Анализ объемов производства и продаж продукции (на примере ООО "Провиант"

А_ф - фактический выпуск продукции за сутки (декаду) в пределах планового задания;

А_п — плановое задание за сутки (декаду). [19, С. 12]

Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду).

Коэффициент аритмичности (К_аритм.) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1.

Затем необходимо выявить причины неритмичной работы, которые могут быть разными. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщиками, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности. В заключение необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия. [18, С. 30]

Стоимость недовыпущенной продукции (-∑V) определяется путем умножения планового объема выпуска (Vпл) на коэффициент аритмичности:

-∑V = V_пл • К_арит                                         (1.13)

Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы). [19, С. 10]

-∑V = ∑V_ф – V_{maxсутки} (декада)                            (1.14)

1.5 Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Анализ динамики и выполнения плана по реализации продукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и по реализации.

Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:

ГП_н + ТП = РП + ГП_к , отсюда РП = ГП_н + ТП – ГП_к           (1.15)

где:   ГП_н, ГП_к – соответственно готовая продукция на начало и конец года;

ТП – стоимость товарной продукции;

РП – стоимость реализованной продукции. [19, С. 13]

Учет выручки по оплате имеет вид:

ГПН + ТП + ОТН = РП + ОТ_К + ГП_К,                              (1.16)

отсюда:

РП = ГП_Н + ТП + ОТ_Н – ОТ_К – ГП_К                              (1.17)

где:   ОТ_Н, ОТ_К – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

На изменение объема реализации оказывают влияние:

— изменение объема товарной продукции;

— изменение остатков готовой продукции  на складе;

— изменение остатков отгруженной  продукции на начало и конец периода.

Анализ факторов, влияющих на объем  реализации, осуществляется следующим образом. Необходимо определить объем реализованной продукции по плану и по факту. Сравнить фактический объем реализации с плановым. Определить абсолютное отклонение по всем вышеперечисленным факторам. Определить процент выполнения плана по объему реализации (фактический объем выпуска разделить на плановый и умножить на 100%), что будет являться объектом анализа.

Для того чтобы определить количественное влияние факторов на изменение объема реализации, необходимо абсолютное отклонение по каждому фактору в отдельности разделить на плановый объем реализации и умножить на 100%. Увеличение объема товарной продукции увеличивает объем реализованной, и наоборот.

Увеличение остатков готовой продукции  на складе и товаров, отгруженных на начало года, увеличивает объем реализации, и наоборот. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец года, уменьшают объем реализации, и наоборот.

В процессе анализа необходимо выявить  причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями, снижения объема выпуска и разработать конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки. [19, С. 14]

Объем реализации определяет в основном объем производства, поэтому необходимо конкретное изучение факторов, определяющих объем выпуска, а, следовательно, и объем реализации. Эти факторы можно объединить три группы.

Обеспеченность предприятия основными  средствами производства и эффективности их использования:

ВП = ОФ• Ф_о                                              (1.18)

РП = ОФ • Ф_o • j_рп(вп)                                    (1.19)

где:   ВП — стоимость валовой продукции;

РП — стоимость реализованной продукции;

ОФ — стоимость основных фондов;

Ф_о — фондоотдача;

j_рп(вп) — доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность  их использования:

ВП = МЗ • М_о                                                   (1.20)

РП = МЗ • М_о • j_рп(вп)                                           (1.21)

где:   МЗ - сумма потребленных материалов для производства продукции;

М_о – материалоотдача. [24, С. 36]

Обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами эффективность их использования:

ВП = N • В_Г                                                     (1.22)

ВП = N • В_Г • j_рп(вп)                                             (1.23)

где:   N – численность персонала;

В_Г – выработка среднегодовая.

Расчет влияния факторов на объем  выпуска и реализации можно осуществить, используя способ цепных подстановок.

Зная причины изменения фондоотдачи, материалоотдачи и среднегодовой выработки, можно определить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста (снижения) за счет i-го фактора соответственно на фактическую среднегодовую стоимость основных фондов, фактическую сумму потребленных материальных ресурсов и фактическую численность персонала:

±РП_оф..xi = ±Ф_oxi • ОФ_ф • j_рп(вп)ф,                         (1.24)

±РП_мз..xi = ±Мo_xi • МЗ_{ф x jрп(вп)},                           (1.25)

±РПN_xi = ±В_гxi • N_ф • j_рп(вп)ф,                               (1.26)

где:  ±РП_оф – изменение объема реализованной продукции за счет изменения использования основных фондов;

±Ф_о – изменение фондоотдачи;

ОФ_ф – фактическая стоимость основных фондов;

±РП_мз – изменение стоимости реализованной продукции за счет изменения материальных затрат;

±М_о – изменение материалоотдачи;

МЗ_ф – фактическая стоимость материальных затрат;

±PПN – изменение объема реализации за счет трудового фактора;

±В_г – изменение среднегодовой выработки;

N_ф – фактическая численность. [18, С. 108]

Определение величины резервов за счет эффективного использования трудовых ресурсов:

Р↑ВП_рм = P↑PM • В_гф,                                       (1.27)

Р↑В_пфэ = Р↑Ф_э • В_чф,                                      (1.28)

Р↑ВП_вч= Р↑В_чф • В_фэ,                                      (1.29)

где:   Р↑ВП_рм, Р↑В_пфэ, Р↑ВП_вч – резерв роста валовой продукции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и увеличения среднечасовой выработки;

