Анализ финансового состояния организации

R_1(А)=(Ц₁-С₁)/С₁=((234-185,61)/185,61)*100%=26,07%

 

R_0(В)=(Ц₀-С₀)/С₀=((240-182,58)/182,58)*100%=31,45%

R_усл(В)=(Ц₁-С₀)/С₀=((250-182,58)/182,58)*100%=36,93%

R_1(В)=(Ц₁-С₁)/С₁=((250-183,90)/183,90)*100%=35,94%

 

R_0(С)=(Ц₀-С₀)/С₀=((181-170,46)/170,46)*100%=6,18%

R_усл(С)=(Ц₁-С₀)/С₀=((150-170,46)/170,46)*100%= -12%

R_1(С)=(Ц₁-С₁)/С₁=((150-202,61)/202,61)*100%= -25,97%

Общее изменение  рентабельности по изделию А:

∆R_общ.(А)=R_1(А)-R_0(А)=26,07-17,79=+8,28%, в том числе за счет изменения:

- среднего  уровня отпускных цен 

∆R_Ц(А)=R_усл(А)-R_0(А)=25,29-17,79=+7,5%

- уровня  себестоимости продукции 

∆R_С(А)=R_1(А)-R_усл(А)=26,07-25,29=+0,78%

Общее изменение  рентабельности по изделию В:

∆R_общ.(В)=R_1(В)-R_0(В)=35,94-31,45=+4,49%, в том числе за счет изменения:

- среднего  уровня отпускных цен 

∆R_Ц(В)=R_усл(В)-R_0(В)=36,93-31,45=+5,48 %

- уровня  себестоимости продукции 

∆R_С(В)=R_1(В)-R_усл(В)=35,94-36,93= - 0,99%

Общее изменение  рентабельности по изделию С:

∆R_общ.(С)=R_1(С)-R_0(С)= -25,97-6,18= -32,15%, в том числе за счет изменения:

- среднего  уровня отпускных цен 

∆R_Ц(С)=R_усл(С)-R_0(С)=-12-6,18=-18,18 %

- уровня  себестоимости продукции 

∆R_С(С)=R_1(С)-R_усл(С)=-25,97+12=-13,97%

 

5.2. Анализ  рентабельности продаж

 

В таблице  5.2 представлены результаты факторного анализа рентабельности продаж. Расчёты представлены ниже таблицы.

Таблица 5.2

Факторный анализ рентабельности продаж

Вид про-дук-ции	Цена, руб.		Себестоимость, руб.		Рентабельность, %			Изменение рентабельности, %
	t0	t1	t0	t1	t0	Усл.	t1	общее	В том числе за счет
									Цены	Себестоимости
А	220	234	186,77	185,61	15,10	20,18	20,68	+5,58	+5,08	+0,5
В	240	250	182,58	183,90	23,93	26,97	26,44	+2,51	+3,04	-0,53
С	181	150	170,46	202,61	5,82	-13,64	-35,07	-40,89	-19,46	-21,43

Изделие А

R_ОБ(А)0=(Ц_0(А)-С_0(А))/Ц_0(А)=((220-186,77)/220)*100%=15,10%

R_{ОБ(А)усл}=(Ц_1(А)-С_0(А))/Ц_1(А)=((234-186,77)/234)*100%=20,18%

R_ОБ(А)1=(Ц_1(А)-С_1(А))/Ц_1(А)=((234-185,61)/234)*100%=20,68%

Изделие В

R_ОБ(В)0=(Ц_0(В)-С_0(В))/Ц_0(В)=((240-182,58)/240)*100%=23,93%

R_{ОБ(В)усл}=(Ц_1(В)-С_0(В))/Ц_1(В)=((250-182,58)/250)*100%=26,97%

R_ОБ(В)1=(Ц_1(В)-С_1(В))/Ц_1(В)=((250-183,90)/250)*100%=26,44%

Изделие С

R_ОБ(С)0=(Ц_0(С)-С_0(С))/Ц_0(С)=((181-170,46)/181)*100%=5,82%

R_{ОБ(С)усл}=(Ц_1(С)-С_0(С))/Ц_1(С)=((150-170,46)/150)*100%=-13,64%

R_ОБ(С)1=(Ц_1(С)-С_1(С))/Ц_1(С)=((150-202,61)/150)*100%=-35,07%

Общее изменение  рентабельности по изделию А:

