Учет кассовых операций

                                           Введение

 

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами, каждая организация  должна иметь кассу и вести  всю необходимую документацию по установленной форме. Соблюдение кассовых операций обязательно для юридических  лиц применяющих общую систему  налогообложения,  для юридических  лиц применяющих специальные  режимы и для физических лиц, осуществляющих свою деятельность без образования  юридического лица .

Актуальность исследования заключается в том, на сегодняшний  день учет кассовых операций занимает одно из центральных мест в системе  бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий  крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления  платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Кассовые операции играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов  государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении  эффективности производства, экономном  использовании ресурсов.

В современной экономике  деньги выполняют 3 основные функции:

являются средством обмена, выполняют роль посредника при обмене товарами. Они движутся навстречу товарам при реализации последних и навстречу факторам производства при их покупке;

деньги служат единицей счета, позволяя оценивать не только стоимость  товаров, но и национальный объем  производства, экономическое положение  нации;

деньги служат также средством  накопления богатства, т.к. их удобнее  хранить, чем какие-либо товары, и  получать доход при помещении  денег в банки.

Для оценки деятельности предприятия  наиболее важное значение имеют три показателя:

выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг);

прибыль;

поток денежных средств.

Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения  в течение года характеризуют (при  прочих равных условиях) результативность работы предприятия за определенное время (год, квартал, месяц). Однако в  условиях хронических неплатежей первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию  от различных видов деятельности.

В случае превышения поступлений  денежных средств над платежами  предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие  свободных денежных средств позволяет  вложить их в наиболее доходные сферы  бизнеса (деятельности) с целью получения  дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы  денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.

Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия (корпорации) во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и  эффективно использовать денежные средства.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Учитывая, что Россия вступила на путь рыночной экономики, вопросы  эффективной организации учета  кассовых операций на предприятиях и  организациях становятся особенно актуальными.

 

Объектом изучения выпускной квалификационной  работы являются кассовые операции, а предметом – особенности учета кассовых операций и его документальное оформление.

Цель данной работы –  подробное рассмотрение специфики  учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  рассмотреть значение  понятия "кассовые операции";

-  изучить нормативно-правовую  базу учета кассовых операций;

-  отразить организацию  работы кассы на предприятии

- дать организационно-экономическую  характеристику ООО «Альфа»;

- представить организацию  бухгалтерского учета в ООО  «Альфа»;

- рассмотреть порядок  документального оформления учета  кассовых операций;

  -рассмотреть синтетический  и аналитический учет денежных  средств в кассе предприятия;

 

При подготовке работы автором  были использованы самые различные  источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные  законы, информация из сети Интернет.

 

Курсовая работа состоит  введения, двух глав разбитых на параграфы, заключения и списка использованных источников.

 

 

 

 

 

 

             1.Теоретические основы учета кассовых операций

 

              1.1 Понятие кассовых операций

 

Содержание понятия "операция", в широком смысле применительно  к теме настоящей работы, можно  обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

 

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов.

 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным  средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также  включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это  расчеты, в которых реально участвуют  наличные деньги, и, которые могут  быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Кассовые операции, как  разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными  деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

- операции по приему  и выдаче денег из касс организаций,  банка.

 

Кассовые операции оформляются  приходными (расходными) ордерами и  другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным  бухгалтером организации.

 

К кассовым операциям относятся  операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации  независимо от формы собственности  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки  устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов  организации имеют право хранить  наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х  рабочих дней, включая день получения  денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

 

Итак, кассовые операции –  это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных  денежных средств, поступающих в  кассу организации из обслуживающего банка.

 

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением  требований нормативных актов Банка  России, регулирующих указанные вопросы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     1.2 Нормативно правовое регулирование кассовых операций

 

Компетенцию по организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению  порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)").

 

Нормативными правовыми  документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

 

-  Федеральный закон  " О бухгалтерском учете"  от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в  соответствии с которым внесение  исправлений в кассовые и банковские  документы не допускается;

 

-  "Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации" от 5 января 1998 года  №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;

 

- "Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров  Банка России от 22 сентября 1993 года  №40, Письмо ЦБ Российской Федерации  от 4 октября 1993 года № 18 (в ред.  письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации содержит  общие положения о порядке  ведения кассовых операций и  устанавливает процедурные правила  по следующим разделам:

 

-  прием, выдача наличных  денег и оформление кассовых  документов;

 

-  ведение кассовой  книги и хранение денег;

 

-  ревизия кассы и  контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

 

-  Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 года №  88 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата  РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);

 

-  Постановление Госкомстата  России от 24 марта 1999 года №  20 "Об утверждении порядка применения  унифицированных форм первичной  учетной документации", предприятиям  не разрешается вносить дополнительные  реквизиты в унифицированные  формы по первичному учету  кассовых операций.

 

Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":

 

-  Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях  по применению "Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации";

 

-  Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях  по отдельным вопросам "Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации" и условий  работы с денежной наличностью".

 

-  Приказ Минфина Российской  Федерации от 31 октября 2000г. №94н  "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);

 

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов.

 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным  средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских  прав (статья 128 ГК РФ).

 

Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.

 

Целью бухгалтерского учета  денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

 

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи учета и контроля денежных средств:

 

-  проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

 

-  обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений;

 

-  своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств и документов ;

-  обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных  нужд предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      1.3 Организация кассовых операций.

 

В соответствии с положениями  Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать  кассу, обеспечить сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения банка  и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий  не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

 

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу  во время совершения операций - заперты  с внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается.