Учет кассовых операций

 

 Все наличные деньги  и ценные бумаги на предприятиях  хранятся, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях - в комбинированных и  обычных металлических шкафах, которые  по окончании рабочего дня  закрываются ключом и опечатываются  печатью кассира. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у  кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать  посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты.

 

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей  предприятий. Не реже одного раза в  квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

 

При обнаружении утраты ключа  руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной  замене замка металлического шкафа.

 

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих  данному предприятию, запрещается.

 

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира  на работу руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности.

 

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

 

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

 

На предприятиях, имеющих  одного кассира, в случае необходимости  временной его замены, находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии  комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

 

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

 

       2. Особенности ведения кассовых операций организации

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Альфа»

 

У ООО «Альфа» имеется многолетний опыт работы в области строительства, реставрации и ремонтных работ объектов, начиная от подготовки проектной документации до сдачи объектов под "ключ", что является заявленным преимуществом среди других конкурирующих с нами компаний.

ООО «Альфа» использует только сертифицированные материалы и  строго соблюдает требования СниП, ГОСТов и проектной документации, а также обязательно дает гарантию на выполнение работ согласно действующему законодательству РФ, тем самым доказывая клиентам свою порядочность.

Из списка предоставляемых  услуг ООО «Альфа» можно будет  отметить многолетний опыт работы в  строительных, отделочных, санитарно-технических  и электротехнических работах, и  это далеко не весь список предоставляемых  услуг. В сравнении с большинством работающих строительных фирм, ООО  «Альфа» обеспечивает своим клиентам существенные выгоды и, даже при одинаковом уровне отделки, цены и сроки проведения работ будут значительно ниже, что достигается за счёт наличия  надежной материальной базы и уменьшения накладных расходов.

ООО «Альфа» - это только квалифицированные кадры, европейское  качество, сжатые сроки и доступные  цены.

Хотелось бы с самого начала отметить, что ООО «Альфа» в настоящее время объединяет в себе несколько подразделений, каждое из которых специализируется в определенных областях строительной деятельности, что является немаловажным моментом для любой компании данного уровня.

Так же одним из важных моментов, который хотелось бы подчеркнуть, является то, что специалисты ООО «Альфа» оказывают профессиональную комплексную помощь на всех этапах строительства. ООО «Альфа» выполняет свою работу в максимальном соответствии с потребностями и возможностями заказчика, в работе применяет современные высококачественные материалы в сочетании с новыми технологиями строительства. В краткий список выполняемых услуг ООО «Альфа» входит: ремонтные работы, строительство и реконструкция, зданий промышленного и гражданского назначения, административных зданий, жилого фонда и многое другое.

Специалисты ООО «Альфа» для каждого вида выполняемых работ составляют смету, которая и определяет стоимость заказа. Все виды работ осуществляют профессиональные постоянные бригады под строгим наблюдением наших квалифицированных прорабов. Все материалы выбираются и согласовываются с пожеланиями заказчика. Наличие производственной базы, парка строительной техники, коллектива опытных специалистов дает возможность выполнять качественно и в срок взятые на себя объемы строительных работ. На все виды работ ООО «Альфа» предоставляет гарантию 1 год. В ООО «Альфа» действует гибкая система скидок, учитывающая потребности Заказчиков.

 

 

2.1.1 Организация  бухгалтерского учета ООО «Альфа»

В соответствии с законом  «О бухгалтерском учете» в ООО  «Альфа» применяется классическая система ведения бухгалтерского учета, принятая во многих странах. Основными элементами данной системы являются следующие:

1. документирование;

2. оценка;

3. счета бухгалтерского  учета и двойная запись;

4. инвентаризация;

5. баланс и отчетность.

При выборе способов ведения  бухгалтерского учета на предприятии (формировании учетной политики) руководствовались  следующими основными принципами:

1. имущественной обособленности  предприятия,

2. непрерывности деятельности  предприятия,

3. последовательности применения  учетной политики,

4. временной определенности, т.е. факт хозяйственной деятельности относится к тому отчетному периоду и отражается в бухгалтерском учете, в котором он имел место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этим фактом.

1. Документирование.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском  учете первичных документов регламентируется положением о документах и документообороте.

Записи о совершенных  хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета  строго на документальной основе.

Первичные документы фиксируют  факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные  данные и оформляться своевременно, в момент совершения операции, а  если это не предоставляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Группы первичных документов:

- организационно-распорядительные (приказы, распоряжения, указания, доверенности - эти документы разрешают проведение  операции и не отражаются в  бухгалтерских регистрах),

- оправдательные (накладные,  требования, приходные ордера, акты  приемки и т.п. - эти документы  отражают факт совершения операции  и информация, содержащаяся в  них, заносится в учетные регистры),

- документы бухгалтерского  оформления (различные расчеты, справки  - эти документы также отражаются  в бухгалтерских регистрах)

Первичные документы принимаются  к учету, если они оформляются  на бланках унифицированных (типовых) форм.