∆R_общ.(А)=R_1(А)-R_0(А)=20,68-15,10=+5,58%, в том числе за счет изменения:

- среднего уровня отпускных  цен 

∆R_Ц(А)=R_усл(А)-R_0(А)=20,18-15,10=+5,08%

- уровня себестоимости продукции 

∆R_С(А)=R_1(А)-R_усл(А)=20,68-20,18=+0,5%

Таким образом, рентабельность выросла одновременно за счёт обоих факторов. Однако влияние  среднего уровня отпускных цен гораздо  существеннее.

Общее изменение  рентабельности по изделию В:

∆R_общ.(В)=R_1(В)-R_0(В)=26,44-23,93=+2,51%, в том числе за счет изменения:

- среднего уровня отпускных  цен 

∆R_Ц(В)=R_усл(В)-R_0(В)=26,97-23,93=+3,04%

- уровня себестоимости продукции 

∆R_С(В)=R_1(В)-R_усл(В)=26,44-26,97=-0,53%

Несмотря  на отрицательное воздействие фактора  «уровень себестоимости продукции», общее изменение рентабельности по изделию В положительно.

Общее изменение  рентабельности по изделию С:

∆R_общ.(С)=R_1(С)-R_0(С)=(-35,07)-5,82=-40,89%, в том числе за счет изменения:

- среднего уровня отпускных  цен 

∆R_Ц(С)=R_усл(С)-R_0(С)=-13,64-5,82=-19,46%

- уровня себестоимости продукции 

∆R_С(С)=R_1(С)-R_усл(С)=-35,07-(-13,64)=-21,43%

Общее изменение рентабельности продаж изделия С отрицательно. Причиной снижения рентабельности является одновременное действие обоих факторов. Причём влияние факторов можно расценивать как приблизительно равносильное.

 

5.3. Анализ  рентабельности активов

 

Общая оценка эффективности использования совокупных ресурсов производится на основании  показателя рентабельности совокупного  капитала, который определяют отношением общей суммы брутто-прибыли до выплаты налогов и процентов  к средней сумме совокупных активов  предприятия за отчетный год:

ВЕР=(БП/Акт)*100=(БП/Ст-ть ОПФ+М+З/п)*100, где:

БП- балансовая прибыль предприятия от реализации продукции в целом по предприятию.

Акт- сумма  стоимости основных производственных фондов, материалов и заработной платы.

Данные  по балансовой прибыли берем из таблицы «Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию», стоимости ОПФ – из таблицы 1(исходные данные), по материалам и зарплате – из таблицы 3(исходные данные).

Используя данную модель, произведем расчет влияния  факторов на изменение ВЕР методом  цепной подстановки.

ВЕР₀=(БП₀/(ОПФ₀+М₀+З/п₀))*100=(3640000/(13250000+5820000+3952000))*100=(3640000/23022000)*100=15,81%

ВЕР_усл.1=(БП₀/(ОПФ₁+М₀+З/п₀))*100=(3640000/(14180000+5820000+3952000)*100=(3640000/23952000)*100=15,20%

ВЕР_усл.2=(БП₀/(ОПФ₁+М₁+З/п₀))*100=(3640000/(14180000+6110000+3952000)*100=(3640000/24242000)*100=15,02%

ВЕР_усл.3=(БП₀/(ОПФ₁+М₁+З/п₁))*100=(3640000/(14180000+6110000+4215000)*100=(3640000/24505000)*100=14,85%

ВЕР₁=(БП₁/(ОПФ₁+М₁+З/п₁))*100=(3977000/(14180000+6110000+4215000)*

100=(3977000/24505000)*100=16,23%

Общее изменение  ВЕР составляет +0,42% (16,23-15,81), в том  числе за счет:

- стоимости   ОПФ ∆ВЕР_ОПФ=ВЕР_усл.1-ВЕР₀=15,20-15,81= - 0,61%

- материальных затрат   ∆ВЕР_М=ВЕР_усл.2-ВЕР_усл.1=15,02-15,20= - 0,18%

- заработной платы   ∆ВЕР_З/п=ВЕР_усл.3-ВЕР_усл.2=14,85-15,02= - 0,17%

- балансовой прибыли   ∆ВЕР_БП=ВЕР₁-ВЕР_усл.3=16,23-14,85= +1,38%.

