Учет кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                     УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра  бухгалтерского учета, анализа

 

 и аудита в промышленности

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: Учет кассовых операций

Студент

 

УЭФ, 4 курс, РЭП-3                                                                         И.А.  Янушкевич

Руководитель

 

                                        

МИНСК 2010

СОДЕРЖАНИЕ

 

    Введение………………………………………………………………………..…...3

 

1. Кассовые операции –  один из важнейших объектов  учетно-контрольной        работы…………………………………………………………………….…….……6

 

    1.1. Денежная наличность  и ее роль в функционировании  организации……..6

 

    1.2. Значение и  задачи учета кассовых операций, обзор нормативных и законодательных  актов по теме исследования…………………………….………8

 

2. Учет кассовых операций………………………………………………………12

 

    2.1. Документальное  оформление кассовых операций………………………..12

 

    2.2. Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций………………21

 

    2.3. Совершенствование  документального оформления и  учета кассовых операций в  условиях использования современных  информационных технологий…………………………………………………………………………..26

 

Заключение………………………………………………………………………...30

 

Список использованных источников……………………………………...…...32

 

Приложения…………………………………………………………..……………34

 

Приложение 1……………………………………………………………………….34

 

Приложение 2……………………………………………………………………….35

Введение

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

 

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и  служащими по заработной плате и  другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

 

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

 

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также  использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

 

            Целью курсовой работы является  комплексное изучение состояния  бухгалтерского учета и внутрихозяйственного  контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

 

–  изучить принципы организации  учёта денежных средств и безналичных  расчётов;

 

 – проанализировать  нормативное регулирование безналичных  и наличных видов расчетов;

 

–  изучить правила  организации кассы на предприятии;

 

–  рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

 

– изучить порядок учета  движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия.

 

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

 

– законы РБ;

 

– нормативно-правовые акты;

 

– специализированные учебные  пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет в промышленности»  и др.;

 

– периодические издания.

 

Актуальность темы данного  исследования высока, поскольку бухгалтерский  учет и аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.  Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

 

Объект исследования –  показатели движения денежных средств  ЧУП «Воложинский кооппром».  ЧУП «Воложинский кооппром»  создано  1 октября 1973 года.  В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ЧУП «Воложинский кооппром», приказами и распоряжениями директора.

 

ЧУП «Воложинский кооппром» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета  и заключать, с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

 

Полное наименование организации  на русском языке – частное  торгово-производственное унитарное  предприятие «Воложинский кооппром», сокращённое – ЧУП «Воложинский кооппром».

 

Основными задачами деятельности предприятия являются:

 

-  выпуск качественной  и конкурентоспособной продукции  в соответствии  с требованиями  стандартов РБ и нормативно-технических  документов;

 

- снижение себестоимости  продукции и повышение рентабельности  производства;

 

- совершенствование методов  организации труда и управление  производством, создание условий  для высокопроизводительной работы;

 

- обеспечение соблюдения  законодательства о труде, правил  и норм охраны труда, техники  безопасности, производственной санитарии;

 

- получение прибыли как  основного источника удовлетворения  экономических и социальных потребностей  трудового коллектива и каждого  его цеха.

1  Кассовые операции  – один из важнейших объектов  учетно-контрольной работы

1.1    Денежная наличность  и ее роль в функционировании  организации

Денежные средства на предприятиях используются как средства обращения, т.е. для приобретения товаров, работ, услуг, погашения обязательств перед  кредиторами и др.

 

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

 

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяется эффективность  всей  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик  финансового положения. Абсолютно  платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств  для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

 

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

 

  Денежные расчеты производятся  либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные  расчеты в условиях развитой  рыночной экономики осуществляются  с помощью векселей и чеков,  замещающих наличные деньги, безналичных  перечислений по расчетным и  текущим счетам клиентов в  банках, посредством системы корреспондентских  счетов между различными банками.  В отличие от платежей наличными,  когда деньги непосредственно  передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются  большей частью с помощью различных  банковских, кредитных и расчетных  операций, замещающих наличные деньги  в обороте. Применение безналичных  расчетов снижает расходы на  денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах,  способствует концентрации в  банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

 

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача  бухгалтерии.  От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

 

 Часть наличных денег,  находящихся в кассах предприятий  и организаций, используется для  расчетов между ними, но большая  часть передается населению в  виде различных видов денежных  доходов (заработной платы, пенсий  и пособий, стипендий, страховых  возмещений, выплаты дивидендов, поступлений  от продажи ценных бумаг и  т.д.).

 

 

1.2. Значение и задачи  учета кассовых операций, обзор  нормативных и законодательных  актов по теме исследования

Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

 

Целью бухгалтерского учета  денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

 

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи учета и контроля денежных средств:

 

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

 

-обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

 

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженностей  и ссуд кредитных учреждений  в установленные сроки;

 

-обеспечение сохранности  денежных средств, документов  в кассе и других местах  их выдачи, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных  нужд предприятия, где по условиям  расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

 

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

 

При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной  и договорной дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

 

Для бухгалтерского учета  денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе “Денежные средства”. Он включает в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.).

 

В соответствии с Правилами  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными  постановлением правления Национального  банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57  кассовые операции это:

 

·                   оприходование в кассу наличных денег;

 

·                   соблюдение порядка и сроков сдачи  наличных денег;

 

·                   прием наличных денежных средств  в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;

 

·                   порядок использования выручки;

 

·                   порядок и целевое использование  наличных денег, полученных из касс банков;

 

·                    ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

 

Согласно Правилам ведения  кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57  в кассе  можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для  установления такого лимита предприятие  представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается  нулевым.