Контрольная работа по "Анализу финансовой деятельности предприятия"

1. Анализ хозяйственной деятельности и его роль в системе управления организацией.

 

Анализ хозяйственной  деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций  хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем  за их выполнением, оценкой достигнутых  результатов, поиском, измерением и  обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Экономический анализ -- специальная отрасль экономических знаний. Становление экономического анализа как науки обусловлено объективными потребностями:

· во-первых, потребностями  практики хозяйствования;

· во-вторых, развитием экономической  науки в целом и ее отдельных  отраслей.

Первое условие. Оно связано  с практической потребностью. На ранних этапах хозяйствования на небольших предприятиях достаточно было интуитивного анализа ситуаций, примерных прикидок и расчетов. С развитием отраслей экономики, ростом концентрации производства, усложнением связей между хозяйственными субъектами появилась потребность в выделении специальной сферы управленческой деятельности -- экономического анализа.

В настоящее время действуют  коммерческие организации, основанные на различных видах собственности, а также имеющие разные организационно-правовые формы (хозяйственные товарищества, акционерные общества открытого  и закрытого типа, производственные кооперативы, общества с ограниченной ответственностью и др.). Такая хозяйственная  ситуация требует дальнейшего развития теории и практики экономического анализа.

Экономический анализ -- это глубокое, научно обоснованное исследование деятельности коммерческой организации с целью повышения эффективности ее функционирования.

Второе условие. По мере развития науки происходит размежевание отдельных  ее направлений. Экономический анализ сформировался в результате размежевания нескольких экономических наук. Исторически  он входил в состав таких наук, как  балансоведение, бухгалтерский учет, статистика. Диалектический процесс дифференциации и интеграции экономических наук способствовал выделению специальных дисциплин, например организация и планирование производства, управление, экономический анализ и экономическая кибернетика.

Задачи экономического анализа  определяются в первую очередь содержанием  данной науки. Эти задачи сводятся к  следующему.

Первая задача - повышение  обоснованности плановых решений по количеству, структуре и качеству выпускаемой продукции (выполнения работ и оказания услуг) с точки  зрения выявления и удовлетворения спроса, бесперебойности, ритмичности  производственных процессов, а также  контроля и всесторонней оценки результатов  исполнения планов.Продолжая и завершая контрольные функции учета, используя данные бухгалтерского и статистического учета, материалы других источников, экономический анализ характеризует выполнение заказов и планов, как в текущем периоде, так и по завершении отчетного периода, выявляет отклонения от плановых предположений, их причины и следствия.

В организации при оценке выполнения плана основное внимание обращается на объем оптовой и  розничной продаж, ассортиментную структуру, рациональное соотношение запасов, поступление и выбытие материальных ценностей. Очень важно, чтобы анализ осуществлялся оперативно, в ходе выполнения плановых заданий. Только в  этих условиях можно в текущем  порядке выявить и устранить  отрицательные моменты в работе организации.

Анализ по истечении отчетного  периода имеет большое значение в плане констатации фактов для  дальнейших оценок деятельности организации  на перспективу.

Вторая задача - оценка использования  организациями своих материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Наиболее рациональное и эффективное использование  ресурсов - важнейшая экономическая  задача.

На основе экономического анализа дается оценка эффективности  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В промышленности, например, в этом плане исследуются эффективность использования средств и предметов труда, зданий и сооружений, технологического оборудования, инструментов, сырья и материалов; эффективность живого труда (по численности и профессиональному составу работников, по основному, вспомогательному, обслуживающему и управленческому персоналу, по производительности труда и т.д.); эффективность использования финансовых ресурсов (собственных и заемных, основных и оборотных).

Третья задача - оценка финансовых результатов деятельности организаций, соизмерение доходов и расходов.

При оценке финансовых результатов  деятельности организаций используются в органической увязке количественные и качественные показатели. Так, размер прибыли организации в промышленной сфере определяется не только количеством  и ассортиментом выпускаемых  изделий, но и их себестоимостью. Прибыль  организации зависит как от выполнения плана продаж (по объему и структуре), так и от фактически сложившейся  структуры затрат, от соблюдения режима экономии, рационального использования  трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета  и финансовых результатов требует  подразделения факторов, оказавших  влияние на исследуемые показатели, на зависящие и независящие от организации.Если произошло, например, изменение цен (что от организации, как правило, не зависит), то соответственно изменяются и финансовые результаты.

Четвертая задача -- выявление неиспользованных резервов.

