Анализ финансового состояния организации

Таблица 3.11

Анализ себестоимости  изделия С по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу  продукции			Структура затрат, %
	план	факт	D	план	факт	D
1.Сырье и материалы 2.Топливо и  энергия 3.Зарплата пр - х рабочих 4.Отчисления на  соц. и медицинское страхование 5.Расходы на  содержание и эксплуатацию об-я 6.Общепроизвод. расходы 7.Общехоз. расходы 8.Потери от  брака 9.Прочие расходы  пр-ва 10.Коммерческие расход	224 274 254 104   2082   276 410 - 282 220	270 246 260 106   2353   270 416 - 288 222	+46 -28 +6 +2   +271   -6 +6 - +6 +2	5,43 6,64 6,16 2,52   50,46   6,69 9,94 - 6,83 5,33	6,09 5,55 5,87 2,39   53,10   6,09 9,4 - 6,5 5,01	+0,66 -1,09 -0,29 -0,13   +2,64   -0,6 -0,54 - -0,33 -0,32
Итого	4126	4431	+305	100	100	-

Приведенные выше данные показывают, что существует экономия затрат по изделию С, но в целом по изделию у нас перерасход на 305 рублей, особенно большая экономия допущена по топливу и энергии.

 

3.4 Анализ  прямых материальных затрат.

3.4.1 Анализ  материальных затрат на единицу  i-того вида продукции

 

Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (У ) и изменения удельных материальных затрат на от дельные виды продукции (УМЗ ). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УР ) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц ).

Анализ  целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

.

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ₀=∑(УР_i0×Ц_i0)

УМЗ_усл=∑(УР_i1×Ц_i0)

УМЗ₁=∑(УР₁×Ц₁)

∆УМЗ_УР= УМЗ_усл-УМЗ₀

∆УМЗ_Ц=УМЗ₁- УМЗ_усл

Таблица 3.12

Расчет влияния факторов на сумму  прямых материальных затрат на единицу  продукции

Вид изделия  и материала	Расход материала  на изделие (УР)		Цена единицы  измерения сырья, руб. (Ц)		МЗ на изделие, руб. (УМЗ)			Изменение МЗ на изделие, руб
	t0	t1	t0	t1	t0	УМЗусл	t1	Общее (t1-t0)	В т.ч. за счет
									Нормы расхода	цены
Изделие А
Сырье Топливо Энергия	1 0,8 2	1 0,82 2,6	43,45 24 0,8	34,36 26 0,83	43,45 19,2 1,6	43,45 19,68 2,08	34,36 21.32 2,16	-9,09 +2,12 +0,56	0 +0,48 +0,48	-9,09 +1,64 +0,08
Итого					64,25	65,21	57,84	-6,41	+0,96	-7,7
Изделие Б
Сырье Топливо Энергия	1,5 0,6 3	1,6 0,64 2,8	32,8 24,03 0,8	32,95 2,6 0,83	49,2 14,42 2,4	52,48 15,38 2,24	52,72 16,64 2,32	+3,52 +2,22 -0,08	+3,28 +0,96 -0,16	+0,24 +1,26 +0,08
Итого					66,02	70,1	71,68	+5,66	+4,08	+1,58
Изделие С
Сырье Топливо Энергия	1,247 0,5 4	1,1 0,51 4,2	10 24 0,8	16,7 26 0,83	12,47 12 3,2	11 12,24 3,36	18,37 13,26 3,49	+5,9 +1 +0,29	-1,47 +0,24 +0,16	+7,37 +1,02 +0,13
Итого					27,67	26,6	35,12	+7,45	-1,07	+8,52

Из данных таблицы видно, что  материальные затраты на единицу  изделия А снизились за счет снижения цены на сырье. Материальные затраты на единицу изделия Б увеличились за счет увеличения нормы расхода сырья и топлива. Материальные затраты на единицу изделия С увеличились за счет роста цен на все ресурсы: сырье, топливо и энергию.

 

3.4.2 Анализ  МЗ на весь объём производства  i-того вида продукции

 

После этого  можно изучить факторы изменения  суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого  вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

 

А) по плану:

Б) по плану  на  фактический выпуск продукции  при плановой её структуре: ли

В) по плановым нормам и плановым ценам на фактический  выпуск продукции при фактической  структуре:

Г) фактически по плановым ценам:

Д) фактически:

 

 

 

Таблица 3.13

Исходные  данные для анализа затрат материалов на производство изделия А

Затраты материалов на производство продукции	Расчет	Сумма, тыс. руб
а) по плану	VВП0 ´ Уд0×(Урi0×Цi0)= =100000×0,52×64,25	3341
б) по плану на фактический выпуск продукции  при плановой ее структуре	МЗ0×IВП=3341×1,05	3508
в) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции  при фактической ее структуре	VВП1 ´ Уд1×(Урi0×Цi0)= =105000×0,61×64,25	4115
г) фактически по плановым ценам	VВП1 ´ Уд1×(Урi1×Цi0)= =105000×0,61×65,21	4177
д) фактически	VВП1 ´ Уд1×(Урi1×Цi1)= =105000×0,61×57,84	3705

Согласно  полученным данным, расход материалов на производство изделия А увеличился на 364 тыс. руб.,(3705-3341) в том числе за счет изменения:

-объема производства продукции   3508-3341=+167 тыс. руб.

