Анализ финансового состояния организации

Если рассматривать ситуацию в  целом, то МЗ на производство увеличились  на 283 тыс. руб., вследствие увеличения объема производства на 5000шт. (105000-100000), изменения структуры произведенной  продукции, увеличения нормы расхода  ресурсов. И даже несмотря на то, что МЗ снизились на 305 тыс. руб., за счет снижения цен на ресурсы, это не смогло повлечь за собой общее снижение МЗ.

 

3.5 Анализ  прямой заработной платы

 

Прямые  трудовые затраты оказывают большое  влияние на формирование уровня себестоимости  продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ёе доли в себестоимости продукции, факторов, определяющих ее величину, и поиск  резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма  прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час.

Факторные модели:

-общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию: ЗП_общ=∑(VВП_общ×Уд_i ×ТЕ_i ×ОТ_i)

-суммы прямой заработной платы на весь объем производства i-го вида продукции: ЗП_i=VВП_i ×ТЕ_i ×ОТ_i

-суммы прямой заработной платы на единицу продукции i-го вида: УЗП_i=ТЕ_i ×ОТ_i

 

 

3.5.1 Анализ  прямой зарплаты на единицу  продукции i-того вида

 

Таблица 3.17

Исходные  данные для факторного анализа повремённой  части ФЗП.

Изделие	Объем выпуска продукции,тыс.шт.		Удельная трудоемкость, чел-ч		Уровень среднечасовой оплаты труда,руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
А	52	64	7,015	5,202	5,23	6,864
Б	30	26,4	12,16	12,572	2,851	2,764
С	18	14,52	20,267	22,927	0,696	0,781
Итого	100	105	-	-	-	-

Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда). Расчет произведем способом абсолютных разниц:

Факторная модель суммы прямой заработной платы  на единицу продукции i-го вида выглядит следующим образом: УЗП_i=ТЕ_i ×ОТ_i

УЗП_ТЕ=∆ТЕ_i ×ОТ_i0

УЗП_ОТ=ТЕ_i1 ×∆ОТ_i

Для расчётов воспользуемся исходными и дополнительными  данными, представленными в теблице 3.18:

Таблица 3.18

Продукция		Q, руб.	УТЕ	ОТ, руб.	ФЗП, руб.
План	А	52000	7,015	5,23	1908000
	Б	30000	12,16	2,851	1040000
	С	18000	20,267	0,696	254000
	Итого:	100000			3202000
Факт	A	64000	5,202	6,864	2285000
	Б	26480	12,572	2,764	920000
	С	14520	22,927	0,781	260000
	Итого:	105000			3465000

На основании  представленных данных об удельной трудоёмкости (УТЕ) и уровне оплаты труда (ОТ), заполним таблицу3.19.

 

 

Изделие А

∆УЗПте = (5,202-7,015)*5,23 = (-1,813)*5,23 = -9,48

∆УЗПот = 5,202*(6,864-5,23) = 5,202*1,634 = +8,5

Изделие В

∆УЗПте = (12,572-12,16)*2,851 = 0,412*2,851 = +1,17

∆УЗПот = 12,572*(2,764-2,851) = 12,572*(-0,087) = -1,09 

Изделие С

∆УЗПте = (22,927-20,267)*0,696 = 2,66*0,696 = +1,85

∆УЗПот = 22,927*(0,781-0,696) = 22,927*(+0,085) = +1,95

 

Таблица 3.19

Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

Изд.	Удельная  трудоемкость, ч.,чел-ч.		Уровень оплаты труда,руб., за 1 чел-ч.		Зарплата на изделие		Отклонение от плана
	план	факт	план	факт	За счет план	факт		за счет
							всего	УТЕ	ОТ
А Б С	7,015 12,16 20,267	5,202 12,572 22,927	5,23 2,851 0,696	6,864 2,764 0,781	36,69 34,67 14,11	35,71 34,75 17,91	-0,98 +0,08 +3,8	-9,48 +1,17 +1,85	+8,5 -1,09 +1,95

Полученные  данные показывают что з/п за единицу продукции А снизилась за счет уменьшения трудоемкости, в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования) и повышения уровня оплаты труда. З/п на единицу продукции Б незначительно повысилась за счет увеличения трудоемкости и приблизительно такого же снижения уровня оплаты труда. З/п на единицу продукции С увеличилась за счет одновременного увеличения уровня оплаты труда и повышения трудоемкости.

