Анализ финансовых результатов деятельности организации на примере СПК им. Ленина Починковского района

 

Оценивая динамику количества произведенной в хозяйстве продукции, можно сделать выводы, что в растениеводстве увеличивается количество реализованной пшеницы – на 21,4% и особенно овса – на 137,3%, что вызвано невостребованностью данных видов продукции внутри хозяйства, а также возникновение новых анналов реализации. Снижение объемов реализации ржи связано с низкой урожайностью данного года – 17,9 ц/га. Снижение объемов реализации льнотресты в 2006 году объясняется снижением площадей посевов этой культуры в два раза к уровню 2005 года, а так же невысокой урожайностью. Это повлияло и на объем выручки от данного вида продукции, она снизилась на 47,9%, снижение себестоимости, соответственно, составило 45,3% по сравнению с уровнем 2005 года.

Следует обратить внимание на увеличение себестоимости производства скота и птицы в живо массе на 3,6%, при одновременном снижении объемов производства на 7,4%. Несмотря на это выручено было значительно больше, чем в 2005 году – на 29,9%. Снижение количества молока, реализуемого организацией нужно связать с незначительным  снижением среднегодового удоя в организации, а вот уменьшение себестоимости на 23,3% можно объяснить повышением уровня механизации в хозяйстве в связи с углублением специализации.

Теперь оценим размер и структуру прибыли от реализации отдельных видов продукции в СПК им. Ленина (Таблица 16)

Таблица 16 – Прибыль  от отдельных видов продукции, тыс. руб.

Вид продукции	Прибыль			Отклонение 2006 г.от 2005 г. (+,-)
	2004	2005	2006
Зерновые и зернобобовые:          - пшеница          - рожь          - овес	218 54 149 15	-286 -20 -263 -3	-114 -29 31 -116	172 -9 294 -113
Льнотреста	271	-86	-63	23
Скот и птица в  живой массе           - КРС           - свиньи           - лошади	-1426 -1380 -46 -	-1629 -1634 0 5	-1127 -1127 - 0	502 507 - -5
Молоко	298	362	2087	1725
Мясо и мясопродукция:           - КРС           - свиньи	-233 -181 -52	-383 -285 -48	-550 -550 -	-167 -265 -

 

Оценивая прибыль, получаемую от разного вида продукции, можно делать вывод, что самым стабильным и прибыльным является производство молока. Так в 2006 году рост прибыли составил 1723 тыс. руб. по равнению с 2005 годом. стоит отметить, что на протяжении всего рассматриваемого ряда лет реализация мяса и мясопродукции, а так же скота и живой массе не приносило предприятию прибыли, а было сопряжено только с убытком, который был максимальным в 2005 году и составил 1629 тыс. руб. По такому виду продукции, как зерновые и зернобобовые, наблюдается ежегодное снижение прибыльности. В 2005 году сразу по двум видам продукции растениеводства – овсу и пшенице – общая сумма убытка составила 23 тыс. руб., а уже в 2006 году этот показатель увеличился до 145 тыс. руб., т.е. почти в 6,5 раз. Таким образом, можно сделать вывод, что по основным статьям производства СПК им. Ленина является убыточным.

Основными факторами, оказывающими влияние на прибыль, иными словами, формирующими её, являются объем реализации продукции, её себестоимость и уровень среднереализационных цен. Среднереализационная цена рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего вида продукции на объём его продаж. На изменение её уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки её сбыта, конъюнктура рынка, сроки реализации продукции, инфляционные процессы.

Факторный анализ прибыли  проведем методом абсолютных разниц, используя следующие формулы расчетов:

- отклонение за счет  изменения объема продукции

     П_VРП = (VРП₁-VРП₀)*(Ц₀-С₀)

- отклонение за счет  изменения цены реализации

   П_Ц = (Ц₁-Ц₀)*VРП₁

  - отклонение за счет изменения себестоимости

   П_С = -(С₁-С₀)*VРП₁

Для примера, приведем расчет отклонений по такому виду продукции, как пшеница:

   П_VРП = (VРП₁-VРП₀)*(Ц₀-С₀) = (1180-972)*(184,2-204,7) = -4246

   П_Ц = (Ц₁-Ц₀)*VРП₁ = (266,1-184,2)*1180 = 96642

   П_С = -(С₁-С₀)*VРП₁ = - (290,7-204,7)*1180 = -101480

При условии правильного  подсчета сумма отклонений и должна составить значение общего отклонения: -4246+96642-101480 = -9084

Используя приведенные  выше формулы, получим следующие результаты (Таблица 18).

По результатам анализа, можно сделать следующие выводы: в 2006 году прибыльным было производство только двух видов продукции –  молока и ржи. Анализируя причины таких результатов, очевидно, что при производстве молока наибольший эффект на увеличение прибыли, которая в 2006 году стала в 5,77 раза выше, чем в 2005 году, оказало снижение показателя себестоимости 1 центнера на 23,3%. Эффект в абсолютом выражении составил 1316 тыс. руб. Увеличение цены также оказало положительное влияние, что позволило увеличить прибыль на 439 тыс. руб. Это увеличение объясняется тем, что предприятию удалось избежать скидок цен реализации за несортовое молоко, а также высокий уровень жирности.  Однако, снижение в 2006 году объемов реализации молока, в связи с уменьшением валового удоя, повлияло отрицательное влияние на величину прибыли, хозяйство недополучило 30 тыс. руб.