-структуры производства продукции  4115-3508=+607тыс. руб.

-удельного расхода материалов   4177-4115=+62 тыс. руб.

-цен на сырье и материалы    3705-4177=-472 тыс. руб.

   +364 тыс. руб.  

Таблица 3.14

Затраты материалов на выпуск изделия Б

Затраты материалов на производство продукции	Расчет	Сумма, тыс. руб.
а) по плану	VВП0 ´ Уд0×(Урi0×Цi0)= =100000×0,3×66,02	1981
б) по плану на фактический выпуск продукции  при плановой ее структуре	МЗ0×IВП=1980,6×1,05	2080
в) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции  при фактической ее структуре	VВП1 ´ Уд1×(Урi0×Цi0)= =105000×0,25×66,02	1733
г) фактически по плановым ценам	VВП1 ´ Уд1×(Урi1×Цi0)= =105000×0,25×70,1	1840
д) фактически	VВП1 ´ Уд1×(Урi1×Цi1)= =105000×0,25×71,68	1882

Из данных таблицы видно, что расход материалов на выпуск изделия Б снизился на 99 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

-объема производства продукции   2080-1981=+99 тыс. руб.

-структуры производства продукции  1733-2080=-347тыс. руб.

-удельного  расхода материалов   1840-1733=+107 тыс. руб.

-цен на сырье и материалы    1882-1840=+42 тыс. руб.

   -99 тыс. руб.  

 

Таблица 3.15

Затраты материалов на выпуск изделия C

Затраты материалов на производство продукции	Расчет	Сумма, тыс. руб.
а) по плану	VВП0 ´ Уд0×(Урi0×Цi0)= =100000×0,18×27,67	498
б) по плану на фактический выпуск продукции  при плановой ее структуре	МЗ0×IВП=498,06×1,05	523
в) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции  при фактической ее структуре	VВП1 ´ Уд1×(Урi0×Цi0)= =105000×0,14×27,67	407
г) фактически по плановым ценам	VВП1 ´ Уд1×(Урi1×Цi0)= =105000×0,14×26,6	391
д) фактически	VВП1 ´ Уд1×(Урi1×Цi1)= =105000×0,14×35,12	516

Из данных таблицы видно, что расход материалов на выпуск изделия С увеличился  на 18 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

-объема производства продукции   523-498=+25 тыс. руб.

-структуры производства продукции  407-523=+116 тыс. руб.

-удельного  расхода материалов   391-407=-16 тыс. руб.

-цен на сырье и материалы    516-391=+125 тыс. руб.

   +18 тыс. руб.  

 

3.4.3 Анализ  материальных затрат по всем  видам продукции

 

Таблица 3.16

Факторный анализ материальных затрат по всем видам продукции

Изд.	МЗ, тыс. руб.					Изменение МЗ, тыс.руб.
	t0	Усл1	Усл2	Усл3	t1	Общее	В т.ч. за счет изменения
							VВП	Структуры	Нормы расх-а	Цены на рес.
А	3341	3508	4115	4177	3705	+364	+167	+607	+62	-472
Б	1981	2080	1733	1840	1882	-99	+99	-347	+107	+42
С	498	523	407	391	516	+18	+25	-116	-16	+125
Итог	5820	6111	6255	6408	6103	+283	+291	+144	+153	-305

Из данных, представленных в таблице, видно, что МЗ на производство изделий А увеличились на 364 тыс. руб. за счет изменения структуры (Уд) (увеличилась доля затратоемкой продукции) и снижения цен на ресурсы. МЗ на производство изделий Б снизились на 99 тыс. руб. за счет снижения доли в общем объеме производства, т.е. изменения структуры произведенной продукции. МЗ на производство изделий С увеличились незначительно, на 18 тыс. руб. Это обусловлено увеличением МЗ из-за изменения структуры и снижния нормы расхода ресурсов и приблизительно таким же по величине, увеличением МЗ за счет увеличения объема производства и роста цен на ресурсы.