Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………….4

1 Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия…………………………………6

1.1 Задачи анализа финансовых  результатов и источники информации……………………......6

1.2 Анализ уровня, динамики и  структуры показателей прибыли по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»………………………………………………………………………...7

1.3 Факторный анализ прибыли  от реализации………………………………………………….12

1.4 Факторный анализ балансовой  прибыли……………………………………………………..15

1.5 Факторный анализ рентабельности продаж………………………………………………….17

2 Анализ финансового состояния  предприятия………………………………………………….21

2.1 Общая оценка финансового  состояния предприятия………………………………………..21

2.2 Анализ состава и динамики  имущества предприятия и источников  его формирования....25

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия…………………………………………….29

2.4 Анализ ликвидности баланса………………………………....................................................35

2.5 Анализ кредитоспособности предприятия…………………………………………………..41

Заключение…………………………...............................................................................................43

Приложение А Отчет о прибылях и убытках……………………………………………………46

Приложение Б Бухгалтерский  баланс……………………………………………………………47

Список использованных источников…………………………………………………………….48

 

Введение

 

Качество принимаемых управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования.

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого количества параметров, которые дадут  объективную и полную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменения структуры активов и пассивов и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Все пользователи финансовых отчетов  предприятия используют методы финансового  анализа для принятия управленческих решений с целью оптимизации своих интересов.

Анализ финансовой деятельности предприятия  включает в себя три взаимосвязанных  блока:

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
• Анализ финансового состояния предприятия.
• Анализ деловой активности предприятия.

Одним из важнейших приемов является чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в  отчетности. Но данная информация, несмотря на ее значимость для принятия управленческих решений, недостаточна, так как не позволяет оценить динамику основных показателей, место хозяйствующего субъекта среди аналогичных предприятий, что актуально в условиях конкурентной борьбы. Это достигается с помощью:

• составления сравнительных таблиц, выявления абсолютного и относительного отклонения;
• исчисления показателей за ряд лет в процентах к итоговому показателю (к итогу баланса);
• исчисления относительных отклонений в процентах по отношению к базисному году.

Наряду с абсолютными показателями, характеризующими различные аспекты финансового состояния, используются и коэффициенты. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значения по периодам (в динамике). В качестве базисных величии могут использоваться показатели базисного периода данного хозяйствующего субъекта; среднеотраслевые значения показателей; значения конкурирующих фирм, а также показатели, характеризующие оптимальные или критические значения относительных показателей финансового состояния, которые выполняют роль общепринятого стандарта, которые называются оценочными. Специальные финансовые коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между статьями отчетности, называются финансово-оперативными показателями. Они позволяют реально оценить положение данного предприятия.

Основными задачами финансового анализа деятельности хозяйствующих субъектов являются:

• объективная оценка финансового состояния предприятия;
• выявление факторов, которые повлияли на полученные результаты;
• подготовка и обоснование управленческих решений в области финансов;
• выявление и использование резервов улучшения финансового состояния.

Основными источниками информации для финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, а также финансового плана.

Годовая бухгалтерская отчетность предприятия состоит из следующих форм:

• Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» - составляется на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам для подведения итогов по имуществу предприятия и его источникам. Обязательно должна быть взаимосвязь между синтетическим и аналитическим учетом.
• Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - предназначена для определения финансового результата работы предприятия (чистой прибыли, убытка).
• Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» - отражает пополнение и использование собственного капитала предприятия.
• Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» - представляет собой приток и отток денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
• Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - дает расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса и составляется по данным аналитического учета.
• Пояснительная записка – содержит существенную информацию об организации, основных технико-экономических показателях всех видов ее деятельности; сведения о распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении; информацию о сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы, методах оценки и имущественных статьях бухгалтерской отчетности.
• Аудиторское заключение - подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, если эта организация в соответствии с федеральными законами подлежит аудиторской проверке.

Отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и представительств, имеющих отдельные балансы, и давать полное и достоверное представление об имуществе, обязательствах и финансовом положении предприятия. Она подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия и составляется на русском языке и в российской валюте.

