Анализ прибыли предприятия

Внешние факторы – это факторы  внешней среды существования  предприятия. В большинстве случаев  оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться к ним.

Внутренние факторы - непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство предприятия.

Систематизируем факторы, влияющие на прибыль, на рисунке 2.

Из рисунка 2 видно, что к группе внешних факторов относятся:

• уровень развития экономики страны в целом;
• меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;
• природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;
• не предусмотренные планом предприятия изменения цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы и начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;
• нарушение поставщиками, финансовыми, банковскими и другими организациями государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Факторы, оказывающие влияние на прибыль

 

К группе внутренних факторов относятся:

• результаты коммерческой деятельности,
• эффективность заключенных сделок на поставку товаров,
• объем и структура товарооборота,
• формы и системы оплаты труда,
• производительность труда,
• эффективность основных и оборотных средств,
• уровень валовых доходов и издержек обращения,
• нарушения налогового законодательства [9].

Другая трактовка факторов, оказывающих  влияние на прибыль предприятия, выглядит следующим образом. По степени соподчиненности – это факторы первого и второго порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1) прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

2) прибыли от прочей реализации;

3) внереализационных результатов.

Факторами второго порядка являются изменения:

1) объема реализованной продукции;

2) структуры реализованной продукции;

3) полной себестоимости реализованной продукции;

4) цен на реализованную продукцию.

5) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

6. штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных;
7. прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

8) финансовой помощи от других предприятий и организаций. [6].

Представим факторы, влияющие на прибыль предприятия в виде факторной модели формирования  балансовой прибыли (рисунок 3).

Из рисунка 3 видно, что  основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Рисунок 3 - Факторная  модель формирования прибыли предприятия 

 

Прибыль от продаж продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объема продаж продукции (VРП);

- структуры (УДi);

- себестоимости (Зi);

- уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем продаж продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Эффективный механизм управления прибылью предприятия позволяет  в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления. Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии [35].

Выделяют основные формы анализа  прибыли предприятия:

1) в зависимости от объекта  исследования:

       - анализ формирования  прибыли;

       - анализ распределения  прибыли;

2) в зависимости от организации:

        - внешний анализ  прибыли;

        - внутренний  анализ прибыли;

3) в зависимости от масштабов  деятельности:

        - анализ прибыли по предприятию в целом;

        - анализ прибыли  по структурному подразделению;

        - анализ прибыли  по отдельной операции;

4) в зависимости от объема  исследования:

        - полный анализ  прибыли;

        - тематический  анализ прибыли;

5) в зависимости от периода проведения:

         - предварительный  анализ прибыли;

         - текущий  (оперативный) анализ прибыли;

         - последующий  (ретроспективный) анализ.

Анализ прибыли производится в  несколько этапов. На первом этапе  производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

Факторы первого и второго порядка рассчитываются путем сравнения соответствующих фактических и плановых (прогнозных) данных.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность. Влияние основных факторов на прибыль целесообразно провести, используя методику факторного анализа.

Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли можно  выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной.

Производится  расчет влияния на прибыль от реализации таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Покажем формулы для расчета данных показателей.

1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации товаров:

                                 ∆Р = Р₁- Р_0,                                                                                       (6)

где P₁ - прибыль отчетного года;

      P₀ - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р₁):

∆Р₁ = N^р₁ - N^р_1,0 = Σ р₁q ₁ - Σ р₀q ₀ ,                                    (7)

где N^р₁ = Σ р₁q₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

       р₁ - цена товара в отчетном году;

       q - количество товаров;

       N^р_1,0 = Σ р₁q ₁ - Σ р₀q ₀ - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

      р₀ - цена товара в базисном году.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃). Данный коэффициент сводится к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции по базисной себестоимости:

∆Р₃ = Р₀ · (К₂ – К₁) ,                                           (8)

где  К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

                                                К₂ = N_1,0 / N₀,                                              (9)

где N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

       N₀ - реализация в базисном периоде.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р₄). Коэффициент выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью.  В данном случае это влияние составило:

                                                 Р₄ = S_1,0 – S₁,                                            (10)

где S_1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

       S₁ - фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

Кроме основных факторов второго порядка  анализируются также и другие факторы тем же методом цепной подстановки.

Для определения степени влияния  рассмотренных факторов на уровень прибыли и рентабельности используются и другие математические и статистические методы: метод конечных разниц, метод укрупнения интервалов, метод скользящей средней, метод наименьших квадратов [11].

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Таким образом, распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства. На этот процесс как и на саму величину прибыли оказывают большое влияние огромное количество многокритериальных факторов, которые классифицируются на внутренние и внешние. Среди методов оценки этих факторов наиболее популярным считается факторный анализ.

 

 

2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОАО «ГАММА» ЗА 2009 – 2011 ГОДЫ

2.1 Общая характеристика предприятия

 

С 1 января 1934 года в документах архива города Орла значится трикотажная фабрика Орловского промкомбината. Этот год официально считается годом основания фабрики. Она располагалась в бывшей трикотажной мастерской в двухэтажном здании на улице Болховской, ныне улица Ленина. Сейчас ОАО «Гамма» располагается по адресу: Комсомольская площадь дом 102. На площади 17632 квадратных метра работают 1489 человек. [18]

Целью предприятия является извлечение прибыли. ОАО «Гамма» осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство ассортимента чулочно-носочных изделий;

- сдача в наем (аренду) имущества производственно-технического назначения;

- посредническая, торгово-закупочная и снабженческо-сбытовая деятельность;

- оказание платных услуг населению и юридическим лицам; консультационных, транспортных, инжиниринговых, лизинговых, складских и т.д.

Данное общество учреждено  на неограниченный срок деятельности. Оно является юридическим лицом  по действующему законодательству Российской Федерации (РФ), имеет самостоятельный баланс; круглую печать, которая содержит его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения; расчетные, валютные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием; собственную эмблему; зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Общество приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации.

Общее собрание созывается не реже 1 раза в год. Главными вопросами  годового собрания являются: отчет  Совета Директоров, информация от ревизионной комиссии и аудиторов, отчеты о финансовом результате и предложение о распределении прибыли. Решения принимаются большинством голосов. К компетенции общего собрания акционеров относятся следующие вопросы: внесение изменений и дополнений в устав общества; реорганизация общества; ликвидация общества; определение количественного состава совета; избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий; утверждение аудиторов общества; утверждение бухгалтерских балансов и др.