп. Машин                                         приобретения сырья

 

 

Сокращение потерь                      Более полное исп-е                              Сокращение сверх-

Раб времени                                   их фонда раб врем                                плановых отходов