Анализ финансовой деятельности

Экстенсивными факторами изменения объемов продукции являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих и время их работы, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

Интенсивные факторы - качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или продолжительность одного оборота).

Наиболее наглядно вклад  экстенсивности и интенсивности  использования производственных ресурсов в результаты хозяйственной деятельности иллюстрируют факторные модели зависимости объема продукции от количества и отдачи использованных для ее производства ресурсов:

V=МЗ МО;

V=ОФ ФО;

V=Числ В

Оценим вклад в это  каждого из факторов, используем для оценки метод цепных подстановок, результаты сведем в табл. 18.

Таблица 18

Оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования  производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции

№ п/п	Фактор	Величина фактора в  сопоставимых ценах		Изменение	Расчет влияния	Размер влияния
		Прошлый год	Отчетный год
1.	Среднегодовая численность  работников, чел.	253	242	-11	а	-13380,57
2.	Среднегодовая выработка  одного работника, тыс.руб./чел.	1216,415	1076,6488	-139,77	б	-33823,42
Суммарное влияние		Х	Х	Х	в	-47203,99
1.	Среднегодовая величина ОС по остаточной стоимости, тыс.руб.	19717	22663	2946	г	45982,44
2.	Фондоотдача, руб./руб.	15,6085	11,496669	-4,11	д	-93186,43
Суммарное влияние		Х	Х	Х	е	-47203,99
1.	Материальные затраты, тыс.руб.	245766	189978,86	-55787,14	ж	-69857,67
2.	Материалоотдача, руб./руб.	1,25222	1,3714632	0,12	з	22653,68
Суммарное влияние		Х	Х	Х	и	-47203,99

 

а)

б)

в) Суммарное влияние =-13380,57+(-33823,42)=-47203,99

 

г)

д)

е) Суммарное влияние =45982,44+(-93186,43)=-47203,99

 

ж)

и)

к) Суммарное влияние =-69857,67+(22653,68)=-47203,99

При оценке влияния факторов трудовых ресурсов, наибольший вклад в уменьшение объема производства оказало и снижение выработки. Факт сокращения численности персонал является положительным так как приводит к их абсолютной экономии.

Из расчетов видно, что объем производства снижается в основном за счет уменьшения фондоотдачи на фоне увеличения объема основных средств. Увеличение объема основных средств оказывает отрицательное влияние – как их перерасход.

Снижение объема продукции обеспечен только уменьшением объема материальных затрат при увеличении их отдачи. Факт сокращения объема материальных затрат является положительным так как приводит к их абсолютной экономии.

В таблице 19 проведена  оценка состава, структуры и динамики затрат ОАО «Шебекинский маслодельный завод».

Таблица 19

Анализ состава, структуры  и динамики затрат

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютное значение, тыс.руб.		Удельный вес, %		Изменение		Темп прироста, %
		за предыдущий период	за отчетный период	за предыдущий период	за отчетный период	за предыдущий период	за отчетный период
Материальные затраты	710	245766	206697	82,94	78,23	-39069	-4,71	-14,69
Затраты на оплату труда	720	35624	37959	12,02	14,37	2335	2,35	6,55
Отчисления на социальные нужды	730	8907	9053	3,01	3,43	146	0,42	1,64
Амортизация	740	2561	3509	0,86	1,33	948	0,47	37,02
Прочие затраты	750	3464	6993	1,17	2,64	3529	1,47	101,88
Итого затраты	760	296322	264211	100	100	-32111	-	-10,84

В составе себестоимости продукции ОАО «Шебекинский маслодельный завод» присутствуют все экономические элементы затрат. Структура затрат в прошлом году была такова, что в ней преобладали; материальные затраты; на втором месте были затраты на оплату труда; на третьем – отчисления на социальные нужды.

В динамике суммы затрат по всем элементам не существенно снизилась. Сильнее всего в процентном отношении снизились материальные затраты (на 15,9 %).

С отчетном году по сравнению  с прошлым увеличились прочие затраты на 101,88 %, удельный вес которых  увеличился на 1,47%

В итоге, в отчетном году структура затрат не изменилась.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции ее формирования и изменения, а также дать оценку эффективности работы предприятия и его усилия по экономии затрат и повышению конкурентоспособности продукции за счет снижения ее себестоимости.

Наиболее обобщающими показателями себестоимости являются затраты на весь объем продукции (объемные показатели):

- полная себестоимость произведенной продукции (строка 760 формы №5);

- полная себестоимость проданной продукции (сумма строк 020, 030, 040 формы №2);

- производственная себестоимость проданной продукции (строка 020 формы № 2, при условии, что отдельно выделены суммы коммерческих и управленческих расходов; если они не выделены отдельно, то сумма по строке 020 представляет собой полную себестоимость).

Среди удельных (относительных) показателей себестоимости важнейший обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию - это затраты на 1 рубль продукции (3_1р). Он рассчитывается как отношение полной себестоимости (С/ст) произведенной продукции к объему производства продукции или как отношение полной себестоимости проданной продукции к выручке:

; .

