Анализ финансового состояния организации

===0,0067 руб.

Снижение  фондоотдачи на 0,0005 (0,0067-0,0072) является результатом увеличения целодневных  простоев оборудования.      Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом К_см и при базовом уровне остальных факторов:

===0,0063 руб.

За счет уменьшения К_см работы оборудования, его фондоотдача снизилась на 0,0004 (0,0063-0,0067).

При расчете  четвертого условно показателя фондоотдачи, остается базовым только уровень  среднечасовой выработки оборудования:

===0,0061 руб.

В связи  с тем, что фактическая продолжительность  смены ниже базового значения на 0,2 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась  на 0,0002 (0,0061-0,0063).

При фактической  выработке оборудования, фондоотдача  составит:

===0,0074 руб., что на 0,0013 руб. выше, чем при выработке базового периода (0,0074-0,0061).  Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

Изменение фондоотдачи за счет:

-стоимости  оборудования: -0,0003×0,85=-0,000255;

-целодневных  простоев: -0,0005×0,85=-0,000425;

-коэффициента  сменности: -0,0004×0,85=-0,00034;

-внутрисменных  простоев: -0,0002×0,85=-0,00017;

-среднечасовой  выработки: +0,0013×0,85=+0,001105

-0,0003+(-0,0005)+(-0,0004)+(-0,0002)+ 0,0013=-0,0001

Итого: -0,0001×0,85= -0,000085

 

 

2.Анализ производительности труда.

 

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

Обобщающие  показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели — затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее  обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ

=У *Д*П*ЧВ

Расчет  влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 2.1 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

Исходные  данные для факторного анализа среднегодовой  выработки 

работников  предприятия

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, тыс. руб.	21898	23774	+1876
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП) рабочих (ЧР)	224 190	240 194	+16 +4
Удельный вес рабочих в общей  численности промышленно-производственного  персонала (УД),%	84,8	80,8	-4
Отработано дней одним рабочим  за год (Д)	240	220	-20
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	8	7,8	-0,2
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел.-ч. в том числе одним рабочим,	364800 1920	332904 1716	-31896 -204
Годовая выработка одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ')	97,8 115,3	99,1 122,5	+1,2 +7,3
Среднедневная выработка рабочего (ДВ)	0,48	0,56	+0,077
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ)	0,06	0,07	+0,01
Непроизводительные затраты времени (Тн), чел.-ч.	-	-0,2	-0,2

Для того чтобы рассчитать объем произведенной  продукции по плану, необходимо: (52000×220)+(30000×240)+(18000×181)=11440000+7200000+3258000=21898 тыс. руб., соответственно, для того чтобы рассчитать объем произведенной продукции по факту, необходимо:

(64000×234)+(26480×250)+(14520×150)=14976000+6620000+2178000=23774 тыс. руб.

Для того чтобы рассчитать удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД) в процентах, необходимо воспользоваться следующей формулой:

УД=×100%

УД₀=×100%=×100%=84,8%

УД₁=×100%=×100%=80,8%

Для того чтобы рассчитать общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (Т) по плану, необходимо:

Т₀=П₀×Д₀×ЧР₀=8×240×190=364800 чел-час., соответственно, по факту: Т₁=П₁×Д₁×ЧР₁=7,8×220×194=332904 чел-час.

Для того чтобы рассчитать общее количество отработанного времени одним рабочим по плану, необходимо:=1920 чел-час., соответственно, по факту: =1716 чел-час.

Для того чтобы рассчитать годовую выработку одного работающего (ГВ) по плану, необходимо: ГВ₀===97,8, соответственно, по факту: ГВ₁===99,1

Для того чтобы рассчитать годовую выработку одного рабочего (ГВ') по плану, необходимо: ГВ₀'===115,3, соответственно, по факту: ГВ₁'===122,5

Для того чтобы рассчитать среднедневную выработку рабочего (ДВ) по плану, необходимо: ДВ₀===0,48 и, соответственно, по факту:  ДВ₁===0,56

Для того чтобы рассчитать среднечасовую выработку рабочего (ЧВ) оп плану, необходимо: ЧВ₀===0,06 и, соответственно, по факту: ЧВ₁===0,07

Из данных табл. 2.1 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 7,3 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) удельного  веса рабочих в общей численности персонала предприятия

∆ГВ_УД=∆Уд×Д₀×П₀×ЧВ₀=-4×240×8×0,06=-460,8 тыс.руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим  за год

∆ГВ_Д=Уд₁×∆Д×П₀×ЧВ₀=80,8×(-20)×8×0,06=-775,68 тыс. руб.

