Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации на примере школы №8

 

2.4. Оценка работы школы №8 города Красновишерска по исполнению бюджета

Финансовое состояние  предприятия, организации - совокупность показателей, оценивающих степень  удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах, необходимых для его нормального функционирования, отражающих обеспеченность или необеспеченность предприятия денежными средствами для осуществления нормальной хозяйственной деятельности (своевременного погашения задолженностей и т. д.). На 2008 год учреждению доведен лимит бюджетных обязательств в сумме 5577,6 тыс. руб. по бюджетной деятельности. За 2008 год учреждение профинансировано полностью на 100% по бюджетной деятельности.

Таблица 3. Основные расходы учреждения по бюджетной деятельности за 2007-2008гг. (тыс. руб.)

Статьи затрат	2006 г	2007 г	Изменения (+; -)	Изменения в %
Оплата труда	3143,0	3515,0	+372,0	111,8
Прочие выплаты	13,0	15,0	+2,0	115,8
Начисления на оплату труда	822,4	921,0	+98,6	112,0
Услуги связи	58,0	67,0	+9,0	115,5
Транспортные услуги	4,0	2,0	-2,0	50,0
Коммунальные услуги	99,0	77,0	-22	77,8
Прочие услуги	17,0	18,0	+1,0	105,9
Прочие расходы	17,0	7,0	-10,0	41,2
Увеличение стоимости  основных средств	117,0	706,6	+589,6	503,9
Увеличение стоимости товарно-материальных ценностей	199,0	249,0	+50,0	125,1
Услуги по содержанию имущества	9,0		-9,0
Итого:	4498,4	5577,6	1079,2	124,0

За счет средств областного бюджета была приобретена автобус, который в дальнейшем используется для выездов в другие города на олимпиады и турниры.

Как рассматривалось  выше, существуют несколько методов  планирования.

Первый метод заключается  в системном планировании выделения  бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. В нашей стране данный метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. В 2007 году по целевой программе «Новая школа» школе №8 города Красновишерска было выделено 86,1 тыс. руб. В 2008 году эта статья увеличивается почти в 2 раза.

В школе №8 используется, в основном, нормативный метод. По бюджетной деятельности расчет расходов по каждой статье производится главным бухгалтером и начальником организации на основании отчетных данных за отчетный год. На каждую статью пишется обоснование, в котором подробно обосновывается повышение затрат. На 2009 год по бюджетному финансированию предусматривается повышение затрат в общей сумме на 1200тыс. руб., в основном по статье оплата труда с начислениями и на газификацию и обновление материальной базы учреждения. Планируется выделить из федерального бюджета на 2009 год ассигнований в сумме 6778 тыс. руб. На балансе организации числится основных средств по состоянию на 1.01.2008г. на сумму 9168,7 тыс. руб., износ основных средств составляет 87,4%.

Особое место среди  целей и задач в области  анализа финансов занимает постоянное увеличение стоимости имущества  предприятия, организации, максимизация его стоимости (14, с. 154). Но, так как  вторая стадия – производственная у школы отсутствует, т.е. организация сама ничего не производит, а только обучает детей, то в процессе решения проблем по увеличению оборотных средств предстоит рассмотрение только вопросов приобретения, доставки материальных ценностей и их реализации. Как и везде оборотные средства организации выступают в виде товаров и переходят в денежную форму только после реализации продукции.

В этой связи анализ имущественного состояния в области оборотных  активов целесообразно проводить  по следующей форме :

 

Таблица 4. Анализ активов организации за 2008г.

Показатели	На начало периода		На конец периода
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Активы всего: в т.ч.	1108,0	100	1815,3	100
внеоборотные	671,5	60,6	1158,1	63,8
оборотные активы	436,5	39,4	657,2	36,2
Оборотные активы всего: в т. ч.	436,5	100	657,2	100
1) запасы	270,6	62,0	454,7	69,2
2) дебиторская задолж.	53,9	12,3	80,6	12,3
3) кратк. фин. вложения	85,3	19,5	91,3	13,9
4) денежные средства	26,7	6,2	30,6	4,6
Оборотные активы всего: в т.ч.	436,5	100	657,2	100
материальные	270,6	62,0	454,7	69,2
нематериальные	165,9	38,0	202,5	30,8
Запасы всего: в т.ч.	270,6	100	454,7	100
1) материалы	270,6	100	454,7	100
Дебиторская задолженность  всего: в т. ч.	53,9	100	80,6	100
1) расчеты по доходам	53,9	100	80,6	100

 

Вывод: Доля основных средств в активе баланса к концу 2008г. увеличилась за счет приобретения основных средств на 3,2%, в структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают материальные активы, состоящие из запасов книг, брошюр, как в 2007, так и в 2008гг. В 2007г. дебиторская задолженность возросла на 26,7 тыс. руб. Это отрицательный момент для работы учреждения.

