Анализ финансового состояния организации

1) распределим  плановые постоянные затраты:

0,52*6908=3592,16 тыс.руб.  – на производство изделий А

0,3*6908=2072,4 тыс.  руб. – на производство изделий В

0,18*6908=1243,44 тыс.  руб. – на производство изделий С

2) распределим  фактические постоянные затраты:

0,61*7671=4679,31 тыс.руб.  – на производство изделий А

0,25*7671=1917,75 тыс.руб.  – на производство изделий В

0,14*7671=1073,94 тыс.руб.  – на производство изделий С

Влияние факторов первого порядка на изменение  уровня себестоимости единицы продукции  изучают с помощью факторной модели:

С_i =

Таблица3.5

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	По плану	Фактические	Отклонение от плана
Объем производства	52000	64000	+12000
Сумма постоянных затрат	3592160	4679310	+1087150
Сумма переменных затрат на единицу  продукции	117,69	112,5	-5,19
Себестоимость единицы продукции	186,77	185,61	-1,16

Чтобы заполнить  строку «Себестоимость единицы продукции», необходимо сделать следующее:

1. Разделить  общую сумму постоянных затрат  на объём производства. Тем самым  получим сумму постоянных затрат  на единицу:

3592160/52000 = 69,08 руб. – план.

4679310/64000 = 73,11 руб. – факт.

2. Сложить  полученную величину с суммой  переменных затрат на единицу  продукции:

69,08+117,69 = 186,77 руб./ед. – плановая себестоимость изделия А

73,11+112,5 = 185,61 руб./ед. – фактическая себестоимость  изделия А

Используя эту модель и данные таблицы исходных данных, произведём расчёт влияния  факторов на изменение себестоимости  изделия А методом цепной подстановки:

С₀=А₀/VВП₀ + b₀ = 3592160/52000 + 117,69 = 186,77 руб.

С_усл.1=А₀/VВП₁ + b₀ = 3592160/64000 + 117,69 = 173,82 руб.

С_усл.2=А₁/VВП₁ + b₀ = 4679310/64000 + 117,69 = 190,80 руб.

С₁=А₁/VВП₁ + b₁ = 4679310/64000 + 112,5 = 185,61 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет

∆С_общ = С₁ – С₀ = 185,61-186,77 = -1,16 руб., в том числе за счёт:

-объёма производства  продукции: 

∆С_vвп = С_усл.1 - С_о = 173,82-186,77 = -12,95 руб.

- суммы постоянных  затрат:

∆С_А = С_усл.2 – С_усл.1 = 190,80-173,82 = +16,98 руб.

- суммы удельных  постоянных затрат:

∆С_b = С₁– С_усл.2 = 185,61-190,80 = -5,19 руб.

Таблица 3.6

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия В

Показатель	По плану	Фактические	Отклонение от плана
Объем производства	30000	26480	-3520
Сумма постоянных затрат	2072400	1917750	-154650
Сумма переменных затрат на единицу  продукции	113,5	111,48	-2,02
Себестоимость единицы продукции	182,58	183,9	+1,32

Чтобы заполнить  строку «Себестоимость единицы продукции», необходимо сделать следующее:

1. Разделить  общую сумму постоянных затрат  на объём производства. Тем самым  получим сумму постоянных затрат  на единицу:

2072400/30000 = 69,08 руб. – план.

1917750/26480 = 72,42 руб. – факт.

2. Сложить  полученную величину с суммой  переменных затрат на единицу  продукции:

69,08+113,5 = 182,58 руб./ед. – плановая себестоимость изделия А

72,72+111,48 = 183,9 руб./ед. – фактическая себестоимость  изделия А

Используя эту модель и данные таблицы исходных данных, произведём расчёт влияния  факторов на изменение себестоимости  изделия А методом цепной подстановки:

С₀=А₀/VВП₀ + b₀ = 2072400/30000 + 113,5 = 182,58руб.

С_усл.1=А₀/VВП₁ + b₀ = 2072400/26480 + 113,5 = 191,76 руб.

С_усл.2=А₁/VВП₁ + b₀ = 1917750/26480 + 113,5 = 185,92 руб.

С₁=А₁/VВП₁ + b₁ = 1917750/26480 + 111,48= 183,90 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет

∆С_общ = С₁ – С₀ = 183,90-182,58 = +1,32 руб., в том числе за счёт:

-объёма производства  продукции: 

∆С_vвп = С_усл.1 - С_о = 191,76-182,58 = +9,18 руб.

- суммы постоянных  затрат:

∆С_А = С_усл.2 – С_усл.1 = 185,92-191,76 = -5,84 руб.

- суммы удельных  постоянных затрат:

∆С_b = С₁– С_усл.2 = 183,90-185,92 = -2,02 руб.

 

Таблица 3.7

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия С

Показатель	По плану	Фактические	Отклонение от плана
Объем производства	18000	14520	-3480
Сумма постоянных затрат	1243440	1073940	-169500
Сумма переменных затрат на единицу  продукции	101,38	128,65	+27,27
Себестоимость единицы продукции	170,46	202,61	+32,15

Чтобы заполнить  строку «Себестоимость единицы продукции», необходимо сделать следующее:

1. Разделить  общую сумму постоянных затрат  на объём производства. Тем самым  получим сумму постоянных затрат  на единицу:

1243440/18000 = 69,08 руб. – план.

