Особенности учета и анализа кассовых операций

Пермский финансово-экономический  колледж филиал ФГОБУ ВПО «Финансовый  университет при правительстве  Российской Федерации»

 

 

        Реферат

на тему

«Особенности учета и анализа кассовых операций»

 

 

 

  Работу выполнила:

   студентка группы 303 ЭБУ (НН)

                                                  Бырсан Диана

          Преподаватель:

              Черткова Татьяна Владимировна

 

Пермь, 2012

Содержание

                   Введение_________________________________________________3

1. Нормативные акты, регулирующие ведение кассовых операций __4-5
2. Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций
1. Порядок ведения и отражения кассовых операций________6-8
2. Прием, выдача  наличных денег и оформление кассовых документов_________________________________________8-11
3. Ведение кассовой книги и хранение денег___________________12-14
4. Аудит кассовых операций, ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины________________________15

   4.1 Отражение кассовых  операций________________________16-17

   4.2 Учет кассовых  операций при ревизиях_________________17-18

              Заключение____________________________________________19

 Список используемой  литературы_________________________20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема, хранения и выдачи денег  и других средств, хранящихся в кассе.

 Предприятие обязано  обеспечивать сохранность денег,  как в помещении кассы, так  и при транспортировке. Если  по вине руководителя предприятия  не были созданы необходимые  условия безопасности, то ответственность  лежит на руководителе.

Кассир – должностное  лицо, непосредственно выполняющее  кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия  знакомит кассира с правилами  ведения кассовых операций и заключает  с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность  денег в кассе. Кассир несет ответственность  за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру  запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В  случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять  свои обязанности,  исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого  работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи  финансовых документов, не могут исполнять  обязанности кассира.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время  совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны. Перед открытием помещения кассы  кассир обязан проверить сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок  кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который  ставит в известность ОВД. После  получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти  в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который  составляется в 4 экземплярах 

1. Нормативные акты, регулирующие ведение кассовых операций

Компетенцию по организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению  порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)»).

Нормативными правовыми  документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

- «Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации» от 5 января 1998 года №14-П  (утверждено Советом директоров  Банка России 19 декабря 1997 года, протокол  №47);

- «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров  ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ  Российской Федерации от 4 октября  1993 года №18 «Об утверждении «Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации») (Далее Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации).

Центральный Банк Российской Федерации (далее ЦБ РФ) в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает  некоторые условия денежного  обращения и разъясняет особенности  применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций», например:

- Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке»;

- Письмо ЦБ РФ от 17 февраля  1994 года №14-4/35 «О разъяснениях  по применению «Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации»;

- Письмо ЦБ РФ от 16 марта  1995 года №14-4/95 «О разъяснениях  по отдельным вопросам «Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации» и условий  работы с денежной наличностью».

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения о ведении бухгалтерского учета и правила ведения учета  хозяйственных операций, обязательные для применения всеми организациями (кроме Центрального Банка Российской Федерации и кредитных организаций), находящимися на территории Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

2.1.  Порядок ведения и отражения кассовых операций

Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 18 от 4 октября 1993 года:

- предприятия, объединения,  организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства в учреждениях банков (далее - банках).

- для осуществления расчетов  наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

- прием наличных денег  предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится  с обязательным применением контрольно-кассовых  машин. Помимо кассовых машин  ведутся книги операциониста,  в которых ведутся записи за  весь день. На предприятии, использующем  несколько кассовых аппаратов,  на каждый аппарат должна быть  заведена книга операциониста. 

- наличные деньги, полученные  предприятиями в банках, расходуются  на цели, указанные в чеке.

- предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с  руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков  касс пересматриваются.

- предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную  наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки,  согласованные с обслуживающими  банками.

- наличные деньги могут  быть сданы в дневные и вечерние  кассы банков, инкассаторам и  в объединенные кассы при предприятиях  для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

- предприятия не имеют  права накапливать в своих  кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

- выдача денег из выручки  одних предприятий, имеющих постоянную  денежную выручку, на нужды  других допускается в отдаленных  местностях, где нет банков, на  основе договора между предприятиями  по согласованию с банками,  обслуживающими эти предприятия.

- предприятия имеют право  хранить в своих кассах наличные  деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3 рабочих  дней, включая день получения денег в банке.

- при временном отсутствии  у предприятий кассы разрешается  выдавать по согласованию с  банком кассирам предприятий  или лицам, их заменяющим, чеки  на получение наличных денег  непосредственно из кассы банка.

- предприятия выдают наличные  деньги под отчет на хозяйственно-операционные  расходы, а также на расходы  экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и  организаций, отдельных подразделений  хозяйственных организаций, в  том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности  организаций в размерах и на  сроки, определяемые руководителями  предприятий.

- выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится  в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.

- лица, получившие наличные  деньги под отчет, обязаны не  позднее 3 рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

- выдача наличных денег  под отчет производится при  условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее  выданному ему авансу.

- передача выданных под  отчет наличных денег одним  лицом другому запрещается.

- кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации  для предприятий и организаций,  которые утверждаются Госкомстатом  Российской Федерации по согласованию  с Центральным банком Российской  Федерации и Министерством финансов  Российской Федерации.

2.2. Прием, выдача  наличных денег и оформление кассовых документов

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

Правила приёма наличных денег в кассу:

- прием наличных денег  кассами предприятий производится  по приходным кассовым ордерам,  подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным  письменным распоряжением руководителя  предприятия.

- о приеме денег выдается  квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного  бухгалтера или лица, на это  уполномоченного, и кассира, заверенная  печатью (штампом) кассира или  оттиском кассового аппарата.

- выдача наличных денег  из касс предприятий производится  по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленным другим  документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег,  счетам и др.) с наложением на  этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Кассовые документы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов. Кассир обязан проверить правильность документов. Деньги выдаются лицу только после опознания личности. При выдаче лицам, не состоящим в списочном составе на предприятии, в кассовых документах указываются данные паспорта. При выдачи денег по доверенности указываются данные паспорта, инициалы. Перед распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. После выдачи, получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” с указанием даты.

- при выдаче денег по  расходному кассовому ордеру  или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует  предъявления документа (паспорта  или другого документа), удостоверяющего  личность получателя, записывает  наименование и номер документа,  кем и когда он выдан и  отбирает расписку получателя. Если  заменяющий расходный кассовый  ордер документ составлен на  выдачу денег нескольким лицам,  то получатели также предъявляют  указанные документы, удостоверяющие  их личность, и расписываются  в соответствующей графе платежных  документов. Однако в последнем  случае запись о данных документа,  удостоверяющего личность, на денежном  документе, заменяющем кассовый  расходный ордер, не производится.

- на предприятии выдача  денег может производиться по  удостоверению, выданному данным  предприятием, при наличии на  нем фотографии и личной подписи  владельца.