Следующий этап - это анализ источников формирования оборотных  средств (16,158). Анализируя источники  формирования оборотных средств, мы приходим к выводу, что основным источником является финансирование из областного бюджета. Кредиторская задолженность по состоянию за 2007 год составила 60,8 тыс. руб., за 2008 год учреждение не имеет кредиторской задолженности, наоборот, по расчетам с поставщиками и подрядчиками переплачено10,5 тыс. руб., по платежам в бюджет переплачено19,4 тыс. руб. Всего переплата составила 29,9 тыс. руб.

Кредитами и займами  организация не пользуется.

Как показывает нижеизложенный анализ структуры затрат за последний год, денежные средства выделяются в основном для оплаты труда специалистов и только небольшая доля приходится на оплату услуг и приобретение материальных ценностей. В 2008г. учреждение приобрело за счет целевой региональной программы автобус. Это существенно отразилось на наличии оборотных средств организации.

 

Таблица 5 Анализ источников оборотных средств

Источники формирования	Начало периода		Конец периода
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1.Собственные средства	1047,2	95,4	1845,2	101,6
2.Займы и кредиты
3.Кредиторская задолженность в том числе	60,8	5,5	-29,9	-1,6
векселя к уплате
авансы полученные
непосредственно кредиторы	60,8	5,5	-29,9	-1,6
Привлеченные средства
ИТОГО:	1108,0	100	1815,3	100

 

Вывод: Анализируя источники покрытия оборотных и внеоборотных активов, приходим к выводу, что доля собственных средств, в учреждении в 2008г. возросла на 798 тыс. руб. Кредиторская задолженности учреждение на конец 2008 года не имеет. Данные взяты из баланса исполнения бюджета по состоянию на 1.01.09г.

Данное соотношение  показывает, что все запасы полностью  покрываются собственными оборотными средствами, то есть организация не зависит от внешних кредиторов. Такая  ситуация вряд ли может рассматриваться  как идеальная, поскольку означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности. Специалистам учреждения необходимо обратить внимание на оборачиваемость оборотных средств, применив для этого все методы и способы по реализации товаров и услуг работ ветеринарного характера.

В вопросах при управлении дебиторской задолженностью, надо отдать должное главным специалистам, ей в организации уделяется соответствующее  внимание.

Вся дебиторская задолженность организации является срочной, просроченной сомнительной, безнадежной, и находящейся на забалансовом счете задолженности нет. И здесь, в первую очередь, включается внешний фактор, выражающийся в том, что животных не оставишь без надлежащей ветеринарной помощи. Специалисты ее оказывают, не зависимо от платежеспособности сельскохозяйственных предприятий.

Продолжим оценку финансового состояния школы №8 по следующим группам оценочных показателей:

1. Показатели оценки имущественного состояния;
2. Показатели деловой активности;
3. Показатели финансовой активности;
4. Показатели профильного использования (24 с.55).

Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2007-2008гг. потребуется:

- баланс исполнения  сметы доходов и расходов за  два года (форма №1);

- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя за 2006-2007гг.

- отчет о финансовых  результатах деятельности за этот же период.

1. Показатели оценки  имущественного состояния характеризуют  состояние и использование учреждением  федеральной собственности.

Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.

 

К₁ = И / С_ос, (1)

 

где К₁ – коэффициент износа основных средств; И – величина износа основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 020); С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 010).

 

К_{1(начало 2008г.)} = 7771336 руб./ 8442799 руб. = 0,92

К_{1(конец 2008г.)} = 8010579 руб. / 9168672 руб. = 0,87

 

Как видно из расчета данный коэффициент снизился в течение 2007 года. Это фактор свидетельствует об обновлении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 2 года: на конец 2006 и 2007 годов и сравним.

 

К_{1(конец 2007г.)} = 5329157руб. / 5841032 руб. = 0,91

К_{1(конец 2007г.)} = 8010579 руб. / 9168672 руб. = 0,87

 

Как видно из расчетов, наблюдается тенденция к снижению степени износа основных средств  за счет поступления основных средств  в 2007 году.

Следующий показатель –  коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в  течение года основных средств в  балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

 

К₂ = С_пос / С_ос, (2)

 

где С_пос – стоимость основных средств, поступивших в течение года (отчет о финансовых результатах); С_ос – стоимость основных средств на конец года (баланс исполнения бюджета)

 

К_{2 (конец 2007)} = 2893017 руб./8442799 руб. = 0,34

К_{2 (конец 2008)} = 762270 руб./9168672 руб. = 0,08

 

Изменение этого показателя отражает долю поступления основных средств в тот или иной период. Поступление основных средств в 2007г. обосновано переоценкой основных средств на 01.01.2008г. Большая часть основных средств была приобретена в 2008 году.

Следующий показатель –  коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение  года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года. В школе списания основных средств не наблюдается за анализируемый период.

В качестве дополнительных показателей имущественного состояния  учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств. При данном анализе отмечается, что в структуре основных средств наибольший удельный вес занимает статья «Машины и оборудование» и составляет 90,1% за 2008 год.

2. Показатели деловой активности

Указанная группа показателей  позволяет оценить деятельность учреждения с точки зрения эффективности  использования имеющегося имущества (экономического потенциала данного  имущества).