Экономический анализ (с  его подчас довольно сложными и трудоемкими  расчетами) оправдывает себя, в конечном счете, тогда, когда он приносит обществу реальную пользу. Полезность экономического анализа заключается главным  образом в изыскании резервов и упущенных возможностей на всех участках планирования и руководства  организацией. Изыскание внутренних резервов приобретает в настоящее  время огромное значение.

Выявление резервов в процессе экономического анализа происходит путем критической оценки принятых планов, сравнительного изучения выполнения планов различными подразделениями  организации, однородными организациями  данной системы, родственными организациями  различных систем путем изучения и использования передового опыта внутри страны и за рубежом.

Большая роль отводится анализу  в деле определения и использования  резервов повышения эффективности  производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению  и внедрению передового опыта, научной  организации труда, новой техники  и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством  выявления внутрихозяйственных  резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено  разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения  эффективности производства в связи  с ростом дефицита и стоимости  сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и  технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая  целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И  наоборот, те предприятия, на которых  серьезно относятся к АХД, имеют  хорошие результаты, высокую экономическую  эффективность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задачи.

 

Задача 1.1

 

По данным таблицы 2.2 определить количественное влияние на изменение  среднегодовой заработной платы  одного рабочего следующих факторов:

а) количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за год

б) длительности рабочего дня;

в) среднечасовой заработной платы.                                                                       

Для решения задачи использовать метод цепных подстановок или  метод абсолютных  разниц. Сделать  выводы.

 

Таблица 2.2- Исходные данные к решению задачи 1.1

Показатели	Предприятие А
	предыдущий  год	отчетный год
Объем       производства продукции, млн. руб.	6524,1	6801,7
Среднесписочная численность рабочих, чел.	5880	5872
Общее            число отработанных   чел.- дней, тыс.	1481,76	1473,87
Общее             число отработанных   чел.- часов, тыс.	11854,08	11643,5
Фонд      заработной платы всех рабочих  за год, млн. руб.	10593,4	10734,7

 

Решение

Факторная модель зависимости  среднегодовой зарплаты (ГЗП) от количества отработанных дней одним рабочим  за год (Д), продолжительности рабочей  смены (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП) имеет следующий вид: 
ГЗП = Д × П × ЧЗП. 
Рассчитаем показатели выше приведенной модели: 
ГЗП = ФЗП / ЧР, 
где ФЗП - фонд заработной платы всех рабочих за год; 
ЧР - среднесписочная численность рабочих 
ГЗПпред. = ФЗПпред. / ЧРпред. = 10593,4 млн. руб. / 5880 чел. = 1801,6 руб. 
ГЗПотч. = ФЗПотч. / ЧРотч. = 10734,7 млн. руб. / 5872 чел. = 1828,1 руб. 
Д = ЧД / ЧР, 
где ЧД - общее число отработанных чел.-дней. 
Дпред. = ЧДпред. / ЧРпред. = 1481,76 чел.-дней / 5880 чел. = 252 дн. 
Дотч. = ЧДотч. / ЧРотч. = 1473,87 чел.-дней / 5872 чел. = 251 дн. 
П = Т / ЧД, 
где Т - общее число отработанных чел.-часов. 
Ппред. = Тпред. / ЧДпред. = 11854080чел.-часов / 1481760 чел.-дней = 8 ч. 
Потч. = Тотч. / ЧДотч. = 11643500 чел.-часов / 1473870 чел.-дней = 7,89ч. 
ЧЗП = ФЗП / Т 
ЧЗПпред. = ФЗПпред. / Тпред. = 10593,4 млн. руб. / 11854,08чел.-часов = 893,65 руб. 
ЧЗПотч. = ФЗПотч. / Тотч. = 10734,7 млн. руб. / 11643,5 чел.-часов = 921,94 руб. 
Расчеты проведем методом цепной подстановки, который является наиболее универсальным. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. 
ГЗПпред. = Дпред. × Ппред. × ЧЗПпред. = 252 дн. × 8 ч. × 893,65 руб. = 1801598,4 руб. 
ГЗПусл1 = Дотч. × Ппред. × ЧЗПпред. = 251 дн. × 8 ч. × 893,65 руб. = 1794449,2 руб. 
ГЗПусл2 = Дотч. × Потч. × ЧЗПпред. = 251 дн. × 7,89 ч. × 893,65 руб. = 1769775,52 руб. 
ГЗПотч. = Дотч. × Потч. × ЧЗПотч. = 251 дн. × 7,89 ч. × 921,94 руб. = 1825800,75 руб. 
Общее изменение среднегодовой заработной платы составляет: 
∆ГЗП = ГЗПотч. - ГЗПпред. = 1825800,72 руб. – 1801598,4 руб. = +24202,32 руб. 
в том числе за счет: 
а) количества отработанных дней одним рабочим за год: 
∆ГЗПД = ГЗПусл1 - ГЗПпред. = 1794449,2 руб. – 1801598,4 руб. = -7149,2 руб. 
б) продолжительности рабочей смены: 
∆ГЗПП = ГЗПусл2 - ГЗПусл1 = 179775,52 руб. – 1794449,2 руб. = -24673,68 руб. 
в) среднечасовой зарплаты: 
∆ГЗПЧЗП = ГЗПотч. - ГЗПусл2 = 1825800,72 руб. – 1769775,52 руб. = +56025,2 руб. 
Баланс факторов: 
∆ГЗП = ∆ГЗПД + ∆ГЗПП + ∆ГЗПЧЗП 
+24202,32 руб. = -7149,2 руб. -24673,68 руб. + 56025,2 руб. 
Таким образом, за счет снижения в отчетном периоде количества отработанных дней одним рабочим за год на 1 день (252 дн. - 251 дн.) среднегодовая заработная плата снизилась на 7149,2 руб., снижение в отчетном периоде продолжительности рабочей смены на 0,11 ч. (8 ч. - 7,89 ч.) привело к снижению среднегодовой заработной платы на 24673,68руб., а рост в отчетном периоде по сравнению с предыдущим среднечасовой зарплаты на 28,29 руб. (921,94 руб. – 893,65 руб.) привел к увеличению среднегодовой заработной платы 56025,2 руб. В целом в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом среднегодовая заработная плата увеличилась на 24202,32 руб.

