Анализ финансово-хозяйственной деятельности (на примере ООО «МБК»)

            Проанализируем прибыль исследуемого предприятия: динамику и состав (табл. 2.13).

Как показывают данные таблицы 2.13, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период уменьшилась на 63,76%. Очень высока величина отрицательного сальдо внереализационных и операционных расходов. Причем в отчетном 2010 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 26,24%, а внереализационные и операционные расходы выросли соответственно на 24,98 и на 99,95%.

Таблица 2.14 - Анализ динамики и состава прибыли

Показатель	Базовый период		Отчетный период		темп прироста прибыли, %
	сумма тыс. руб.	доля, %	сумма тыс. руб.	соля, %
Прибыль от реализации продукции, услуг	24515	154,13	18083	313,72	-26,24
Процентные доходы от инвестиционной деятельности	–		–
Сальдо прочих операционных доходов и расходов	-2078	-13,06	-4155	-72,09	99,95
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-6532	-41,07	-8164	-141,63	24,98
Общая сумма брутто-прибыли	15906	100	5764	100	-63,76
Проценты к уплате за использование заемных средств	–		–
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов	15906		5764		-63,76
Налоги из прибыли	3817		1383		-63,76
Экономические санкции по платежам в бюджет	–		–
Чистая прибыль	2898		4380		151,14
В том числе: потребленная прибыль .	–		–
нераспределенная (капитализированная) прибыль	–		–

           Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализациооных цен (Цi).

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет

                                                ,                                                          (2.26)

где VРП0 – объема реализации в стоимостном выражении базисного периода;

VРП1 – объема реализации в стоимостном выражении отчетного

периода;

Iрп=5600/13502=0,41

Таблица 2.15 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от

                          реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	Базовый период	Данные базового периода,  пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)	284236	284236*0,41 =116536,8	389112
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	259720	259720*0,41 =106485,2	371029
Прибыль (П)	24516	10051,6	18083

             Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 59% и составить 10051,6 тыс. руб. (24515*0,41).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

                                          (2.27)

116536,8 - 106485,2=10051,6

         Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

                                               (2.28)

389112 - 106485,2=282626,8

        Определим изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:

10051,6 - 24516= -14464,4 тыс. руб.;

        Результаты расчетов показывают, что уменьшение прибыли обусловлено в большей степени увеличением себестоимости реализуемых услуг.

Для определения показателей эффективности деятельности предприятия используется рентабельность деятельности предприятия, рентабельность собственного капитала, рентабельность собственного и заемного капитала, рентабельность активов. Во всех перечисленных показателях применяется чистая прибыль в виде финансового результата деятельности предприятия.

Рентабельность деятельности предприятия отражает эффективность деятельности предприятия. Показывает сколько балансовой прибыли (БП) или чистой прибыли (ЧП) приходится на единицу реализованной продукции.

Рентабельность деятельности предприятия определяется по формуле

                                      Рд = х100                                         (2.29)

где Пч – чистая прибыль (стр. 190 ф. №2)

       В – выручка (стр. 010 ф. №2)

        Рд0 = х100%= 1,02%

Рд1 = х100% = 1,125%

Рентабельность деятельности предприятия на ООО «МБК» за рассматриваемый период повысилась, но незначительно, что говорит о положительной тенденции и характеризует повышение эффективности работы предприятия.

Рентабельность собственного капитала (Рск) отражает эффективность использования собственного капитала, но не учитывает при этом риска связанного со структурой источников капитала, сформировавшегося на уровне предприятия.

                                      Рск = х100                                        (2.30)

где СК – собственный капитал (стр. 490)

Рск0 = х100%= 2,26%

Рск1 = х100%= 3,36%

Высокий коэффициент рентабельность собственного капитала мог стать результатом недостатка собственного капитала по отношению к заемному, что свидетельствует об удовлетворительном использовании капитала и о недостаточной величине привлекаемого капитала.

Рентабельность активов показывает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже. Определяется как отношение чистой Прибыли (ЧП) к средней за анализируемый период.

Рентабельность активов определяется по формуле

                                           Ра = х100%             (2.31)

Где А активы предприятия (стр. 300)

Ра0 =  х100% = 1,145%

Ра1 =  х100% = 1,69%

Значит это соотношение  выполнено, отсюда видно, что на предприятия ситуация улучшается.