Таблица 18 – Факторный  анализ прибыли по отдельным видам продукции

Вид продукции	Объем    реализации		Цена, руб.		Себестоимость одной единицы, руб.		Прибыль, тыс. руб.			Отклонения (+/-)
	2005	2006	2005	2006	2005	2006	2005	2006	условная	общее	за счет объема	за счет цены	за счет себестоимости
Пшеница	972	1180	184,2	266,1	204,7	290,7	-29	-29	-24	-9	-4,3	+96,7	-101,5
Рожь	4070	1685	199,0	309,2	263,6	290,8	-263	+31	-63	+294	+154,1	+185,7	-45,8
Овес	668	1585	200,6	247,9	205,1	321,1	-3	-116	-7	+113	-4,1	+74,9	-183,8
Льнотреста	3057	1584	192,9	193,8	221,1	233,6	-86	-63	-44	+23	+41,5	+1,4	-19,8
Скот и птица в  живой массе	1043	966	202,8	285,3	359,4	401,9	-1634	-1127	-151	+507	+12,1	+79,0	-41,1
Молоко	18159	16583	514,7	541,2	494,8	415,7	+362	+2087	330	+1725	-30,0	+439	+1316
Мясо и  мясопродукция	188	197	180,9	122,8	402	482	-383	-550	-59	+491	-1,8	-11,4	-3,8

 

Рассмотрев изменение прибыли от реализации ржи, надо отметить, что по сравнению с 2005 годом, когда ее реализации в итоге приносила убыток (263 тыс. руб.), в 2006 году ситуация изменилась. В первую очередь это следует связать со значительным увеличением цены реализации, которая в 2006 году выросла в 1,6 раза к уровню 2005 года, что в итоге привело к увеличению прибыли на 185,7 тыс. руб. Еще одним положительным фактором явилось снижение объема производства, учитывая одновременное увеличение себестоимости продукции. По таким культурам, как пшеница и овес в 2006 году хозяйство понесло убытки. В первую очередь это связано со значительным увеличением себестоимости, что при одновременном увеличении объема производства привело к большому увеличению затрат вцелом, которые не смогло перекрыть даже увеличение цен реализации. Мясное производство, к которому в целях анализа отнесем и скот и птицу в живой массе, у сельскохозяйственного товаропроизводителя в большинстве случаев убыточно, что связано с большой затратностью производства и низкими ценами реализации. Вцелом по этим видам продукции наблюдается снижение уровня убыточности, однако плохо то, что это происходит в основном за счет увеличения объема и цены, а вот себестоимость продукции из года в год так же увеличивается. Это увеличение и приводит в итоге к тому, что в 2006 году хозяйство получает убыток.

Такой вид продукции, как льнотреста, всегда являлся затратным  видом продукции. Именно увеличение себестоимости в 2006 году оказало отрицательное влияние на уровень прибыли, точнее убытка, который все равно был на 26,7% ниже, чем в 2005 году. Увеличение объема реализации и незначительное увеличение цены так же оказало положительное влияние на снижение уровня убытка.

 

 

 

 

2.3 Анализ прочих финансовых  доходов и расходов

Размер прибыли (убытка) в значительной степени зависит и от финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции. Это доходы от операционной и внереализационной деятельности.

К операционным доходам  относятся плата за активы организации, участие в деятельности других организаций, реализация основных средств, проценты за использование денежных средств и другие. В СПК им. Ленина подобного рода доходов на протяжении исследуемого периода времени нет, поэтому при анализе прочих финансовых доходов и расходов, их мы учитывать не будем.

Прочие внереализационные  доходы и расходы – это прибыль  или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы  по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания просроченной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и другие.

 Основную долю внереализационных  доходов составляют субсидии  из бюджетов разных уровней.

За последние четыре года (с 2002 по 2003 год) хозяйством было получено бюджетных субсидий на сумму 8710 тыс. руб., причем только 11,3% (961 тыс. руб.) – деньги из федерального бюджета.

За ряд последних  лет СПК им. Ленина получал государственную  поддержку программ и мероприятий  по развитию растениеводства и животноводства, которые были фактически получены и истрачены хозяйством.

Для оценки экономической  и материальной эффективности этих вложений, проследим динамику производства продукции и поступлений денежных ресурсов. Причем для четкого прослеживания существующей зависимости возьмем лишь субсидируемые отрасли.

Проследим динамику и  структуру доходов по каждому  их виду, а также постараемся выявить, как структура такого рода доходов хозяйства повлияла на динамику производства, в натуральных показателях. Но и насколько она была экономически эффективна, т.е. оценим окупаемость затрат.

Таблица 19 – Оценка зависимости эффективности производства от объёмов государственной поддержки.

Показатели	2003	2004	2005	2006	Отклонение 2006 года к 2003 году, (+,-)	2006 в % к 2003
Эффективность
Зерновые, ц/га -валовой сбор, ц	25,5 25544	30,0 34562	23,4 22407	17,2 13691	-8,3 -11853	67,5 53,6
Солома льна-долгунца, ц/га -валовой сбор, ц	44,7 8714	31,8 7940	35,2 4225	39,5 13691	-5,2 5247	88,4 160,2
Удой, кг -валовой надой	2485 14165	2901 16536	3427 19536	3308 18853	823 4688	133,1 133,1
Окупаемость затрат	99,4	100,4	103,1	105,3	5,9	105,9
Объём государственных  субсидий, тыс. руб.
На поддержку растениеводства	214	403	709	853	639	399,5
На поддержку производства льна и конопли	458	721	455	539	81	117,7
На молоко	260	2143	2170	1790	1530	688,5
Программа повышения плодородия почв России	14	362	398	-	-	-