P↑PM – резерв увеличения за счет количества рабочих мест;

Р↑Ф_э – резерв увеличения за счет фонда рабочего времени, за счет сокращения потерь;

Р↑В_чф – резерв увеличения за счет среднечасовой выработки;

В_гф, В_чф – соответственно среднегодовая и среднечасовая фактическая выработка;

В_фэ – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста. [18, С. 114]

Резерв увеличения производства продукции  за счет эффективного использования основных фондов:

Р↑ВП_оф = P↑Q_оф • В_чф,                                 (1.30)

Р↑ВП_т = Р↑Т • В_чф,                                    (1.31)

Р↑ВП_вч = Р↑В_ч • Т_в,                                    (1.32)

где  Р↑ВП_оф, Р↑ВП_т, Р↑ВП_вч – соответственно резерв увеличения производства за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска продукции на один машино-час;

P↑Q_оф – резерв увеличения за счет количества ос­новных фондов;

Р↑Т – резерв увеличения за счет времени работы оборудования;

Р↑В_ч – резерв увеличения за счет среднечасовой выработки;

В_чф – среднечасовая фактическая выработка;

Т_в – возможный фонд рабочего времени. [16, С. 68]

Резервы увеличения производства продукции  за счет эффективного использования материальных запасов:

- за счет дополнительного поступления  материала. Дополнительное количество j-ro материала разделить на норму расхода (Нр) данного ресурса (i) и умножить на плановую цену единицы продукции (результаты суммировать по всем видам продукции):

Р↑ВП±мр = ∑(Р↑Мi/Hpji) • Ziпл                               (1.33)

где   Р↑ВП_±мр – резерв увеличения производства за счет до­полнительного поступления материалов;

Р↑М_i – дополнительное количество j-го материала;

Z_пл – плановая цена;

- за счет сокращения нормы  расхода j-го материала на единицу  i-го материала планируемое сокращение нормы расхода j-гo ресурса на единицу i-гo вида продукции (Р↑Н_pji) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-гo вида продукции (VBП_iпл), разделить на плановую норму расхода (Н_pji) и умножить на плановую цену данного изделия (Zi_пл):

Р↑ВПнр↓ = ((∑P↓Нpji • Vвпiпл)/ Нpji) • Ziпл,                   (1.34)

где: Р↑ВПнр↓ – резерв роста выпуска продукции за счет снижения нормы расхода;

- за счет сверхплановых отходов.  Увеличение отходов материалов  сверх плана (Р↓Отх) разделить на норму их расхода на единицу i-гo вида продукции (Нpjiпл) и умножить на плановую цену единицы соответствующего вида продукции (Ziпл). Результаты просуммировать:

Р↑ВПотx↓ = (∑P↓От•j/ Нpjiпл) • Ziпл,                          (1.35)

где    Р↑ВПотx↓ – резерв увеличения выпуска продукции за счет снижения отходов. [14, С. 60]

Максимальный резерв, установленный  по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут  выявлены резервы в таком же размере  по другим группам ресурсов.

Таким образом, в данном разделе  курсовой работы:

— определены цели и задачи анализа объемов производства и продаж продукции;

— рассмотрена методика анализа динамики и выполнения плана производства продукции;

— рассмотрена методика анализа ассортимента, структуры и качества продукции, потерь от брака и ритмичности производства;

— приведена методика анализа факторов и резервов увеличения выпуска и реализации   продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ ООО «ПРОВИАНТ»

2.1 Краткая характеристика  ООО «Провиант»

Анализируемое предприятие имеет организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью.

ООО «Провиант» занимается производством  и реализацией большого ассортимента продуктов питания, и постоянно  расширяет зону своих продаж. Основные виды деятельности ООО «Провиант»:

— производство и реализация мороженого;

— производство и реализация свежезамороженных рыбных продуктов;

— производство и реализация сухофруктов;

— производство хлеба и хлебобулочных изделий.

ООО «Провиант» является юридическим  лицом и действует на основании  Устава и законодательства РФ. Зарегистрировано 20.01.2006 г. Управлением Заволжского района Администрации г. Ульяновска.

Юридический адрес: 432072, г. Ульяновск, проспект Туполева, 5.

Компания имеет собственные  павильоны общей площадью 3000 кв. м, а также арендует 400 кв. м. в городах: Ульяновск, Димитровград и Самара.

Форма собственности — частная, уставной капитал на 01.01.2012 г. — 25 000 рублей.

Численность работников 395 человек.

Целью деятельности ООО «Провиант» является завоевание популярности и  доверия у покупателей, завоевание доминирующего положения на рынке производства и реализации продуктов питания, а также расширение торговой сети.

ООО «Провиант» работает в тесном сотрудничестве с ООО ТД «СИМПРОДТОРГ», Ульяновским хладокомбинатом, ООО  «Фабрика мороженого» совместно закупает и реализует товары, что позволяет ускорять оборачиваемость товаров, снижать издержки и покупать товар непосредственно у производителя, тем самым держать конкурентную цену.

Организационную структуру ООО  «Провиант» можно изобразить следующим образом (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Организационная структура  ООО «Провиант»

Учетная политика ООО «Провиант» разработана  главным бухгалтером предприятия  и утверждена приказом об учетной  политике директором. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.

Первичные документы, поступающие  в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).