Документы должны иметь юридическую  силу, т.е. содержать ряд обязательных реквизитов: наименование документа, дату, наименование организации, содержание операции, ее количественные и стоимостные  измерители, наименование должностных  лиц, ответственных за ее совершение и правильность оформления, личные подписи этих лиц и их расшифровки.

В документах не должно быть подчисток и не оговоренных исправлений. Если исправления необходимы, то:

1. зачеркнуть горизонтальной  линией, рядом написать правильный  вариант, поставить подпись (для  первичных документов и регистров);

2. «Красное сторно» (для регистров) - это исправительная проводка. В денежных документах не допускается никаких исправлений.

Все первичные документы, учетные регистры и отчетность должны составляться на русском языке.

2. Оценка.

Методы оценки:

- фактическая (первоначальная) себестоимость - уплаченная или  начисленная при приобретении  или производстве объектов;

- текущая (восстановительная)  стоимость, которая должна быть  уплачена в настоящее время  в случае необходимости какого-либо  объекта.

3. Счета бухгалтерского  учета и двойная запись.

Счет представляет собой  способ группировки и текущего отражения  изменений, происходящих в имуществе  и обязательствах предприятия.

Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе, а  в некоторых случаях - в натуральном  и трудовом измерителе.

Графические счета - таблицы  определенной формы, в которых делаются учетные записи. Увеличение или уменьшение средств и из источников отражается на счетах раздельно.

В результате хозяйственных  операций происходит изменение средств  и источников предприятия. Каждая операция затрагивает не менее 2-х статей бухгалтерского баланса. Сумма по операции записывается в двух счетах: в Дт одного счета и Кт другого. Такая запись называется способом двойной записи.

Указание дебетуемого, кредитуемого счетов и суммы отражаемой операции называется бухгалтерской проводкой. Взаимосвязь между счетами в  результате двойной записи называется корреспонденцией, а счета, которые  в ней участвуют, корреспондирующими.

На территории РФ используется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Синтетические счета предназначены  для учета информации о составе  и движении хозяйственных средств предприятия и их источниках в обобщенном виде и в едином денежном выражении.

Аналитические счета открываются  в развитие определенного синтетического счета в разрезе видов, частей, статей учтенных на нем объектов, где  это требуется в натуральном  выражении. При этом сальдо, дебетовый  и кредитовый обороты одного синтетического счета должны быть равны, соответственно, сумме сальдо, сумме дебетовых  и сумме кредитовых оборотов всех относящихся к нему аналитических  счетов.

4. Инвентаризация активов  и пассивов предприятия.

Число инвентаризаций в году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются предприятием, кроме  случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации проводятся в обязательном порядке:

- перед составлением годового  бухгалтерского отчета,

- при смене материально-ответственного  лица,

- при установлении фактов  хищения или злоупотреблений,  порчи ценностей,

- после пожара или стихийных  бедствий,

- при ликвидации предприятия,

- при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже,

- а также при преобразовании  государственного или муниципального  предприятия в акционерное общество.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя создается постоянно  действующая комиссия, в которую  включаются представители администрации, бухгалтерии, другие специалисты (экономисты, товароведы, или аудиторы). Инвентаризация ценностей производится по их местонахождению  и по материально ответственным  лицам, на хранении у которых эти  ценности находятся и с которыми заключены договора о материальной ответственности. Материально ответственное лицо перед проведением инвентаризации должно рассортировать и разложить материальные ценности, оформить все приходные и расходные документы. Инвентаризационная комиссия берет расписку у материально ответственного лица о том, что все поступившие и выбывшие материальные ценности учтены, и первичные документы по их движению сданы в бухгалтерию. После этого инвентаризационная комиссия в присутствии материально ответственного лица проверяет наличие материальных ценностей и составляет акт инвентаризации или инвентаризационные описи. Затем производится сравнение данных учета и данных инвентаризации и составляется сличительная ведомость. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета регулируются следующим образом. Выявленные излишки ценностей приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачисляются на финансовые результаты предприятия. Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения. Недостачи и порча ценностей сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В случаях, когда виновные не установлены убытки от недостач или порчи списываются, как правило, за счет собственных средств предприятия. Лишь в отдельных случаях убытки от недостач можно относить на финансовые результаты и уменьшать налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль.

5. Бухгалтерский баланс  и отчетность

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью  бухгалтерской отчетности, основными  формами которой являются бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

Бухгалтерский баланс - это  сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о  величине хозяйственных средств  и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени  Бухгалтерский учет. Тесты. задачи и ситуации. криптограммыМ. Ёлгина. Д. Каморджанов. Н. Каморджанова. И. Карташова Второе издание. - СПб: Питер. 2002.