Анализ финансово-хозяйственной деятельности (на примере ООО «МБК»)

Таблица 3.2 - Оценка реального состояния дебиторской задолженности на

                 01.01.2010 г.

Показатель	Сроки возникновения дебиторской задолженности				Итого
	До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	47000	32000	27885	43615	150500
Вероятность безнадежных долгов, %	2,0	3,0	5,0	25,0
Сумма безнадежных долгов, тыс.руб.	940	960	1394,25	10903,75	14198
Окончание таблицы 3.2
Реальная величина задолженности, тыс. руб.	46060	31040	26490,75	32711,25	136302

        В течение первого квартала необходимо предпринять все меры по взысканию дебиторской задолженности. Благодаря использованию бартерной схемы есть возможность погасить долг в сумме 27,5 тыс. руб. со сроком образования от 6 до 12.

      Дебиторская задолженность на сумму 36,4 тысяч рублей, по которой срок исковой давности истек, предполагается списать  на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа  руководителя организации, и отнести  на финансовые результаты.

       Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность будет  отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

       Списанная дебиторская задолженность уменьшит налогооблагаемую прибыль.

      Проанализируем эффективность предпринятых мероприятий на основе данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Динамика показателей состава, давности образования и реального

                состояния дебиторской задолженности

Показатель	Всего	До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. на начало года	14198	940	960	1394,25	10903,75
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. за I	3183,96	651,92	723,72	505,535	1302,81
Реальная величина задолженности, тыс. руб. на начало года	136302	46060	31040	26490,75	32711,25
Реальная величина задолженности, тыс. руб.	72041,95	32596	24124	10110,7	5211,25

 

Снижение дебиторской задолженности можно представить графически (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 – Снижение дебиторской задолженности

         На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что в результате проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности произойдет снижение реальной   величины   задолженности   на 64260,05 тыс. руб. или на 47,1%, а также и суммы безнадежных долгов – 11014,04 тыс. руб. или на 77,6%.

       Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации товаров (работ, услуг) к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.

389112 / 72041,95=5,40

      Средний срок  погашения дебиторской задолженности

365/5,40=68дней 
Таблица 3.4

Коэффициент	Отчетный год	Плановый показатель	Изменение
Оборачиваемость дебиторской задолженности	2,59	5,40	+2,81
Средний срок  погашения дебиторской задолженности	141	68	-73

 

    Таким образом, данное мероприятие позволит повысить оборачиваемость дебиторской задолженности  и снизить срок ее погашения на 73 дня.

 

3.2 Мероприятия  по повышению эффективности хозяйственной  деятельности

 

        На основе проведенного анализа становится очевидным, что важнейшими задачами на ближайшую перспективу являются:

1. снижение трудоемкости продукции;
2. улучшение  использования сырья, материалов, топлива;
3. внедрение новых видов сырья и материалов;
4. сокращение административно-управленческих расходов и
5. ликвидация непроизводительных потерь.

      Рассмотрим основные резервы и пути снижения себестоимости строительно-монтажных работ

1.Резервы увеличения производства  продукции выявляются в процессе  анализа выполнения производственной  программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий;

2.Резервы сокращения затрат:

 резерв снижения материальных  затрат = (расход материалов на  единицу продукции после внедрения  организационно-технических мероприятий- расход материалов на единицу  продукции до внедрения)* количество  планируемых к выпуску изделий*плановые цены на материалы.

Резерв снижения материальных затрат = (0,27-0,20)*164945*0,83=9583,00 тыс. руб.

2) резерв сокращения расходов  на содержание основных фондов  определяется умножением первоначальной  их стоимости на норму амортизации;

3) резервы экономии накладных  расходов выявляются на основе  их факторного анализа по каждой  статье затрат за счет разумного  сокращения аппарата управления, экономного использования средств  на командировки и др..

3.Дополнительные затраты на  освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат.

         В качестве повышения технического уровня производства на рассматриваемом предприятии предлагаю:

- внедрение комплексных подрядов  на строительно-монтажные работы, что  позволит упростить и сделать  более дешевым технологический  процесс. В результате внедрения  данной технологии будет  получено  снижение себестоимости услуг  со значительным сокращением нормы расхода материалов;

- внедрение в производство совмещенного  варианта заготовки, получаемой  методом штамповки изделий. В  результате внедрения данного  мероприятия произойдет снижение  энергоемкости и, соответственно  себестоимости изготовления деталей.

          Снижение себестоимости может произойти также при создании автоматизированных систем управления, совершенствования и модернизации существующей техники. Так, проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов.

        Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развитие поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно- технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращения потерь рабочего времени, уменьшения числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

Успех мероприятий по снижению себестоимости зависит прежде всего от роста производительности труда рабочих,  обеспечивающим в определенных условиях экономию на заработной плате.

         С ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии  по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (в общезаводских почти полностью)- условно-постоянные расходы. Это значит, что их общая сумма почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

          Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Улучшение использования основных фондов обеспечивает сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов, а, следовательно, и расходов по содержанию оборудования. Повышение коэффициента сменности, ликвидация простоев, снижение затрат на ремонт путем удлинения межремонтного периода, увеличение срока службы машин и улучшение качества ремонтов обеспечивает существенное снижение себестоимости продукции.

Применение перечисленных путей  снижения затрат на производство позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.

       Для наиболее эффективного управления затратами на предприятии может применяться система "директ-костинг", которую еще называют "системой управления себестоимостью" или "системой управления предприятием". Можно выделить следующие преимущества этой системы:

С помощью директ-костинга происходит установление связей и пропорций между затратами и объемами производства. Используя метод  маржинального анализа можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей; получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от его объема; рассчитывать критическую точку объема производства; прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, т. е. решать стратегические задачи управления предприятием.

Директ-костинг позволяет руководству заострить внимание на изменении маржинального дохода как по предприятию в целом, так и по различным изделиям и заказам; выявить изделия и виды работ с большей рентабельностью, чтобы перейти в основном на их производство. В этом случае разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате списания переменных расходов на себестоимость конкретных изделий. Система обеспечивает возможность быстро переориентировать производство в ответ на меняющиеся условия рынка.

       В отчете о финансовых результатах, составляемом при системе "директ-костинг", видно изменение прибыли вследствие изменения переменных расходов, цен реализации и структуры выпускаемой продукции.

      В этой системе себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы собираются на отдельном счете и с заданной периодичностью списываются непосредственно на финансовый результат предприятия. При этом они также находятся под постоянным контролем, т.е. осуществляется жесткая проверка обоснованности их уровня, контролируются сметы по предприятию и цехам, так как экономия или перерасход в части постоянных расходов также оказывает влияние на формирование прибыли.