Запишем полученные данные в таблицу 2.16.

Таблица 2.16 - Показатели эффективности ООО «МБК»

Показатель	2009 год	2010 год	Изменение
Рентабельность деятельности предприятия, %	1,02	1,125	0,105
Рентабельность собственного капитала, %	2,26	3,36	1,1
Рентабельность активов, %	1,145	1,69	0,545

Таким образом, по всем показателям рентабельности наблюдается тенденция роста к концу 2010 года.

            В процессе проведения анализа финансового состояния были выявлены негативные стороны финансово-хозяйственной деятельности ООО «МБК»: низкая ликвидность, превышение сроков погашения дебиторской задолженности над сроками погашения кредиторской задолженности.

 

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «МБК».

 

         Определим затраты на производство и реализацию продукции по элементам затрат (таблица 2.17).

Таблица 2.17 - Динамика структуры затрат

Элементы затрат	2009 год		2010 год		+,–
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Материальные затраты	14100	5	1200	0,3	-12900
(стр. 05 ф. №5)
Затраты на заработную плату	8473	3	9795	3	+1322
(стр. 28 ф. №5)
Отчисления на социальные нужды	2203	1	2547	1	+344
(стр. 30 ф. №5)
Амортизация основных средств	3544	1	4368	1	+824
(стр. 31 ф. №5)
Окончание таблицы 2.16
Прочие затраты	231400	89	354319	95	+122919
(стр. 32 ф. №5)
ИТОГО	259720	100	371029	100	+111309

 

          Таблица 2.17 показывает, что затраты предприятия в 2010 году выше, чем в 2009 на 111309 тыс. руб. Перерасход произошел по всем видам, кроме материальных затрат.

          Постоянные затраты составляют 103888 тыс. руб.(259720*0,4) в 2009 году и 148412 тыс. руб. (371029*0,4) в 2010 году. Переменные издержки составили соответственно 155832 тыс. руб. и 222617 тыс. руб. Таким образом можно сделать вывод о том, что увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

        Изменилась несколько и структура затрат: значительно снизилась доля материальных затрат и затрат увеличилась доля прочих расходов.

        Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

1)Проведем анализ суммы материальных  затрат на выпуск отдельных  изделий, так как они составляют  большинство в структуре прямых  затрат.

Расход материалов на единицу продукции составляет 0,20 тыс.кг. в 2009 году и 0,27 тыс.кг. В 2010 году (см. приложение 1). Общий расход материалов на весь объем продукции составляет соответственно 26085,40 тыс. кг и 44535,15 тыс. кг. Объем производства продукции составляет соответственно 130427 и 164945 тыс. руб. Отсюда средняя цена единицы материалов составляет соответственно 0,83 тыс. руб. и 0,79 тыс. руб.

Затраты материалов на выпуск единицы продукции:

1. В 2009 году = 21651 тыс. руб.
2. По нормам 2009 года и ценам 2009 года на выпуск продукции в 2010 году = 27381 тыс.руб.
3. В 2010 году по ценам 2009 года = 36964 тыс. руб.
4. В 2010 году = 35183 тыс. руб.

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск единицы продукции увеличился в том числе за счет изменения:

Объема производства продукции 27381-21651=+5730

Удельного расхода материалов 36964-27381=+9583

Цен на сырье и материалы 35183-36964=-1781

Итого 35183-21651=+13532

2) Проведем анализ косвенных  затрат.

1.Общая сумма амортизации увеличилась  на 975 тыс. руб., что скорее всего  связано со структурными сдвигами  в составе фондов

2.Согласно данным формы №5-3 стоимость  ремонтных работ также возросла (таблица 2.18).

Таблица 2.18 - Анализ цеховых и общехозяйственных расходов, тыс. руб.

Расходы	2009	2010	Отклонение
Цеховые Общехозяйственные	8555,58 4407,42	10259,04 5352,96	+1703,42 +945,54
Итого В том числе Постоянные Переменные	12963,00   2824,00 10139,00	15612,00   3799,00 11813,00	2648,96   +975 +1674