Анализ прибыли и рентабельности

 

 

Из табл. 18 видно, что более доходными видами продукции являются С и D. Увеличение их доли в общем объеме продаж способствовало увеличению прибыли. Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

 

где П1пл - сумма прибыли на условную единицу продукций или на один нормо-час на производство единицы i-го вида продукции;

VРПобщ.ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении или в нормо-часах; УДi удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации в условно-натуральном выражении или в нормо-часах, %.

В связи с увеличением удельного веса изделий С и D, которые имеют более высокий уровень прибыли на единицу продукции, средняя величина последней повысилась на 34 тыс. руб., а сумма прибыли — на 536 млн. руб. (34 тыс. руб. × 15 760 ед.)

 Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализаций продукции в той же оценке. В этом случае для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

где Riпл — плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции); (VPПiф, х Сiпл)— стоимость фактического объема продаж в целом по предприятию в оценке по плановой себестоимости продукции.

При этом следует иметь в виду, что результаты расчетов в данном случае будут не совсем точными, так как себестоимость реализованной продукции тоже подвержена влиянию структурного фактора. По данной методике за счет изменения структуры продаж прибыль на предприятии увеличилась только на 125 млн. руб.

 

2.5.4 Анализ уровня среднереализационных цен

 

Среднереализационная цена единицы продукции — отношение выручки от реализации соответствующего вида продукции к объему его продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние такие факторы, как качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливают более высокие цены, и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества  можно определить по формуле:

где Цн и Цп - соответственно цена изделия нового и прежнего качества; VРПн — объем реализации продукции нового качества; VРПобщ — общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить двумя способами.

В основу первого способа положен принцип цепной подстановки: сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции при ее фактическом и плановом сортовом составе. Если полученную разность разделить на общее количество фактически реализованной продукции, узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества. Алгоритм этого расчета можно записать так:

Полученные данные свидетельствуют о том, что в результате улучшения качества предоставляемых услуг, средняя цена 1 ед. заказа увеличилась - на 5,7 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 19

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы услуги по С
Каналы реализации продукции	Цена за ед.,руб.	Объем реализации, ед.		Структура реализации, %			Изменение средней цены
		план	факт	план	факт	+, -
Госзаказ	6700	1620	1677.5	60	55	-5	-335
По договорным ценам	7500	810	1067.5	30	35	+5	+375
Прочие	7300	270	305	10	10	-	-
Всего	-	2700	3050	100	100	-	+40

 

Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым ценам и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.

 

2.5.5 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

 

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и т.д.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов (табл. 20).

 

Таблица 20

Внереализационные финансовые результаты
Источник доходов и убытков	2011 год		2012 год
	тыс.руб.	доля, %	план		факт
			тыс.руб.	доля, %	тыс.руб.	доля, %
Доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях	0	0	0	0	0	0
Прибыль от продажи основных средств	469	110	5400	100	5338	106,5
Штрафы и пени полученные	50	10	-	-	80	11.4
Штрафы и пени выплаченные	-70	-14	-	-	-106	-15.1
Убытки от списания дебиторской задолженности	-30	-6	-	-	-20	-2.8
Итого	419	100	5400	100	5292	100.0

 

 

Далее анализируем эффективность использования капитала, вложенного в оборотные активы, по показателям оборачиваемости. Данные представим в таблице 21.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 21

Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя	Обозначение	2011год	2012год	Изменение (+,-)
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	5 873 535	6 168 284	294 749
Средний остаток оборотных средств, в т.ч. по видам	ОС	1 554 170	1 885 454	331 284
запасов и затрат	ОСз	221896	300681,5	78 786
дебиторской задолженности	ОС дз	707275	812708	105 433
денежных средств и КФВ	ОСкфв	22511,5	550763,5	528 252
Средняя продолжительность 1 оборота, дни
всех оборотных средств		95	110	15
запасов и затрат	Оз	14	18	4
дебиторской задолженности	Одз	43	47	4
денежных средств и КФВ	Одс	1	32	31
Коэффициент оборачиваемости, обороты
всех оборотных средств		3,78	3,27	-0,51
запасов и затрат	Кз	26,47	20,51	-5,96
дебиторской задолженности	Кдз	8,30	7,59	-0,71
денежных средств и КФВ	Кдс	260,91	11,20	-249,71
Коэффициент загрузки оборотных средств в оборота, руб.		0,26	0,31	0,04

 

 

Таким образом, показатели оборачиваемости свидетельствуют о том, что существенный период оборота имеют денежные средства и КФВ и дебиторская задолженность.

По всем показателям оборачиваемости наблюдается увеличение числа оборотов и сокращение периода оборота, что говорит о увеличении эффективности использования оборотных средств в 2012г.

Проанализируем влияние факторов по модели:

Коб = В / О

Где

Коб – коэффициент оборачиваемости определенного вида оборотных средств

В – выручка от реализации

О – средние остатки определенного вида оборотных средств

Результаты анализа влияния факторов представлены в таблице 22.

Таблица 22

Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости	2011 год	2012 год	Изменение
			всего	в т.ч. за счет изменений
				объема реализации	средних остатков средств
Всех оборотных активов	3,78	3,27	-0,51	0,19	-0,70
денежных средств и КФВ	260,91	11,20	-249,71	13,09	-262,81
Запасов и затрат	26,47	20,51	-5,96	1,33	-7,28
Дебиторской задолженности	8,30	7,59	-0,71	0,42	-1,13

 

Таким образом, основным фактором роста показателей оборачиваемости является увеличения объема реализации. На снижение оборачиваемости оказало влияние изменение средних остатков оборотных средств.

В результате снижения оборачиваемости предприятию требуются дополнительные оборотные средства, и в виду снижения собственной чистой прибыли, предприятию необходимо воспользоваться заемными средствами. В результате чего на конец отчетного периода доля заемного капитала в структуре источников имущества предприятия увеличивается.