Анализ финансово-хозяйственной деятельности (на примере ООО «МБК»)

 

             Скорректируем сумму условно-переменных затрат (амортизации) на процент выполнения плана по производству товарной продукции, т.е. на 126%.

            Сопоставим полученный результат с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:

 DНР=15612-(10139*1,26+2824)=15612-15599,14=+12,86 тыс. руб.

          За счет объема производства продукции накладные расходы изменились следующим образом:

DНР=15599,14-12963=2636,14 тыс. руб.

           Перерасход переменных накладных расходов в связи с увеличением объема производства считается оправданным.

 

3 КОМПЛЕКС МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Мероприятия по повышению эффективности финансовой деятельности

 

           По данным проведенной оценки деловой и рыночной активности предприятия было выявлено увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, что свидетельствует об снижении срока погашения дебиторской задолженности, то есть увеличился объем коммерческого кредита, предоставляемого ООО «МБК» своим заказчикам.

           Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств, становится особенно невыгодной.

         Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

          Изменение показателя оборота дебиторской задолженности не всегда отражает изменение политики управления кредитом потребителя.

Факторами, влияющими на ассортимент продукции являются:

• изменение объема продаж,
• изменение распределения продаж во времени.

        Объем оборота может оставаться неизменным на общем уровне в течение нескольких периодов, в то время как его распределение будет меняться. Отсюда следует изменение показателя оборота дебиторской задолженности, несмотря на постоянство в сроках предоставления кредита потребителям.

       Анализ оборачиваемости  финансового состояния предприятия  показал, что основной проблемой является высокая доля заемных средств и долгий срок погашения дебиторской задолженности значительно ухудшает финансовое состояние предприятия, особенно на фоне того что скорость погашения кредиторской задолженности выше в несколько раз. Срок погашения дебиторской задолженности почти 160 дней, а кредиторской 60 дней.

      В большей степени  потребность в краткосрочных  кредитах связана с медленным  погашением долгов дебиторами. Для  кредитования предприятия использует  овердрафт под 15 % в год, что составляет 1,25 % в месяц от суммы долга.

     Для стимулирования  более быстрого погашения дебиторской  задолженности использовать систему  скидок с долга в зависимости  от срока погашения.

      Естественно эти  скидки недолжны превышать кредитную ставку, то есть 1,25 % предлагаемая система скидок приведена в таблице (3.1.).

Таблица 3.1 – Система скидок с долга

Срок погашения, в днях	Скидка с долга, %
30	1,2
60	1,0
90	0,8
120	0,7
Более 120	Скидка отсутствует

      предполагается, что  подобная система скидок снизит срок погашения дебиторской задолженности на 30- 40 %, что обеспечит рост прибыли 4-5 млн. рублей в год.

     А также наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

      Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности необходимо:

• систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. поэтому необходимо расширять систему авансовых платежей;
• своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товары отгруженные и неоплаченные в срок, поставщики и покупатели по претензиям, задолженность по статье «прочие дебиторы».

         Другим  мероприятием решение дебиторской  задолженности исключения из  баланса безнадежных долгов.

        С целью снижения данного вида задолженности на предприятии должна быть организована специальная работа с дебиторской задолженностью.

        Согласно п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ к расходам, учитываемым в целях налогообложения, приравниваются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Для списания на убыток дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек необходимо наличие трех условий в совокупности:

1) истечение срока исковой давности. При этом необходимо учитывать, что в соответствии со ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако законодательством могут предусматриваться и специальные сроки исковой давности как сокращенные, так и более длинные по сравнению с общим сроком. Кроме того, существуют требования, на которые срок исковой давности не распространяется).

         Необходимо также отметить, что течение срока исковой давности будет начинаться не с момента возникновения дебиторской задолженности, как считают многие (момент реальной отгрузки товаров (работ, услуг) или реальной оплаты аванса), а только с момента, когда задолженность перейдет в разряд просроченной, т.е. с момента просрочки долга, который можно установить только исходя из условий договора.

       В этой связи необходимо отметить, что в случае, если срок исполнения обязательств должником сторонами в договоре не оговорен, то необходимо руководствоваться общими правилами, установленными гражданским законодательством. Так в соответствии со ст.314 Гражданского кодекса РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Поэтому в том случае, когда срок поставки договором определен не был, то срок исковой давности начинает исчисляться после семи дней с момента предъявления претензии должнику.

      Из этого следует:

 при заключении договора следует специально оговорить сроки расчета, так как именно от этого срока начнется отсчет срока исковой давности;

       В случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты фиксация достигается через предъявление претензии должнику. Через семь дней начинается течение срока исковой давности.

2) решение руководителя предприятия  о списание определенной суммы  дебиторской задолженности на  убытки. Данное решение должно быть оформлено документально (приказ, распоряжение) и должно быть принято только руководителем предприятия, а не его заместителем или иным должностным лицом (если им данные полномочия не делегированы). Решение может быть основано на докладной записке главного бухгалтера или юрисконсульта предприятия, например, с обоснованием истечения срока исковой давности.

Погасить просроченную дебиторскую задолженность  путем применения вексельной формы расчетов и других не денежных форм расчетов:

• бартерная схема;
• приобретение у покупателя товарно-материальных ценностей в счет погашения дебиторской задолженности и дальнейшая их реализация.

       Для недопущения в дальнейшем возникновения просроченной дебиторской задолженности перезаключить договора с заказчиками. В разделе договора порядок расчетов предусматривать только стопроцентную предоплату или предоплату в размере 50 процентов с предоставлением отсрочки платежа оставшихся 50 процентов  в течение 20 дней. Одновременно внедрить систему скидок. При стопроцентной предоплате скидка будет равна 5%. При предоплате в размере 50% скидка устанавливается тоже в размере 5%, но только на сумму предоплаты. При несвоевременной оплате оставшейся суммы, Заказчик теряет право на дальнейшее предоставление скидки. Если заказчик в течении трех последующих сделках не нарушит условий договора, у него опять появляется право на предоставление скидки.

        И только с крупными дилерами, которых на предприятии 3%, оставить форму расчетов по реализации. При этом ограничить размер отгрузки товарной заставкой. Анализ периода оборачиваемости дебиторской задолженности по этим  Предприятиям показывает ликвидность дебиторской задолженности.

       Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо принять меры по их взысканию - обращение в судебные органы.

Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

     Работник должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Таблица 3.1- Оценка состава и давности образования дебиторской

               задолженности на 1.01.2010 г.

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.	В том числе
		До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
1	2	3	4	5	6	7
За товары	11644,8	7250	3200	630	234,2	330,6
Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	2131,18	1084,48	781,26	265,44	-	-
Итого	13776	8334,48	3981,26	895,44	234,2	330,6
Удельный вес в процентах	100	60,5	28,9	6,5	1,7	2,4

 

Важно оценить вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии статистический материал или заключение опытных экспертов.