 

1 Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия

 

1.  Задачи анализа финансовых результатов и источники информации

В условиях рынка каждый хозяйствующий  субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен  в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, в организации производства и сбыта и ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели эффективности использования (рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, каждой акции и т.д.), которые определяются по прибыли. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

• анализ уровня, динамики и структуры всех показателей прибыли;
• факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и балансовой прибыли;
• анализ и использования чистой прибыли;

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № З «Отчет о движении капитала» и форма № 5 «Приложение к балансу». Кроме того, внутренние пользователи информации в анализе могут использовать данные финансового плана, плана экономического и социального развития предприятия и аналитического бухгалтерского учета по счету 90 «Продажи» и по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Амели» приведена в приложении А.

 

1.2 Анализ уровня, динамики и структуры показателей прибыли по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

При анализе используют следующие  показатели прибыли:

1) Валовая прибыль – это результат, полученный на уровне производства продукции без учета накладных расходов, связанных с дальнейшей реализацией продукции и общим управлением предприятием.

Пвал = ВР – Сцех, (1)

где Пвал – валовая прибыль, тыс. руб.,

ВР – выручка от реализации продукции, тыс. руб.,

Сцех – цеховая себестоимость, тыс. руб.

Валовая прибыль отражается в форме  № 2 по строке 029 (стр. 010 – стр. 020).

2) Прибыль от реализации продукции – это финансовый результат от основной деятельности предприятия (производства и реализации продукции).

Пр = ВР – Сцех – КР – УР = Пвал – КР – УР, (2)

где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.,

ВР – выручка от реализации продукции, тыс. руб.,

Сцех – цеховая себестоимость, тыс. руб.,

КР – коммерческие расходы, тыс. руб.,

УР – управленческие расходы, тыс. руб.,

Пвал – валовая прибыль, тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции  отражается в форме № 2 по строке 050 (стр. 010 – стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 или стр. 029 – стр. 030 – стр. 040).

3) Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) – это финансовый результат, полученный от всех видов деятельности включительно (производственной, финансовой, операционной и внереализационной).

Пбал = Пр + % к пол. – % к упл. + ДрД + Доп – Роп + Двн – Рвн, (3)

где Пбал – прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.,

Пр – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.,

% к  пол. – проценты к получению,  тыс. руб.,

% к упл. – проценты к уплате, тыс. руб.,

ДрД – доходы от участия в других организациях, тыс. руб.,

Доп – прочие операционные доходы, тыс. руб.,

Роп – прочие операционные расходы, тыс. руб.,

Двн – внереализационные доходы, тыс. руб.,

Рвн – внереализационные расходы, тыс. руб.

Прибыль до налогообложения отражается в форме № 2 по строке 140 (стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100 + стр. 120 – стр. 130).

4) Чистая прибыль – это окончательная сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Пчис = Пбал + ОНА – ОНО – НП, (4)

где Пчис – чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.,

Пбал – прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.,

ОНА – отложенные налоговые активы, тыс. руб.,

ОНО – отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.,

НП – текущий налог на прибыль, тыс. руб.

Чистая прибыль отражается в  форме № 2 по строке 190 (стр. 140 + стр. 141 – стр. 142 – стр. 150).

5) Нераспределенная прибыль – это оставшаяся на предприятии часть чистой прибыли, не направленная на потребление, т. е. распределение между акционерами и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т. е. для инвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственного капитала.  Нераспределенная прибыль отражается в балансе предприятия по строке 470 раздела 3 «Капиталы, резервы» и увеличивает собственный капитал.

Анализ финансовых результатов включает расчет и оценку отклонения каждого показателя прибыли отчетного периода по сравнению с базисным (горизонтальный анализ); расчет и оценку структуры показателей и их изменение (вертикальный анализ); изучение динамики показателей за ряд лет (трендовый анализ); анализ влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитывают дополнительные статистические показатели:

1) Абсолютное отклонение (прирост или снижение):

П = П₁ – П₀, (5)

где П – абсолютное отклонение показателя, тыс. руб.,

       П₁ – показатель отчетного периода, тыс. руб.,

 П₀ – показатель базисного периода, тыс. руб.

2) Темп роста:

Тр = 100%, (6)

где Тр – темп роста, %,

      П₁ – показатель отчетного периода, тыс. руб.,