Проверка:

Общее изменение  ВЕР составляет: 0,61- 0,18- 0,17+1,38 = +0,42.

Таким образом, рентабельность активов, рассчитанная на основе фактических показателей, превышает рентабельность активов, рассчитанную на основании плановых данных. Это является положительным моментом, т.е. активы используются более эффективно.

При этом большее изменение рентабельности обусловлено исключительно ростом балансовой прибыли, ибо и среднегодовая  стоимость ОПФ, и материальные затраты  на производство продукции, и заработная плата производственных рабочих  увеличились и их совокупное влияние  привело к снижению рентабельности (но не привело к общему снижению рентабельности).

 

5.4 Анализ  прибыли на 1 руб. заработной платы

 

Для факторного анализа прибыли на 1 руб. зарплаты используем следующую модель:

где Дчп – доля чистой прибыли в общей прибыли;

Rоб – рентабельность продаж;

Дрп – доля реализованной продукции;

ЧВ – среднечасовая  выработка;

П – продолжительность рабочего дня;

Д – количество отработанных дней одним рабочим;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности ППП;

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника.

Определим, за счёт каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты. Заполним таблицу 5.3 на основании исходных данных и заполненных ранее таблиц данной Курсовой работы.

Таблица 5.3

Исходные  данные для анализа чистой прибыли  на рубль заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции	3640000	3977000	+337000
Чистая прибыль	2984800	3181600	+196800
Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли (Дчп=Чп/п) (Дчп)	0,82	0,80	-0,02
Численность ППП	224	240	+16
Численность рабочих	190	194	+4
Удельный вес рабочих в общей  численности ППП (Уд=Числ-ть раб-чих/Числ-ть ППП) (Уд)	0,85	0,81	-0,04
Выручка от реализации продукции	21898000	23298000	+1400
Стоимость выпущенной продукции	21898000	23755000	+1857
Уровень реализуемой продукции  (Дрп=В/ВП) (Дрп)	1	0,98	-0,02
Фонд зар.платы(ФЗП=ЧР*ГЗП) - работников - в т.ч. рабочих	3494400 2964000	3909600 3160260	+415200 +1962260
Отработано дней одним рабочим  за год (Д)	240	220	-20
Отработано часов одним рабочим	1920	1716	-204
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8	7,8	-0,2
Рентабельность продаж (П/В) (Rоб)	0,166	0,171	+0,005
Среднегодовая выработка рабочего (руб.) (ГВ=ВП/ЧР)	115252,6	122448,5	+7195,9
Среднедневная выработка (руб.) (ДВ=ГВ/Д)	480,2	556,6	+76,4
Среднечасовая выработка рабочего (руб.) (ЧВ=ДВ/П) (ЧВ)	60,03	71,36	+11,33
Среднегодовая зарплата одного работника (руб.) (ГЗП)	15600	16290	+690

 

 

Анализ  проведём способом цепных подстановок, методика которого представлена в таблице  5.4.

Таблица 5.4

Показатель	Условия расчёта
	ГЗП	Дчп	Rоб	Дрп	ЧВ	П	Д	Уд
Пруб.з\п 0	t0	t0	t0	t0	t0	t0	t0	t0
Пруб.з\п ГЗП	t1	t0	t0	t0	t0	t0	t0	t0
Пруб.з\п Дчп	t1	t1	t0	t0	t0	t0	t0	t0
Пруб.з\п Rоб.	t1	t1	t1	t0	t0	t0	t0	t0
Пруб.з\п Дрп	t1	t1	t1	t1	t0	t0	t0	t0
Пруб.з\п ЧВ	t1	t1	t1	t1	t1	t0	t0	t0
Пруб.з\п П	t1	t1	t1	t1	t1	t1	t0	t0
Пруб.з\п Д	t1	t1	t1	t1	t1	t1	t1	t0
Пруб.з\п 0	t1	t1	t1	t1	t1	t1	t1	t1