Анализ финансового состояния организации

Проведём  факторный анализ по модели S(VBП × b) + А_, где b – переменные затраты на единицу, А – постоянные затраты на весь выпуск продукции (VBП).

Показатели
	план	факт
Объем производства, тыс. шт.: • изд. А • изд. Б • изд. С	52 30 18	64 26,48 14,52
Переменные затраты на единицу  продукции, руб.: • изд. А • изд. Б • изд. С	117,69 113,5 101,38	112,5 111,48 128,65
Постоянные затраты, тыс. руб.	6908	7671

Помимо  исходных данных таблицы 1, воспользуемся  данными, рассчитанными в задании  №1 таблицы 1.1 данной семестровой работы.

åVВП_i0=100000 руб.

У_{д0 изд.А} = 52000 / 100000 = 0,52

У_{д0 изд.Б} = 30000 / 100000 = 0,3

У_{д0 изд.С} = 18000 / 100000 = 0,18

åVВП_i1=105000 руб.

У_{д1 изд. А} = 64000 / 105000 = 0,61

У_{д1 изд. Б} = 26480 / 105000 = 0,25

У_{д1 изд. С} = 14520 / 105000 = 0,14

I_вп = 105000/100000 = 1,05

Из таблицы 3.1 видно, что  фактические затраты  предприятия выше плановых на 1433 тыс. руб. Перерасход произошел по всем видам затрат и особенно из-за прочих расходов. Также увеличились как переменные, так и постоянные расходы. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля амортизации основных средств и прочих расходов в связи с инфляцией, а доля заработной платы уменьшилась.

Общая сумма  затрат на производство продукции может  измениться из-за:

-объема выпущенной  продукции

-структуры  продукции

-уровня переменных  затрат на единицу продукции

-суммы постоянных  расходов

К_ВП(I_ВП)===1,05

Для того чтобы  рассчитать полную себестоимость, необходимо:

∑(ВП_i0×В _i0)+А₀=((52×117,69)+ (30×113,5)+ (18×101,38))+6908=

(6119,88+3405+1824,84)+6908=11349,72+6908=18257,72=18258 тыс. руб.

∑(ВП_i1×В _i1)+А₁=((64×112,5)+ (26,48×111,48)+ (14,52×128,65))+7671=

(7200+2951,9904+1867,998)+7671=12019,9884+7671=19690,9884=19691 тыс.  руб.

По плану  на фактический объем продукции:

∑(ВП_i0×В _i0)×К_ВП+А₀=11349,72×1,05+6908=11917,206+6908=18825,206

=18825 тыс. руб.

По плановому  уровню на фактический выпуск при  фактической структуре:

∑(ВП_i1×В _i0) +А₀=((64×117,69)+(26,48×113,5)+(14,52×101,38))+6908=

(7532,16+3005,48+1472,0376)+6908=12009,6776+6908=18917,6776=18918 тыс. руб.

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

∑(ВП_i1×В _i1) +А₀=12019,9884+6908=18927,9884=18928 тыс. руб.

Полученные  данные приведены в таблице 3.2

Таблица 3.2

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма	Факторы изменения затрат
		Q	q	VC	FC
План: S(VBП*Вiпл)+Апл	18258	t0	t0	t0	t0
По плану на фактический объем  продукции при плановой структуре: S(VВПiпл*Вiпл) Квп+Апл	18825	t1	t0	t0	t0
По плановому уровню на фактический  выпуск при фактической структуре: S(VВПiф*Вiпл)+Апл	18918	t1	t1	t0	t0
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: S(VВПiф*Вiф)+Апл	18928	t1	t1	t1	t0
Фактические: S(VВПiф*Вiф)+Аф	19691	t1	t1	t1	t1

Из данных таблицы 3.2 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 5%,(К_ВП(I_ВП)=1,05) сумма затрат увеличилась на 567 тыс. руб. (18825 - 18258). За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 93 тыс. руб. (18918 - 18825).Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции из-за повышения уровня удельных переменных затрат. Общая их сумма увеличилась на 10 тыс. руб. (18928-18918)

Постоянные  расходы возросли на 763 тыс. руб. (19691-18928), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой  на 1433 тыс. руб. (19691 -18258) или на 7,85%, в том числе за  счет изменения объема производства продукции в ее структуре на 600 тыс. руб. (18918-18258), а за счет роста себестоимости продукции на 773 тыс. руб.(19691-18918), или на 4,09%.

Себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоёмкости производства и от изменения цен  на потреблённые ресурсы в связи  с инфляцией.

Судя  по исходным данным, можно сказать, что цены на ресурсы не только повышаются, но и по каким-то причинам снижаются. Поэтому корректнее назвать далее  представленный расчёт не анализом влияния  инфляции, а анализом влияния изменения  цен на ресурсы.

Влияние изменения цен на ресурсы:

Для расчёта  используем таблицу №5 из исходных данных:

Ресурс  «сырьё»

Для изделия  А: ∆Ц = 34,36-43,45=-9,09, Р_i1 = 1

Для изделия  B: ∆Ц = 32,95-32,8 = +0,15, Р_i1 = 1,6

Для изделия  С: ∆Ц = 16,7-10 = +6,7, Р_i1 = 1,1

Ресурс  «топливо»

Для изделия  А: ∆Ц = 26-24=+2, Р_i1 = 0,82

Для изделия  B: ∆Ц = 26-24,03 = +1,97, Р_i1 = 0,64

Для изделия  С: ∆Ц = 26-24=+2, Р_i1 = 0,51

Ресурс  «энергия»

Для изделия  А: ∆Ц = 0,83-0,8 = +0,03, Р_i1 = 2,6

Для изделия  B: ∆Ц = 0,83-0,8 = +0,03, Р_i1 = 2,8

Для изделия  С: ∆Ц = 0,83-0,8 = +0,03, Р_i1 = 4,2

Из-за изменения уровня цен на ресурсы суммы затрат на единицу каждого вида изделий изменились следующим образом:

- изделие А: ∆Зц/ед. = ((-0,09)*1)+((+2)*0,82)+((+0,03)*2,6) = -9,09+1,64+0,078 = -7,372.

