Особенности учета и анализа кассовых операций

- расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении  денег по платежной (расчетно-платежной)  ведомости сумма прописью не  указывается.

- выдачу денег кассир  производит только лицу, указанному  в расходном кассовом ордере  или заменяющем его документе.  Если выдача денег производится  по доверенности, оформленной в  установленном порядке, в тексте  ордера после фамилии, имени  и отчества получателя денег  бухгалтерией указывается фамилия,  имя и отчество лица, которому  доверено получение денег. Если  выдача денег производится по  ведомости, перед распиской в  получении денег кассир делает  надпись: "По доверенности". Доверенность  остается в документах дня,  как приложение к расходному  кассовому ордеру или ведомости.

- оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в  этих документах не допускаются. В приходных  и расходных кассовых ордерах  указывается основание для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Ведение кассовой книги и хранение денег

Ведение кассовой книги.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла, бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед  главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным  документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в  книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Хранение денег.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

 Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Ему запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

 На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии  комиссии из лиц, назначенных руководителем  предприятия. О результатах пересчета  и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Аудит кассовых операций, ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. 

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций.

Анализ и проверки порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

 

1. Отражение кассовых операций

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется  активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет  №50 "Касса".

При необходимости к счету "Касса" могут быть открыты  субсчета: "Касса предприятия", "Операционная касса" – наличие  и движение денежных средств в  кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др. По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег.

Когда в разрешенных законом  случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для  обособленного учета денежных средств  в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и  параллельно в валюте.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе  в рубли должен производиться  на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может  также осуществляться по мере изменения  курса валюты.

Операции по поступлению  наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

–    дебетуется счет 50 "Касса"

     –    кредитуется счет-источник:

  51 Расчетный счет

71 Расчеты с подотчетными  лицами

  46 Реализация товаров,  услуг

  62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

           76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются  ведомости №1 на основе проверенных  отчетов кассира за один или несколько  дней  с группировкой по корреспондирующим  счетам.

Выдача наличных денег  – кредит счета "Касса".

Все такие операции при  журнально-ордерной форме учета  отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании  отчетов кассира с соответствующей  группировкой.

По окончании месяца в  журнале-ордере подсчитываются обороты  и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.

2. Учет кассовых операций при ревизиях

Контроль над ценностями осуществляется с помощью ревизий. Они могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей  в кассе. Результаты ревизии  оформляются  актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка  ведения кассовых операций, условий  ведения работы с денежной наличностью  с предприятий взимается штраф:

–    двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными  деньгами с другими предприятиями;

–    трехкратный  размер неоприходованной суммы (также  за неполное оприходование)

–    в трехкратном  размере выявленной сверхлимитной  кассовой наличности

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера  оплаты труда.

За нарушение закона о  применении контрольно-кассовых машин  – от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями  на территории Российской Федерации, кроме  учреждений банков, учреждений и предприятий  Федерального управления почтовой связи  при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий  и организаций, на которые не распространяется действие Закона “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.

Проверки порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег, как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Задачи учета денежных средств в кассе и анализа кассовых операций заключаются в:

- обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами;

- полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;

 - своевременном и достоверном ведении аналитического учета;