Анализ финансового состояния организации

 

1) Базовый  период

∑(V РПio*Сio) =52*186,77+30*182,58+18*170,46=9712,04+5477,4+3068,28= 18257,72 тыс. руб. (18258 тыс. руб.)

2) Данные  базового периода, пересчитанные  на V продаж отчётного периода

∑(V РПi1*Сio)=62*186,77+26,4*182,58+14,6*170,46=11579,74+4820,112+ 2488,716 = 18888,568 тыс. руб. (18889 тыс. руб.)

3) Отчётный  период

∑(V РПi1*Сi1)=62*185,61+26,4*183,90+14,6*202,61=11507,82+4854,96 +2958,106= 19320,886 тыс. руб. (19321 тыс. руб.)

Необходимо  заметить, что плановый объём реализации совпадает с плановым объёмом производства (18257,72 тыс. руб.). А фактические объёмы не совпадают вследствие того, что фактический объём реализации меньше фактического объема выпуска продукции. (Фактические затраты на выпуск продукции составляют 19691 тыс. руб. по условию).

Прибыль представляет собой разницу между  нетто-выручкой (В) и полной себестоимостью (З). Рассчитаем суммы прибылей

1) Базовый  период

П₀=В₀-З₀ = 21898-18258=3640 тыс. руб.

2) Данные  базового периода, пересчитанные  на V продаж отчёт. периода

П_усл=В_усл-З_усл = 22618,6-18888,6=3730 тыс. руб.

3) Отчётный  период

П₁=В₁-З₁ = 23298-19321=3977 тыс. руб.

Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а  затем базовую сумму прибыли  скорректировать на его уровень.

Индекс  объема продаж исчисляют путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:

Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 3%, или на 109,2 тыс. руб., т.к.

3640*1,03=3794,2 тыс.  руб.

Затем следует  определить сумму прибыли при  фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  базовом уровне себестоимости и  цен. Для этого из условной выручки  нужно вычесть условную сумму  затрат:

∑(V РПi1*Цio) - ∑(V РПi1*Сio) = 22618,6-18888,6=3730 тыс. руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции для  этого из фактической суммы выручки  следует вычесть условную сумму  затрат:

∑(V РПi1*Цi1) - ∑(V РПi1*Сio) = 23298-18888,6=4409.4 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в  систематизированном виде представлен  в таблице 4.2.

Таблица 4.2

Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  от реализации продукции в целом  по предприятию

Показатели прибыли	Факторы				Порядок расчёта	Прибыль, тыс. руб.
	V РП	Структура продаж (Уд)	Цена (Ц)	Себестоимость (С)
По	t0	t0	t0	t0	В0-З0=21898-18258	3640
Пусл.1	t1	t0	t0	t0	П0*IРП=3640*1,03	3749,2
Пусл.2	t1	t1	t0	t0	Вусл-Зусл=22618,6-18888,6	3730
Пусл.3	t1	t1	t1	t0	В1-Зусл=23298-18888,6	4409,4
П1	t1	t1	t1	t1	В1-З1=23298-19321	3977

 

По данным таблицы 4.2 можно установить, что сумма прибыли увеличилась на 337 тыс.руб. за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

- объема  реализации продукции 

∆П_VРП=П_усл1-П₀=3749,2-3640=+109,2 тыс. руб.

- структуры  товарной продукции 

∆П_стр=П_усл2-П_усл1=3730-3749,2= -19,2 тыс.руб.

- отпускных  цен 

∆П_Ц=П_усл3-П_усл2=4409,4-3730=+679,4 тыс.руб.

- себестоимости  реализованной продукции 

∆П_С=П₁-П_усл3=3977-4409,4= -432,4 тыс.руб.

Итого: +337 тыс.руб.

Результаты  расчетов показывают, что прибыль  предприятия значительно увеличилась. Снижению прибыли на 19,2 тыс.руб. способствовали изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации уменьшился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции, сумма прибыли уменьшилась на 432,4 тыс.руб.

Но в  целом динамика прибыли положительна (прибыль увеличилась на 337 тыс. руб.), так как темпы роста цен  на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости.

Таблица 4.3

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных  видов продукции

Из- делие	Объем продаж, тыс.руб.		Цена изделия, руб.		Себестоимость изделия, руб.		Сумма прибыли, тыс.руб.		Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
	t0	t1	t0	t1	t0	t1	t0	t1	Общее	В том числе за счет
										Объ-ема про-даж	Цены	Себе-стои-мости
А	52	62	220	234	186,77	185,61	1728	3000	+1272	+332	+868	+72
В	30	26,4	240	250	182,58	183,90	1722	1745	+23	-206	+264	-35
С	18	14,6	181	150	170,46	202,61	190	-768	-958	-35	-453	-470
Итого	100	103	-	-	-	-	3640	3977	+337	+91	+679	-433

П_0(А)=VРП₀*(Ц₀-С₀)=52*(220-186,77)=1727,96 тыс.руб. (1728 тыс. руб.)

П_1(А)=VРП₁*(Ц₁-С₁)=62*(234-185,61)=3000,18 тыс.руб. (3000 тыс. руб.)

П_0(В)=VРП₀*(Ц₀-С₀)=30*(240-182,58)=1721,6 тыс.руб. (1722 тыс. руб.)