 

Задание 2

Изучить динамику изменения  объемов производства и реализации продукции на предприятии, исчислить  базисные и цепные показатели темпов роста. Сделать выводы о характере  изменения показателей. Данные и  результаты расчетов представить в  виде таблицы 2.3

 

 

Таблица 2.3- Динамика изменения  объема производства и реализации продукции

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
1. Объем производства  продукции (работ, услуг) без  НДС и иных обязательных отчислений, млн. руб.
2. Базисные   темпы   роста   объема производства продукции, %:
3. Цепные    темпы    роста    объема производства продукции, %:
4. Объем реализованной  продукции (работ, услуг)       без НДС и иных обязательных  отчислений, млн.руб.
5. Базисные   темпы   роста   объема реализованной продукции, %:
6. Цепные темпы роста  объема реализованной продукции, %:

 

Таблица 2.4- Исходные данные к выполнению задания.

 

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
1	2	3	4
	1 вариант
1. Объем  производства продукции (работ,  услуг) без НДС и иных обязательных  отчислений, млн.руб.:   а) в фактических ценах отчетного  года;	29397	39585	94799
4. Объем  реализованной продукции (работ,  услуг) без НДС и иных обязательных  отчислений, млн.руб.:   а) в фактических  ценах  отчетного  года	12698	38740	79930

 

 

Решение: 
 
Темпы роста базисные рассчитываются отношением уровней динамического ряда текущего периода к уровню, принятому за базу сравнения: 
ТРб = Хn / Х0 × 100, 
Темпы роста цепные рассчитываются отношением уровней динамического ряда текущего периода к уровню предыдущего периода: 
ТРц = Хn+1 / Хn × 100. 
Базисные темпы роста объема производства продукции, %: 
а) в фактических ценах отчетного года 
ТРб 2010 = 39585 млн. руб. / 29397 млн. руб. × 100 = 134,65 % 
ТРб 2011 = 94799 млн. руб. / 29397 млн. руб. × 100 = 322,47 % 
Цепные темпы роста объема производства продукции, %: 
а) в фактических ценах отчетного года 
ТРц 2010 = 39585 млн. руб. / 29397 млн. руб. × 100 = 134,65 % 
ТРц 2011 = 94799 млн. руб. / 39585 млн. руб. × 100 = 239,48 % 
Базисные темпы роста объема реализации продукции, %: 
а) в фактических ценах отчетного года 
ТРб 2010 = 38740  млн. руб. / 12698 млн. руб. × 100 = 305,08 % 
ТРб 2011 = 79930 млн. руб. / 12698 млн. руб. × 100 = 629,46 % 
Цепные темпы роста объема реализации продукции, %: 
а) в фактических ценах отчетного года 
ТРц 2010 = 38740 млн. руб. / 12698 млн. руб. × 100 = 305,08 % 
ТРц 2011 = 79930 млн. руб. / 38740 млн. руб. × 100 = 206,32 % 
По результатам расчетов заполним исходную таблицу.