Анализ финансовой деятельности

.

Считается, что для  устойчивого финансового положения  запас безубыточности должен составлять не менее 50 % (то есть, чтобы только снижение объема продаж более чем в 2 раза могло привести предприятие к убыткам по основной деятельности).

Оценим условия безубыточности ОАО «Шебекинский маслодельный завод» (табл. 11).

Таблица 11

Расчет безубыточного  объема продаж и запаса

финансовой прочности в отчетном году

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Величина показателя
Объем продаж за отчетный год, тыс.руб.	010	265760
Сумма переменных затрат, тыс.руб.	строки 020	233707
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	строки 030,040	30018
Безубыточный объем  продаж, тыс.руб.	Зпост/(1-Зпер/Выр)	250150
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	Выр-Вырб/у	15610
Запас финансовой прочности, %	((Выр-Вырб/у)/Выр)	5,87

Из расчетов произведенных в  таблице 11 следует, что безубыточным объем продукции, при котором предприятие достигает нулевой финансовый результат составляет 250150 тыс.руб.

Предприятие может снизить объем продаж без угрозы получения убытка по основной деятельности на 15610 тыс.руб. или на 5,87%, что свидетельствует о не устойчивом финансовом положении, так как запас безубыточности должен составлять не менее 50%.

Безубыточный объем  продаж можно определить графическим  путем, для этого строим график (рис. 1).

Рис. 1. График безубыточности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Производственный анализ

В таблице 12 представлены результаты анализа динамики выручки  и объемов продаж продукции ОАО  «Шебекинский маслодельный завод», проделанного по данным отчета о прибылях и убытках предприятия, а также на основании той информации, что цены на продукцию предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился на 2%.

Таблица 12

Динамика объемов продукции

Объем продукции, тыс.руб. (выручка)			Изме-нение, тыс. руб.	Темп при-роста, %	Индекс роста
Прошлый год	Отчетный год в ценах прошлого года	Отчетный год
1	2=3/индекс цен	3	4=2-1	5=4/1*100	2/1
307753	260549,01	265760	-47203,99	-15,34	0,85

 

По выручке в сопоставимых ценах можно оценить относительное  изменение в отчетном году по сравнению  с прошлым, то есть объем продукции (выручки) в отчетном году составляет 0,85 т объема продукции (выручки) прошлого года. Другими словами объем продукции (выручки) снизился на 15,34%.

От обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и эффективности  их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и, как следствие, - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Для оценки уровня эффективности  использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. В первую очередь, это показатели производительности труда. Наиболее обобщающим из них является среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении. Она рассчитывается по формулам:

 или  .

Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов - показатель, характеризующий экономический эффект от изменения эффективности их использования. Величина экономии (перерасхода) характеризует, насколько предприятию понадобилось меньше (больше) работников, чтобы обеспечить объем продукции в отчетном периоде, чем их понадобилось бы при том уровне эффективности использования труда, который был в базисном периоде:

,

где Числ₁, Числ₀ - соответственно, среднесписочная численность работников предприятия в отчетном и базисном периодах;

I_V - индекс  изменения  физического  объема  продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Другое название показателя - относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) работников. Если эффективность труда растет, то для производства того же объема продукции, что и раньше, нужно людей меньше, чем раньше (это относительное высвобождение), а если эффективность снижается, то для производства того же объема продукции, что и раньше, нужно людей больше, чем раньше (требуется их дополнительное вовлечение). Данный показатель отражает, на сколько человек нужно меньше (или больше) относительно одного и того же объема продукции.

В таблице 13 представлены результаты анализа использования  трудовых ресурсов ОАО «Шебекинский маслодельный завод».

Таблица 13

Анализ использования  трудовых ресурсов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значение		Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1.	Среднесписочная численность  работников, чел.	Х	253	242	Х
2.	Объем продукции в  сопоставимых ценах, тыс.руб.	Х	307753	260549,01	Х
3.	Среднегодовая выработка  одного работника, тыс.руб./чел	Выр/Числ	1216,42	1076,65	-139,77
4.	Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов	Числот.г.-Числпр.г.*Iv	Х	27	Х

В отчетном году среднегодовая  выработка снизилась на 139,77 тыс.руб. и составила 1076,65 тыс.руб./чел., что свидетельствует о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

В отчетном году произошел  относительный перерасход трудовых ресурсов (дополнительное вовлечение). В отчетном году нужно на 27 чел. больше, чем их понадобилось бы, если бы эффективность труда по сравнению с прошлым годом не изменилась.

Одним из важнейших факторов выполнения производственной программы и достижения желаемых объемов производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

В зависимости от назначения, основные средства предприятия подразделяются на основные производственные фонды (ОПФ) и основные средства непроизводственного назначения (объекты социального, культурного или  бытового  назначения).  Производственные мощности предприятия - это совокупность основных производственных фондов.