в) продолжительности  рабочего дня

∆ГВ_П=Уд₁×Д₁×∆П×ЧВ₀=80,8×220×(-0,2)×0,06=-213,312 тыс. руб.

г) среднечасовой  выработки рабочих

∆ГВ_ЧВ=Уд₁×Д₁×П₁×∆ЧВ=80,8×220×7,8×0,01=1386,528 тыс. руб.

∆ГВ=-460,8+(-775,68)+(-213,312)+1386,528=-63,264  тыс. руб.

Результаты  расчетов представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2

Расчет влияния  факторов на уровень среднегодовой  выработки работников предприятия  способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета DГВ	Результат
Изменение: доли рабочих в общей численности ППП количество отработанных дней одним рабочим за год продолжительности рабочего дня среднечасовой выработки	DГВуд = DУД × ГВ'пл   DГВд = УДф × DД ×ДВпл   DГВп = УДф × Дф × DП × ЧВпл    DГВчв= УДф × Дф × Пф × DЧВ	-461,2   -775,68   -213,312     1386,528
Итого:		-63,664

Аналогичным образом анализируется изменение  среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой выработки: ГВ'=Д×П×ЧВ

∆ГВ_Д'= ∆Д×П₀×ЧВ₀=-20×8×0,06=-9,6 тыс. руб.

∆ГВ_П'= Д₁×∆П×ЧВ₀=220×(-0,2)×0,06=-2,64 тыс. руб.

∆ГВ_ЧВ'= Д₁×П₁×∆ЧВ=220×7,8×0,01=17,16 тыс. руб.

∆ВП=∆˅_{произв.прод.}×ГВ=1876×1,2=2251,2

Итого: 7,3

Для того чтобы определить влияние факторов на среднегодовую выработку работника нужно воспользоваться следующей формулой:

∆ГВ_Уд=∆Уд×Д₀×П₀×ЧВ₀=-4×240×8×0,06=-460,8

∆ГВ_Д=Уд₁×∆Д×П₀×ЧВ₀=80,8×(-20)×8×0,06=-775,68

∆ГВ_П=Уд₁×Д₁×∆П×ЧВ₀=80,8×220×(-0,2)×0,06=-213,312

∆ГВ_ЧВ=Уд₁×Д₁×П₁×∆ЧВ=80,8×220×7,8×0,01=1386,528

Чтобы рассчитать влияние факторов на изменение объема выпуска продукции, нужно воспользоваться следующей формулой:

∆ВП=Среднеспис. числен. ППП×∆ГВ

∆ВП=240×(-460,8)=-110592

∆ВП=240×(-775,68)=-186163,2

∆ВП=240×(-213,3)=-51192

∆ВП=240×(-1386,53)=+332676,2

Результаты анализа представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3

Результаты факторного анализа производительности труда

Фактор	DГВ'	DГВ	DВП
1. Численность персонала (∆ГВУд) 2. СГВ одного работника	-	-	- +2251,2
Итого:			+2251,2
2.1 Удельный вес рабочих (∆ГВУд) 2.2 Кол-во отраб-х дней 1 рабочим за год (∆ГВД) 2.3 Продолжительность рабочего  дня (∆ГВП) 2.4 Изменение СЧВ рабочих(∆ГВЧВ)	-9,6   -2,64   +17,16	-460,8 -775,68   -213,3   +1386,53	-110592 -186163,2   -51192   +332767,2
Итого:	+4,92	-63,25	-15180

Из табл. 2.3 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

 

3. Анализ себестоимости продукции.

3.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

Себестоимость продукции — важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны  хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят  финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг позволяет выяснить тенденции  изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также  дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Для анализа затрат предприятия используем таблицу 3.1

Таблица 3.1

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	план	факт	откл	план	факт	откл
МЗ	5820	6110	+290	31,9	31,0	-0,9
Заработная плата	3952	4215	+263	21,6	21,4	-0,2
Отчисления в фонд соц. защиты	1106	1180	+74	6,1	6,0	-0,1
Амортизация основных средств	2650	2960	+310	14,5	15,0	+0,5
Прочие расходы	4730	5226	-496	25,9	26,6	-0,7
Полная СС-ть	18258	19691	+1433	100	100	-
В том числе:
Переменные	11350	12020	+670	62,2	61,0	-1,2
Постоянные	6908	7671	+763	37,8	39,0	+1, 2