Анализ финансовой деятельности

Темпы обновления и выбытия  основных средств определяют сроки  их эксплуатации предприятием. Средний  срок эксплуатации рассчитывается как  срок (в годах), который понадобится, чтобы все основные средства, с которыми предприятие закончило отчетный год, были выведены из эксплуатации:

 

Характеристику технического состояния основных средств предприятия дают следующие два показателя:

— коэффициент годности:

где  ОФ_ост - остаточная стоимость основных средств на отчетную дату (из формы № 1);

ОФ_{первонач} -  первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на соответствующую дату (из формы № 5):

- коэффициент износа:

где А - величина накопленной амортизации основных средств на отчетную дату.

Названные коэффициенты взаимно дополняют друг друга  до единицы и характеризуют, насколько (в долях единицы) годны и, соответственно, изношены основные средства предприятия. Чем выше коэффициент годности и, соответственно, ниже коэффициент износа, тем лучше. Максимально возможное значение коэффициента годности - 1. Если все основные средства - абсолютно новые, и по ним еще не начислена амортизация, то остаточная стоимость равна первоначальной; при этом коэффициент износа равен нулю. И наоборот, если представить, что по основным средствам начислен износ в размере 100% от их первоначальной стоимости, то коэффициент годности был бы равен нулю, а коэффициент износа - единице. Средний уровень технического состояния - когда оба коэффициента равны 0,5.

Результаты оценки движения и технического состояния основных средств ОАО «Шебекинский маслодельный завод» (табл. 15).

Таблица 15

Показатели движения и технического состояния основных средств

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значение		Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1.	Индекс роста основных средств	ОСпервк.г./ОСпервн.г.	1,24	1,09	0,15
2.	Коэффициент обновления основных средств	ОСвведенные/ОСпервк.г.	0,19	0,09	0,1
3.	Коэффициент выбытия  основных средств	ОСвыбывшие/ОСпервн.г.	0,002	0,01	0,08
4.	Средний срок эксплуатации основных средств	ОСпервн.г./ОСвыбывшие	459	177	-318
5.	Коэффициент износа основных средств по состоянию на конец  года	Показатель «Амортизация основных средств» из формы №5/ОСперв	0,47	0,50	0,03
6.	Коэффициент годности основных средств по состоянию на конец  года	Строка 120 формы № 1/ОСперв	0,53	0,50	-0,03

Темпы обновления основных средств – снижаются в динамике: в прошлом году доля вновь введенных объектов составляла 0,19 от их объема, а в отчетном году – 0,09.

Выбытие основных средств было очень незначительным: в прошлом году выбывшие объекты составляли 0,2 % от объема основных средств, а в отчетном - 1 %. Это объясняется тем, что имеющееся у предприятия оборудование и другие объекты основных средств - новые, и среди них нет ненужных.

Из-за низких темпов выбытия  основных средств было получено нереалистичное значение среднего срока их эксплуатации.

Техническое состояние  основных средств на предприятии - среднее. Доля годных объектов в прошлом году составляла 0,53 (53 %), а изношенных, соответственно, - 0,47 (47 %). В отчетном году техническое состояние ухудшилось на 3 %.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств предприятия в целом используются следующие показатели.

Фондорентабельность (величина прибыли на один рубль стоимости основных средств):

,

где Пр - прибыль (чаше всего для расчета этого показателя используют прибыль до  налогообложения,  которая представляет собой показатель экономического эффекта от ведения хозяйственной деятельности);

- средняя за период, за который получена прибыль, стоимость основных средств.

Фондоотдача - объем (стоимость) продукции, полученной с одного рубля использованных основных средств. В числителе может быть объем произведенной продукции (V_пр) или объем продаж продукции, то есть выручка (Выр):

 или  .

Фондоемкость продукции - обратный показатель эффективности использования основных средств, характеризующий объем основных средств, задействованных для производства единицы (одного рубля) продукции:

 или  .

О высоком уровне эффективности  использования основных средств  свидетельствуют высокие значения фондорентабельности и фондоотдачи и низкие значения фондоемкости продукции.

Чтобы сделать сравнимыми стоимостные показатели, рассчитанные в разных периодах, их необходимо приводить  к так называемым сопоставимым ценам. Пересчет стоимости основных средств отчетного периода в цены базисного проводится по формуле

где К_{переоценки ОФ} — коэффициент переоценки основных средств, или индекс цен основных средств, характеризующий, во сколько раз изменилась их стоимость в результате переоценки:

Сумма переоценки основных средств приводится в форме № 5. Для расчета коэффициента переоценки нужна сумма переоценки первоначальной стоимости основных средств.

Относительная экономия (перерасход) основных средств - показатель, который позволяет оценить экономический эффект от изменения фондоотдачи (фондоемкости) в динамике:

,

где ОФ₁ и ОФ₀ - соответственно, среднегодовая стоимость основных средств в отчетном и базисном годах, исчисленная в сопоставимых ценах;

 I_v-индекс изменения физического объема продукции в отчетном году по сравнению с базисным.

Повышение эффективности  использования основных средств  приводит к их экономии (отрицательная величина), снижение - к перерасходу (положительная величина).

Рассчитаем показатели эффективности использования основных средств ОАО «Шебекинский маслодельный завод» (табл. 16).