 

Если уровень затрат на рубль продукции ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным. По уровню затрат на рубль продукции непосредственно можно оценить уровень ее рентабельности, и наоборот.

В таблице 20 представлен  анализ показателей себестоимости  продукции.

Таблица 20

Анализ показателей  себестоимости продукции

 

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение		Изменение
		Прошлый год	Отчетный год
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.руб.	строка 020,030,040 формы № 2	297599	263725	-33874
Затраты на один руб. реализованной продукции, руб./руб.	С/ст/Выр	0,97	0,99	0,02

В прошлом году затраты  на производство и продажу продукции  на каждый рубль выручки составляли 97 коп. Этим и объяснялась прибыль от продаж на уровне 3,30 % (см. табл. 9). В динамике уровень затрат повысился на 2 коп. и в отчетном году составил 99 коп. на один рубль выручки, что привело к прибыли от продаж на уровне 0,77 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На основе проведенного анализа можно сделать следующие  выводы:

Структура имущества  ОАО «Шебекинский маслодельный завод» - мобильная, в ней преобладали оборотные активы (удельный вес на начало года – 66,69%). В составе оборотных активов больше всего выросли объемы краткосрочной дебиторской задолженности (на 13844 тыс.руб.).

Собственный капитал  организации составляет на конец года 3,92% в общей сумме источников средств, а заемный капитал – 96,08%, что свидетельствует о том, что предприятие финансово зависимо, т.е. оно не способно рассчитаться по своим обязательствам.

Доля СОС в постоянном капитале  невелика (всего 0,17), этого недостаточно, чтобы обеспеченность СОС и в целом оборотных активов, и запасов вошла в пределы нормы: на конец года только 8 % оборотных активов и 40 % запасов ОАО «Шебекинский маслодельный завод» финансируются из стабильных источников.  

Из оценки финансовой устойчивости следует, что положение  предприятия считается неустойчивым.

В течение года выполняется  одно условие ликвидности баланса, то есть, он неабсолютно ликвидный.

В течение года у предприятия  не соблюдались нормативы ни по одному из коэффициентов ликвидности. Оно в состоянии погашать досрочно только 2% текущих долгов; точно в срок – 86%, а с просрочкой 109%.

Коэффициент платежеспособности за период соответствует нормативу, он равен 1, значит, предприятие способно обеспечить денежными средствами все необходимые платежи.

Коэффициент вероятности  восстановления платежеспособности не соответствует нормативу. То есть, по прогнозу, через 6 месяцев ОАО «Шебекинский маслодельный завод» не сможет восстановить платежеспособность.

Чистая прибыль за период снизилась по сравнению с прибылью до налогообложения: на 90,90 %, в отчетном году она составил 87 тыс. руб.

В прошлом году предприятие получало 3,41 коп. прибыли на каждый рубль, вложенный в основную деятельность, а в отчетном году - почти 1 коп. Таким образом, эффективность производства снизилась существенно.

Безубыточным объем  продукции, при котором предприятие  достигает нулевой финансовый результат  составляет 250150 тыс.руб.

По выручке в сопоставимых ценах можно оценить относительное изменение в отчетном году по сравнению с прошлым, то есть объем продукции (выручки) в отчетном году составляет 0,85 т объема продукции (выручки) прошлого года. Другими словами объем продукции (выручки) снизился на 15,34%.

В отчетном году среднегодовая выработка снизилась на 139,77 тыс.руб. и составила 1076,65 тыс.руб./чел., что свидетельствует о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

Наибольший удельный вес в основных средствах занимает группа «Машины и оборудование».

Техническое состояние основных средств на предприятии - среднее. Доля годных объектов в прошлом году составляла 0,53 (53 %), а изношенных, соответственно, - 0,47 (47 %). В отчетном году техническое состояние ухудшилось на 3 %.

Снижение эффективности  использования основных средств привело к их перерасходу.

Увеличение эффективности использования материальных ресурсов привело к их относительной экономии.

В структуре затрат преобладают  материальные затраты (78,23%).

В прошлом году затраты  на производство и продажу продукции  на каждый рубль выручки составляли 97 коп. Этим и объяснялась прибыль от продаж на уровне 3,30 % (см. табл. 9). В динамике уровень затрат повысился на 2 коп. и в отчетном году составил 99 коп. на один рубль выручки, что привело к прибыли от продаж на уровне 0,77 %.

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой и др. – М.: Вузовский учебник, 2010. - 365 с.

2. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2009. - 408 с.

3. Анализ финансовой  отчетности: учебно-методическое пособие/  И.А.Слабинская, Л.Н.Кравченко. –  Белгород: Изд-во БГТУ, 2007. – 206 с.

4. Бендерская, О.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности на предприятий  промышленности строительных материалов: учеб. Пособие / О.Б. Бендерская, И.А.  Слабинская. – Белгород: Изд-во БГТУ, 2011. – 452 с.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2009. – 608 с.

6. Вакуленко, Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: «Издательский дом Герда», 2007.

7. Губина, О.В., Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Практикум: Учебное пособие – М.: Инфра – М, 2010. – 192 с.