1073940/14520 = 73,96 руб. – факт.

2. Сложить  полученную величину с суммой  переменных затрат на единицу  продукции:

69,08+101,38 = 170,46 руб./ед. – плановая себестоимость изделия А

73,96+128,65 = 202,61 руб./ед. – фактическая себестоимость  изделия А

Используя эту модель и данные таблицы исходных данных, произведём расчёт влияния  факторов на изменение себестоимости  изделия А методом цепной подстановки:

С₀=А₀/VВП₀ + b₀ = 1243440/18000 + 101,38 = 170,46руб.

С_усл.1=А₀/VВП₁ + b₀ = 1243440/14520 + 101,38 = 187,02 руб.

С_усл.2=А₁/VВП₁ + b₀ = 1073940/14520 + 101,38 = 175,34 руб.

С₁=А₁/VВП₁ + b₁ = 1073940/14520 + 128,65= 202,61 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет

∆С_общ = С₁ – С₀ = 202,61 -170,46= +32,15 руб., в том числе за счёт:

-объёма производства  продукции: 

∆С_vвп = С_усл.1 - С_о = 187,02-170,46 = +16,56 руб.

- суммы постоянных  затрат:

∆С_А = С_усл.2 – С_усл.1 = 175,34-187,02 = -11,68 руб.

- суммы удельных  постоянных затрат:

∆С_b = С₁– С_усл.2 = 202,61-175,34 = +27,27 руб.

Расчеты по каждому виду продукции сведем в общую таблицу 3.8

Таблица 3.8

Анализ себестоимости  отдельных видов продукции

Вид продукции	Себестоимость единицы  продукции				Изменение себестоимости
					общее	В том числе  за счет
	план	усл1	усл2	факт		VВП	А	Вi
A	186,77	173,82	190,80	185,61	-1,16	-12,95	+16,98	-5,19
Б	182,58	191,76	185,92	183,90	+1,32	+9,18	-5,84	-2,02
С	170,46	187,02	175,34	202,61	+32,15	+16,56	-11,68	+27,27

Из таблицы  видно, что себестоимость единицы  изделия С изменилась весьма значительно – на 32,15 руб., или на 18,86% по сравнению с плановой себестоимостью. Себестоимость изделия А незначительно снизилась – на 1,16 руб., или на 0,62%, а себестоимость изделия В – возросла на 1,32 руб., или на 0,72%.

Затем более  детально изучим себестоимость единицы  продукции по каждой статье затрат для чего фактические данные сравним  с плановыми или данными за прошлые периоды (таблицы 3.9, 3.10,3.11)

Таблица 3.9

Анализ себестоимости  изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу  продукции			Структура затрат, %
	план	факт	D	план	факт	D
1.Сырье и материалы 2.Топливо и  энергия 3.Зарплата пр - х рабочих 4.Отчисления на  соц. и медицинское страхование 5.Расходы на  содержание и эксплуатацию об-я 6.Общепроизвод. расходы 7.Общехоз. расходы 8.Потери от  брака 9.Прочие расходы  пр-ва 10.Коммерческие  расходы	2259 1082 1908 632   1025   296 662 - 308 250	2201 1504 2285 738   1492   302 670 - 310 258	-58 +422 +377 +106   +467   +6 +8 - +2 +8	26,82 12,85 22,65 7,51   12,17   3,51 7,86 - 3,66 2,97	22,55 15,41 23,41 7,56   15,3   3,09 6,86 - 3,18 2,64	-4,27 +2,56 +0,76 +0,05   +3,13   -0,42 -1 - -0,48 -0,33
Итого	8422	9760	+1338	100	100	-

Таким образом, приведенные выше данные (таблица 3.9) показывают, что экономия затрат по изделию А произошла практически по всем статьям, особенно, по статье «Сырье и материалы», за исключением значительного увеличения РСиЭО, а также расходов на топливо и энергию

Таблица 3.10

Анализ себестоимости изделия Б по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу  продукции			Структура затрат, %
	план	факт	D	план	факт	D
1.Сырье и материалы 2.Топливо и  энергия 3.Зарплата пр - х рабочих 4.Отчисления на  соц. и медицинское страхование 5.Расходы на  содержание и эксплуатацию об-я 6.Общепроизвод. расходы 7.Общехоз. расходы 8.Потери от  брака 9.Прочие расходы  пр-ва 10.Коммерческие расход	1476 505 1040 370   920   286 580 - 294 238	1384 498 920 336   933   292 586 - 300 244	-92 -7 -120 -34   +13   +6 +6 - +6 +6	25,85 8,85 18,22 6,48   16,11   5,01 10,16 - 5,15 4,17	25,2 9,07 16,75 6,12   16,98   5,32 10,67 - 5,45 4,44	-0,65 +0,22 -1,47 -0,36   +0,87   +0,31 +0,51 - 0,3 0.27
Итого	5709	5493	-216	100	100	-

Приведенные выше данные показывают, что в целом по изделию Б, экономия затрат, составила 216 руб.