Сумма затрат на единицу изделия А уменьшилась из-за значительного снижения цен на ресурс «сырьё» - с 43,45 по плану до 34,36 руб/кг.

- изделие В: ∆Зц/ед. = ((+0,15)*1,6)+((+1,97)*0,64)+((+0,03)*2,8) = 0,24+1,2608+0,084 = +1,5848.

Сумма затрат на единицу изделия В увеличилась на 1,5848 руб/ед.

- изделие С: ∆Зц/ед. = ((+6,6)*1,1)+((+2)*0,51)+((+0,03)*4,2) = 7,37+1,02+0,126 = +8,516.

Сумма затрат на единицу изделия С увеличилась на 8,516 руб/ед.

Рассчитаем  сумму затрат на фактический объём  производства по каждому виду изделий.

∆Зц = ∆Зц/ед. * VBП₁

∆Зц_А = (-7,372)*64000 = -471808 руб.

∆Зц_В = (+1,5848)*26,48 = +41965,504 руб.

∆Зц_С = (=8,516)*14,52 = +123652,32 руб.

∆Зц_общ. = -471808+41965,504+123652,32 = -306190,176 руб.

Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции за счёт изменения уровня цен на ресурсы снизилась на 306 тыс. руб.

 

3.2 Анализ  затрат на рубль товарной продукции.

 

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоёмкости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во- вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции  выглядит следующим образом:

Влияние перечисленных факторов на изменение  затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы и нижеприведённым данным о стоимости произведённой продукции.

Стоимость валового выпуска продукции

а) базового периода:

å VВП_i0× У_д0×ЦП_i0 = (100000*0,52*220)+(100000*0,3*240) +(100000*0,18*181) = 11440000+7200000+3258000 = 21898000 руб. = 21898 тыс. руб.

б) фактически при базовой структуре и базовых  ценах:

å VВП_i1× У_д0 ×ЦП_i0 = (105000*0,52*220)+(105000*0,3*240) +(105000*0,18*181) = 12012000+7560000+3420900 = 22992900 руб. = 22993 тыс. руб.

в) фактически при фактической структуре по базовым ценам:

å VВП_i1 У_д1 ×ЦП_i0 = (105000*0,61*220)+(105000*0,25*240)+ (105000*0,14*181) = 14091000+6300000+2660700 = 23051700 руб. = 23052 тыс. руб.

г) фактически в отчетном периоде:

å VВП_i1× У_д1 ×ЦП_i1 = (105000*0,61*234)+(105000*0,25*250)+ (105000*0,14*150) = 14987700+6562500+2205000 = 23755200 руб. = 23755 тыс. руб.

Таблица 3.3

Затраты на рубль продукции	Расчёт	Факторы
		VBП	Уд	b	А	Ц
УЗ0	(18258/21898)*100=83,38	t0	t0	t0	t0	t0
УЗусл.1	(18825/22993)*100=81,87	t1	t0	t0	t0	t0
УЗусл.2	(18918/23052)*100=82,07	t1	t1	t0	t0	t0
УЗусл.3	(18928/23052)*100=82,11	t1	t1	t1	t0	t0
УЗусл.4	(19691/23052)*100=85,42	t1	t1	t1	t1	t0
УЗ1	(19691/23755)*100=82,89	t1	t1	t1	t1	t1
∆УЗобщ.=82,89-83,38=-0,49, в т.ч.		-1,51	+0,2	+0,04	+3,31	-2,53

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 3.3 показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

-уменьшения объема реализации продукции:  81,87 – 83,38 = -1,51 коп.

-изменения структуры производства:  82,07 – 81,87 = +0,2 коп.

-уровня переменных затрат:  82,11 – 82,07 = +0,04 коп.

-размера постоянных затрат:  85,42 – 82,11 = + 3,31 коп.

-повышения цен на продукцию:  82,89 – 85,42 = -2,53 коп.

После этого  можно установить влияние исследуемых  факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютный прирост затрат на рубль продукции  за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем  реализации продукции по плановым ценам ( таблица 3.4)

∆ П_xi = ∆УЗ_xi ´ S(VВП_iф ´ Ц_iпл), где S(VВП_iф ´ Ц_iпл)=(62×220)+ (26,4×240)+

+(14,6×181)=13640+6336+2642,6=22618,6 тыс. руб.

Таблица 3.4

Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли
Объем выпуска товарной продукции	-1,51×22618,6/100	-34153
Структура товарной продукции	+0,2×22618,6/100	+4524
Уровень переменных затрат на единицу  продукции	+0,04×22618,6/100	+905
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+3,31×22618,6/100	+74866
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-2,53×22618,6/100	-57224
Итого:	-0,49	-11083

Сумма прибыли  уменьшилась в основном за счет изменения  структуры товарной продукции, увеличения суммы постоянных затрат на реализацию продукции и за счет изменения уровня переменных затрат на единицу продукции.

 

 

 

3.3 Анализ  себестоимости отдельных видов  продукции.

 

Перед тем, как начать анализ, разделим плановую и фактическую суммы постоянных затрат на изделия А, В и С пропорционально объёму производства каждого вида изделий. При этом будем использовать показатель удельного веса отдельных изделий в общем объёме производства (Уд).Распределение затрат будем производить путём умножения показателя Уд на суммы постоянных затрат.