В состав активной части  ОПФ включают рабочие машины и  оборудование, технологический транспорт и производственный инвентарь.

Пассивная часть ОПФ - это сооружения, здания, путепроводы, земельные участки и т. п.

Для правильной интерпретации  исходных данных следует помнить, что  в финансовом учете и соответствующей  отчетности величина основных средств отражается в стоимостной оценке по первоначальной, восстановительной или остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость - стоимость, по которой объекты основных средств принимаются к учету.

Восстановительная (текущая) стоимость - это сумма затрат, которая потребовались бы для полного восстановления оцениваемого объекта при текущем уровне цен.

Остаточная стоимость - первоначальная (или восстановительная) стоимость объекта за вычетом начисленного за время его использования износа (суммы амортизации).

В отчетности основные средства отражаются по остаточной стоимости в бухгалтерском балансе, а по первоначальной (восстановительной) стоимости - в форме № 5.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их состава и структуры, а также  их динамики. В результате анализа  определяется состав основных средств предприятия по каждому из выбранных для анализа признаков классификации, вклад отдельных групп в общий объем основных средств, то есть их структура; выявляется соответствие состава и структуры основных средств профилю деятельности предприятия; проводится оценка оптимальности структуры основных средств. По оценке изменений в динамике становится понятно, как изменяется потребность предприятия в основных средствах и обеспеченность ими; за счет чего с течением времени меняется объем основных средств и их структура.

В таблице 14 представлены результаты анализа состава, структуры и динамики основных средств ОАО «Шебекинский маслодельный завод».

Таблица 14

Анализ состава, структуры  и динамики основных средств за отчетный год

Наименование показателя	Порядок расчета (№ формы, коды)	Абсолютное значение, тыс.руб.		Удельный вес, %		Изменение удельного  веса, %	Темп прироста, %
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Здания	070	10812	10812	25,72	23,52	-2,2	0
Сооружения	080	894	1464	2,13	3,19	1,06	63,76
Машины и оборудование	085	24514	26623	58,32	57,93	-0,39	8,60
Транспортные средства	090	4649	5945	11,06	12,93	1,87	27,88
Производственный и  хозяйственный инвентарь	095	649	599	1,54	1,30	0,24	-7,7
Земельные участки и  объекты природопользования	120	513	513	1,22	1,12	-0,1	0
Прочие основные средства	115	5	5	0,01	0,01	0	0
Итого: основные средства, в том числе:	130	42036	45961	100	100	-	9,34
активная часть	строк 085,090,095	29812	33167	70,92	72,16	1,24	11,25

В начале исследуемого периода  в структуре основных средств преобладали машины и оборудование и здания: со значительным отставанием вторыми по объему - транспортные средства; третьими - сооружения. Вклад остальных групп был несущественным.

В течение прошлого года структура основных средств в  общих чертах сохранялась. В отчетном году постепенно нарастала роль группы «Машины и оборудования» в результате их введения, и удельный вес этой группы в конце отчетного года составил уже 57,93 %. Здания и машины и оборудования сохранили лидирующую роль в структуре основных средств, а вот удельный вес групп «Сооружения» и «Транспортные средства» постепенно снижался.

По данным раздела 2 «Основные  средства» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 5) можно рассчитать ряд показателей динамики, движения и технического состояния основных средств, как в целом, так и по отдельным их видам. Заметим, что среди этих показателей индекс роста основных средств, коэффициенты обновления и выбытия рассчитываются за период, а коэффициенты износа и годности - моментные показатели (то есть рассчитываются на любую дату).

Динамику объемов основных средств можно оценить с помощью индекса роста основных средств:

,

где ОФ_нг, ОФ_кг - первоначальная стоимость основных средств на начало и на конец исследуемого года.

Под движением основных средств подразумевают процессы ввода их в эксплуатацию и процессы выбытия (списания, продажи и т. п.). Для оценки движения основных средств рассчитываются следующие показатели.

Коэффициент обновления, характеризующий интенсивность процесса обновления парка основных средств и рассчитываемый как доля новых основных средств в обшей их стоимости на конец периода:

,

где ОФ_пост - стоимость поступивших в течение года основных средств.

 Коэффициент выбытия, характеризующий интенсивность процесса вывода из эксплуатации ненужных и устаревших (морально и / или физически) объектов основных средств, рассчитываемый как доля выбывших за год основных средств в общем их объеме на начало года:

,

где  ОФ_выб - первоначальная стоимость выбывших  за год основных средств.

Сопоставление значений коэффициентов обновления и выбытия  позволяет оценить результаты процессов движения основных средств:

• если К_выб >К _обн , объем основных средств в динамике уменьшается;
• если К_обн >К_выб , объем в динамике увеличивается.