Контрольная работа по «Анализу финансовой деятельности предприятия»

 

 

Повышение уровня                        Повышение произв-ти                        Сокращение норм

произв-ти труда                              работ и оборудования                         расхода сырья на

ед-цу прод-и

 

 

 

3. Приведем пример: Представим объем произведенной продукции как произведение производительности труда (кач.интенс. пок-ль)  и численности произ.раб-в (экстенс.фактор). Базовое значение объема продукции равно: V0 = ПТ0* Ч0 . Т.о. на  величину объема продукции оказывают влияния 2 фактора: интенсивное изменеие ПТ и экстенсивное изменение численности. Оценим вляиние каждого из этих факторов

- подставим в формулу  фактические значения кол-го фактора  Vч = Ч1*ПТ0

Влияние изменения объема продукции определяется по выражению:

∆ Vч = Vч - V0

В процентах к общему изменению объема продукции ∆ Vобщ = V1 - V0

∆ Vотн.экст. = (∆ Vэкст / ∆ Vобщ)*100%

Этот показатель характеризует долю экстенсивных факторов в общем объеме изменений анализируемого показателя.

- осуществим подстановку  кач-го фактора производительности  труда VПТ = Ч1*ПТ1

Доля интенсивного фактора в общем объеме изменений объема продаж составит:

∆ Vотн.инт. = (∆ Vинт / ∆ Vобщ)*100%

 

 

4. Размер ФЗП зависит от ряда показателей (факторов):

• среднесписочной численности

• зарплатоемности

Определим влияние среднесписочной численности на общую сумму  ФЗП

 

ФЗП = Ч*СР.З/П → СР.З/П = ФЗП/Ч

Определим влияние зарплатоемности

ЗЕ = ФЗП/VРП

 

5. Определим влияние данных факторов на изменение ФЗП, используя прием «цепных подстановок» и абсолютных разниц

• определим СР.З/П за пред. и отч. года. СР.З/П = ФЗП/Ч → СР.З/П пр.г. = 4580/217 = 21,11 т.р. ; СР.З/П от.г.= 32,48 т.р. Абсол.откл-е составляет 32,48-21,11 = +11,37

• Используя прием «цепных подстановок» определяем влияние факторов на изменение СР.З/П

Подстановка	Факторы		Обобщ.пок-ль	Расчет вляния
	ФЗП	Ч
0	4580	217	2111	-
1	6789	217	3129	+10,18
2	6789	209	3248	+1,19

БВФ: +10,18+1,19 = +11,37

ВЫВОД: Ср зарплата в очт.году увел-сь по сравнению с предыдущим годом на 11,37 т.р. Это произошло за счет:

- изменения ФЗП. Фонд  увел-ся на 2209 т.р. или на 48%, что  привело к увел-ю ср.з\платы  на 10,18 т.р.

- изменения численности. Она умен-сь на 8 человек, что привело  к увел-ю ср.з\платы на 1,19 т.р.

        

 

3.Используя прием «абсолютных разниц», опередим влияние кол-х и кач-х показателей на ФЗП.

-численность-кол.пок-ль

-ср.з\плата-кач.пок-ль

-ФЗП-обобщ.пок-ль

Изменение ФЗП произошло за счет:

• изменения численности

(расчет: -8*2111 = -168)

• Изменения ср.з\платы

(расчет: +1137*217 = 2467)

ВЫВОД: Изменения численности рабочих на 8 человек уменьшило ФЗП на 168 т.руб.

Увел-е ср.з\платы на 11,37 т.руб. привело к увел-ю ФЗП на 2467 т.р.

  

 

   4. Определим зарплатоемкость  за прошлый и отчетный годы

ЗЕ пр.г. = ФЗПпр.г./VРПпр.г. = 4580/22319 = 0,2052

ЗЕ отч.г. = ФЗПотч.г./VРПотч.г. = 6789/35946 = 0,1889

Абсолютное отклонение составило 0,1889-0,2052 = -0,0163

   

 

  5.Используя прием  «Цепных подстановок» определим  влияние факторов на изменение  зарплатоемкости.

Подстановка	Факторы		Обобщ.пок-ль	Расчет вляния
	ФЗП	VРП
0	4580	22319	0,2052	-
1	6789	22319	0,3042	+0,099
2	6789	35946	0,1889	-0,1153

БВФ:= +0,099-0,1153 = -0,0163 дал абс.откл-е по обобщ.показ-лю

ВЫВОД: ЗЕ в отч. году уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0,0163т.р. Это произошло за счет:

-ФЗП. ФЗП увел-ся на 2209 т.р. или 48%, что привело к увел-ю  ЗЕ на 0,099т.р

- VРП.Объем продаж увеличился на 61% или 13627 т.р., что привело к умен-ю ЗЕ на 0,1153 т.р.

Используя прием «абс.р-ц» определим влияние ЗЕ и VРП на ФЗП.