УЗП_i=ТЕ_i ×ОТ_i

∆УЗП_{ТЕ А}=(5,202-7,015)×5,23=-1,813×5,23=-9,48

∆УЗП_{ТЕ Б}=(12,572-12,16)×2,851=0,412×2,851=+1,17

∆УЗП_{ТЕ С}=(22,927-20,267)×0,696= 2,66×0,696=+1,85

∆УЗП_{ОТ А}=5,202×(6,864-5,23)= 5,202×1,634=+8,5

∆УЗП_{ОТ Б}=12,5729×(2,764-2,851)= 12,5729×(-0,087)=-1,9

∆УЗП_{ОТ С}=22,927×(0,781-0,696)= 22,927×0,085=+1,95

Определим влияние факторов на изменение суммы  з/п на весь объем производства каждого вида продукции

ЗП_i= VВП_i×ТЕ_i×ОТ_i

Таблица 3.20

 

Факторный анализ прямой заработной платы с привлечением дополнительных факторов

Изделие	Сумма прямой зарплаты				Изменение суммы зарплаты
	пл	Ф×пл×пл	ф×ф×пл	ф	всего	В том  числе за счет
						Q	УТЕ	ОТ
A Б C	1908 1040 254	2348 918 205	1741 949 232	2285 920 260	+377 -120 +6	+440 -122 -49	-607 +31 +27	+544 -29 +28
Итого	3202	3471	2922	3465	+263	+269	-549	+543

Полученные  данные свидетельствуют о том, что сумма з/п за производство изделия А повысилась на 277 тыс. руб. за счет увеличения объема производства и уровня оплаты труда. Сумма з/п за производство изделия Б уменьшилась на 120 тыс. руб. за счет снижения Q и Q_1. Сумма з/п за производство изделия Б незначительно увеличилась за счет примерно одинаковых совокупных УТЕ и ОТ, и Q.

3.5.2 Анализ общей суммы зарплаты в целом по предприятию

 

При анализе  воспользуемся ранее рассчитанными  данными анализа суммы прямой зарплаты на весь объём производства i-того вида продукции.

 

 

Таблица 3.21

Общая сумма  з/п на производство продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма
ЗП0 ЗПусл1 ЗПусл2 ЗПусл3 ЗП1	∑( VВПi0×ТЕi0×ОТi0) ЗП0×IВП ∑( VВПi1×ТЕi0×ОТi0) ∑( VВПi1×ТЕi1×ОТi0) ∑( VВПi1×ТЕi1×ОТi1)	1908+1040+254 3202×1,05 2348+918+205 1741+949+232 2285+920+260	3202 3362 3471 2922 3465

Общий перерасход по прямой з/п на весь выпуск продукции составил 263 тыс. руб. (3465-3202), в т.ч. за счет:

-увеличение  VВП на 5 тыс.шт.

∆ЗП_VВП=ЗП_усл1-ЗП₀=3362-3202=+160 тыс. руб.

-изменения  структуры производства продукции

∆ЗП_СТР=ЗП_усл2- ЗП_усл1=3471-3362=+109 тыс. руб.

-снижения  ТЕ продукции

∆ЗП_ТЕ=ЗП_усл3- ЗП_усл2=2922-3471=-549 тыс руб.

-повышения  уровня ОТ 

∆ЗП_ОТ=ЗП₁- ЗП_усл3=3465-2922=+543 тыс. руб.

+263 тыс.руб.

 

 

 

4. Анализ  прибыли

 

Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Уд ); себестоимости (С ) и уровня среднереализационных цен (Ц ).

П=∑[VРП_общ×Уд_i×(Ц_i-C_i)]

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 4.1.

 

Таблица 4.1

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции, тыс. руб.

 

Показатель	Базовый период	Данные базового периода, пересчитанные  на V продаж отчёт. периода	Отчётный период
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)	=21898	=22618,6	=23298
Полная себестоимость реализованной  продукции (З)	=18258	=18888,6	=19321
Прибыль (П)	3640	3730	3977

А) Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В):

1) Базовый  период

= 52*220+30*240+18*181=11440+7200+3258=21898 тыс. руб,

2) Данные  базового периода, пересчитанные  на V продаж отчёт. периода

∑(V РПi1*Цio) = 62*220+26,4*240+14,6*181=13640+6336+2642,6=22618,6 тыс. руб.

3) Отчётный  период

∑(V РПi1*Цi1) = 62*234+26,4*250+14,6*150=14508+6600+2190=23298 тыс. руб.

Б) Полная себестоимость  реализованной продукции (З)

При расчётах воспользуемся данными таблицы 3.8, сформированной в задании №3 «Анализ себестоимости продукции» данной работы.

 

Анализ себестоимости  отдельных видов продукции

Вид продукции	Себестоимость единицы  продукции				Изменение себестоимости
	план	усл. 1	усл. 2	факт	общее	В том числе  за счет
						VВП	А	bi
A	186,77	173,82	190,80	185,61	-1,16	-12,95	+16,98	-5,19
В	182,58	191,76	185,92	183,90	+1,32	+9,18	-5,84	-2,02
С	170,46	187,02	175,34	202,61	+32,15	+16,56	-11,68	+27,27