Таблица 16

Анализ эффективности  использования основных средств

 

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значение		Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1.	Среднегодовая величина основных средств по остаточной стоимости  в сопоставимых ценах, тыс.руб.	(ОС н.г.+ ОС к.г.)/2	19717	22663	2946
2.	Объем продукции в  сопоставимых ценах, тыс.руб.	Х	307753	260549,01	Х
3.	Фондоотдача основных средств, руб./руб.	Выр/ОСср.г.	15,61	11,50	-4,11
4.	Фондоемкость продукции, руб./руб.	ОСср.г./Выр	0,06	0,09	0,03
5.	Рентабельность основных средств по прибыли до налогообложения	Прдо н./ ОСср.г.	0,06	0,01	-0,05
6.	Относительная экономия (перерасход) основных средств, тыс.руб.	ОСср.г. отч.г. – (ОСср.г. пр.г.*Iv)	Х	5903,55	Х

В прошлом году для  обеспечения одного рубля проданной  продукции нужно было использовать основных средств на сумму 6 коп. Соответственно, уровень фондоотдачи составлял 15 рублей 61 коп. выручки с каждого рубля основных средств. В отчетном году фондоемкость продукции увеличилась в  1,5 раза. Из-за этого фондоотдача снизилась до 11 рублей 50 коп. выручки с одного рубля основных средств. Это свидетельствует о падении эффективности использования основных средств ОАО «Шебекинский маслодельный завод». Соответственно, был получен перерасход. В отчетном году понадобилось на 5903,55 тыс. руб. основных средств больше, чем их было бы нужно при уровне эффективности прошлого года (при уровне фондоемкости 0,06 руб. / руб. и при фондоотдаче 15,61 руб. / руб.).

Очевидно, что падение  эффективности связано с тем, что на фоне накопления основных средств произошел спад объемов продаж продукции.

Эффективность основных средств, рассчитанная по прибыли. Из-за того, что у предприятие в отчетном году уменьшилась прибыль, на один рубль стоимости основных средств приходится один рубль прибыли.

Необходимым условием наращивания  объемов производства продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и другими материальными ресурсами необходимого ассортимента и качества, а также эффективное их использование.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели эффективности - материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, прибыль на рубль материальных затрат. Они рассчитываются в денежных единицах.

Материалоотдача (МО) определяется делением стоимости произведенной (или проданной) продукции на сумму материальных затрат (МЗ);

 или  .

Материалоемкость продукции (ME) показывает, сколько материальных затрат приходится на один рубль произведенной продукции (или на один рубль выручки):

или .

Для сравнения в динамике показатели материалоотдачи и материалоемкости должны рассчитываться в сопоставимых ценах. При использовании для пересчета приема дефлирования материальные затраты (МЗ) отчетного периода в действующих ценах переводят в сопоставимые цены путем деления на индекс изменения цен на материальные ресурсы (I_{цен МР}) в отчетном периоде по сравнению с базисным:

.

Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов в отчетном периоде по сравнению с базисным рассчитывается как разность материальных затрат отчетного периода и материальных затрат базисного периода, скорректированных на индекс изменения объемов продукции (материальные затраты должны быть в сопоставимых ценах):

Этот показатель характеризует, насколько меньше или больше (в  денежном выражении) потребовалось затратить материальных ресурсов, чтобы обеспечить объем продукции отчетного периода, чем их понадобилось бы при базисном уровне эффективности использования материальных ресурсов.

В таблице 17 представлены исходные данные и результаты анализа эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Шебекинский маслодельный завод».

Таблица 17

Анализ использования  материальных ресурсов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значение		Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1.	Материальные затраты  в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Строка 710 форма № 5	245766	189978,86	-55787,14
2.	Объем продукции в  сопоставимых ценах, тыс.руб.	Х	307753	260549,01	Х
3.	Материалоотдача, руб./руб.	Выр/МЗ	1,25	1,37	0,12
4.	Материалоемкость продукции, руб./руб.	МЗ/Выр	0,80	0,73	-0,07
5.	Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс.руб.	МЗ отч.г. – (МЗ пр.г.*Iv)	Х	-18922,24	Х

В прошлом году на один рубль выручки приходилось 80 коп. затрат материальных ресурсов (показатель материалоемкости). В результате, материалоотдача составляла 1 руб. 25 коп. выручки с каждого рубля материальных затрат.

В отчетном году материалоемкость продукции снизилась на 7 коп. Соответственно, материалоотдача увеличилась и составила 1 руб. 37 коп. выручки с одного рубля материальных затрат. Такое увеличение эффективности использования материальных ресурсов привело к их относительной экономии. В отчетном году понадобилось на 18922,24 тыс. руб. материальных затрат меньше по сравнению с тем, сколько их понадобилось бы, если бы эффективность использования материальных ресурсов осталась на уровне прошлого года.

Количественное соотношение  экстенсивности и интенсивности  экономического развития выражается в показателях использования ресурсного потенциала предприятия и отражается на результатах его деятельности, в том числе на объеме продукции. Рост объемов производства за счет привлечения дополнительного количества ресурсов или за счет большею времени их использования является экстенсивным. Рост объемов продукции только за счет лучшего использования имеющихся ресурсов, без их дополнительного привлечения, является интенсивным. Показатели, которые обеспечивают рост объемов продукции на экстенсивной или на интенсивной основе, являются, соответственно, экстенсивными и интенсивными факторами роста. Процесс усиления положительного влияния интенсивных факторов на результаты хозяйственной деятельности, обеспечение улучшения этих результатов преимущественно на интенсивной основе, называется интенсификацией производства и является в условиях ограниченности ресурсов и повышения конкурентной борьбы наиболее предпочтительным вариантом развития.