ФЗП – обобщ. пок-ль

ЗЕ – кач.пок-ль

VРП – кол.пок-ль

Изменение ФЗП произошло за счет:

• изменения VРП. Расчет: +13627*0,2052 = 2796,2604
• изменения ЗЕ. Расчет: -0,0163*35946 = -585,9198

ВЫВОД: Увеличением объема продаж отчетного года на 13627 т.р. или 61% повлияло на увел-е ФЗП ≈ на 2496 т.р., умен-е ЗЕ на 0,0163 т.р. уменишило ФЗП на 586 т.р. со знаком -.

   

 

6. Рентабельность капитала рассчитывается по формуле:

 

                          Rкапитала = ПРИБЫЛЬ/СРЕДНЕГОД.СТ-ТЬ КАПИТАЛА*100%

 

Определим  Rкапитала за прошлый и отчетный периоды.

 

Rкап пр.г. = 3867/14151*100 = 27,33

Rкап отч.г. = 4504/16305*100 = 27,64

Абсол.отк-е по Rкап = 27,62-27,33 = +0,29

 

 

       7. Используя прием  «цепных подстановок» определим  влияние факторов на рентабельность  капитала.

Подстановка	Факторы		Обобщ.пок-ль	Расчет вляния
	Прибыль	Капитал
0	3867	14151	27,33	-
1	4504	14151	31,83	+4,5
2	4504	16305	27,62	-4,21

БВФ: = +4,5-4,21 = +0,29

 

ВЫВОДЫ: Рентабельность капитала в отчетном году увеличилась на 0,29%. Данное увеличение произошло за счет изменения суммы полученной прибыли. Прибыль отчетного года увел-сь на 637 т.р. или 15%, что привело к увеличению Rкап на 4,5%. Среднегодовая стоимость капитала увеличилась на 2154 т.р.  или на 15%, что привело к уменьшению Rкап на 4,21%

 

 

    8.Вооруженность труда рассчитывается по формуле:

 

 

              ВТ= среднегод.ст-ть ОФ/численность  раб-х

Рассчитаем вооруженность труда за прошлый и отчетные периоды.

 

  ВТ пр.г. = 3814/217 = 17,576

  ВТ отч.г. = 3905/209 = 18,684

Абсол. откл-е по ВТ = +18,684-17,576= +1,108

 

ВЫВОД: Увелчение среднегодовой ст-ти ОФ на 91 т.р. и уменьшение численности раб-х на 8 человек привели к увел-ю вооруженности труда на 1,108 т.р.

 

    9. Фондоотдача  рассчитывается по формуле:

 

                ФО = VРП/среднегод.ст-ть ОПФ

       

       Производительность  труда рассчитывается следующим  образом:

             

                ПТ = VРП/численность

     

       А  фондовооруженность труда можно  рассчитать следующим образом:

               

                ФВ = среднегод.ст-ть ОПФ/численность

 

Используя эти формулы определим, что среднегодовая стоимость ОПФ = ФВ*Ч, а  VРП =  ПТ*Ч.   Теперь подставим полученные формулы в расчет фондоотдачи и получим модель зависимости ФО от ПТ и ФВ:

 

                                ФО = (ПТ*Ч)/(ФВ*Ч) = ПТ/ФВ

 

      10. Определим  ФО по полученной модели за  отчетный и прошлый годы. ПТ  и ФВ были рассчитаны выше (см. опер.№№7 и 8).

 

                             ФО пр.г. = 102,8525/17,576 = 5,85187

                             ФО отч.г. = 171,9904/18,684 = 9,20522

Рассчитанные показатели соответствуют ранее рассчитанным показателям ФО.

Абсол. откл-е по ФО = 9,20522-5,85187 = 3,35335.

 

При помощи приема «цепных подстановок»  определим влияние ФВ и ПТ на ФО

 

Подстановка	Факторы		Обобщ.пок-ль	Расчет вляния
	ПТ	ФВ
0	102,8525	17,576	5,85787	-
1	171,9904	17,576	9,785526	+3,93366
2	171,9904	18,684	9,20522	-0,5803

БВФ: = +3,93366-0,5803 = +3,35335

 

11. Используя полученные расчеты можно сделать следующие выводы.

Фондоотдача в отчетном году по сравнению с пред.годом увел-сь на 3,35335 т.р.  или на 57,3%.

На изменение фондоотдачи  повлияли изменения  производительности  труда и вооруженности  труда. Производительность  труда увел-сь  примерно на 69 т.р., что привело к увел-ю фондоотдачи  на 3,93 т.р. Вооруженность труда также изменилась. Она увел-сь на 1,108 т.р. За счет этого изменения фондоотдача  уменьшилась на

0,58 т.р.

  

 

 

Список использованных источников

 

Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика. 1984.

Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А.Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1999.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "директ-костинг": Теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Русак М.А. Совершенствование экономического анализа в кондитерской промышленности. - М.: Агропромиздат, 1986.

Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителей. - М.: "Проспект", 2000.

Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / Под общ. ред. В.В.Осмоловского. - Мн.: Выш. шк., 1989.

Теория экономического анализа хозяйственной деятельности / Под ред. А.Д.Шеремета. М.: Прогресс, 1982.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.