П_1(В)=VРП₁*(Ц₁-С₁)=26,4*(250-183,90)=1745,04 тыс.руб. (1745 тыс. руб.)

П_0(С)=VРП₀*(Ц₀-С₀)=18*(181-170,46)=189,72 тыс.руб. (190 тыс. руб.)

П_1(С)=VРП₁*(Ц₁-С₁)=14,6*(150-202,61)=-768,106 тыс.руб. (-768 тыс. руб.)

Факторная модель прибыли от реализации отдельных  видов продукции имеет вид: П=VРП*(Ц-С)

Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (на основании данных таблицы 24):

∆П_VРП(А)=(VРП₁-VРП₀)*(Ц₀-С₀)=(62-52)*(220-186,77)=10*33,23=332,3 тыс.руб.

∆П_Ц(А)=(Ц₁-Ц₀)*VРП₁=(234-220)*62=14*62=868 тыс.руб.

∆П_С(А)= -(С₁-С₀)*VРП₁= -(185,61-186,77)*62= -(-1,16)*62=71,92 тыс.руб.

∆П_VРП(В)=(VРП₁-VРП₀)*(Ц₀-С₀)=(26,4-30)*(240-182,58)= -3,6*57,42= -205,712 тыс.руб.

∆П_Ц(В)=(Ц₁-Ц₀)*VРП₁=(250-240)*26,4=10*26,4=264 тыс.руб.

∆П_С(В)= -(С₁-С₀)*VРП₁= -(183,90-182,58)*26,4= -1,32*26,4= -34,848 тыс.руб.

∆П_VРП(С)=(VРП₁-VРП₀)*(Ц₀-С₀)=(14,6-18)*(181-170,46)= -3,4*10,54= -34,836 тыс.руб.

∆П_Ц(С)=(Ц₁-Ц₀)*VРП₁=(150-181)*14,6= -31*14,6= -452,6 тыс.руб.

∆П_С(С)= - (С₁-С₀)*VРП₁= -(202,61-170,46)*14,6= -32,15*14,6= -469,69 тыс.руб.

Исходя  из данных таблицы, можно сделать  вывод о том, что прибыль предприятия выросла в основном из-за увеличения цен на изделия, увеличения объема продаж у предприятия в целом, а также роста себестоимости продукции предприятия в целом.

 

 

5. Анализ  рентабельности

5.1. Анализ  рентабельности продукции

 

Факторная модель рентабельности имеет следующий  вид:

R=П_РП/З_РП= f(VРП_общ,Удi,Цi,Сi) / f(VРП_общ,Удi,Сi)

Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом  по предприятию можно выполнить  способом цепной подстановки, используя  данные таблиц 3.9; 3.10; 3.11; 3.13; 3.14; 3.15; 3.16.

R₀=П₀(при VРП_общ.0, Уд₀, Ц₀, С₀)/З₀(при VРП_общ.0, Уд₀, С₀)=(3640/18258)*100%

= 19,94%

R_усл.1=П_усл.1(при VРП_общ.1, Уд₀, Ц₀, С₀)/З_усл.1(при VРП_общ.1, Уд₀, С₀)=

((3640*1,03)/(18258*1,03))*100%=3794,2 / 18805,74= 20,18%

R_усл.2=П_усл.2(при VРП_общ.1, Уд₁, Ц₀, С₀)/З_усл.2(при VРП_общ.1, Уд₁, С₀)=

(3730/18888,6)*100%=19,75%

R_усл.3=П_усл.3(при VРП_общ.1, Уд₁, Ц₁, С₀)/З_усл.3(при VРП_общ.1, Уд₁, С₀)=

(4409,4/18888,6)*100%=23,34%

R₁=П₁(при VРП_общ.1, Уд₁, Ц₁, С₁)/З₁(при VРП_общ.1, Уд₁, С₁)=

(3977/19321)*100%=20,59%

∆R_общ=R₁-R₀=20,59%-19,94%=+0,65%

∆R_VРП=R_усл.1-R₀=20,18%-19,94%=+0,24%

∆R_Уд=R_усл.2-R_усл.1=19,75%-20,18%= - 0,43%

∆R_Ц=R_усл.3-R_усл.2=23,34%-19,75%=+3,59%

∆R_С=R₁-R_усл.3=20,59%-23,34%= - 2,75%

Полученные  результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился  в связи с увеличением уровня цен. Рост себестоимости реализованной  продукции на 432,4 тыс.руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 2,75%.

 

 

Таблица 5.1

Факторный анализ рентабельности отдельных видов  продукции

Вид продукции	Цена, руб.		Себестоимость, руб.		Рентабельность, %			Изменение рентабельности, %
	t0	t1	t0	t1	t0	Усл.	t1	общее	В том числе за счет
									Цены	СС-ти
А	220	234	186,77	185,61	17,79	25,29	26,07	+8,28	+7,5	+0,78
В	240	250	182,58	183,90	31,45	36,93	35,94	+4,49	+5,48	-0,99
С	181	150	170,46	202,61	6,18	-12	-25,97	-32,15	-18,18	-13,97

R_0(А)=(Ц₀-С₀)/С₀=((220-186,77)/186,77)*100%=17,79%

R_усл(А)=(Ц₁-С₀)/С₀=((234-186,77)/186,77)*100%=25,29%