Эволюция налоговой системы в Российской Федерации

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Эволюция налоговой системы в Российской Федерации…………..6

1.1 Исторический аспект развития налоговой системы в Российской Федерации………………………………………………………………...6

1.1.1 Создание налоговой системы Руси………………………………..6

1.1.2 Состояние налоговой системы в СССР…………………………..16

1.2 Теоретические основы построения налоговой системы……………...22

1.2.1 Понятие налоговой системы, его состав и структура…………...22

1.2.2 Характеристика современной налоговой системы Российской Федерации………………………………………………………………..26

Глава 2. Развитие и практика исчисления подоходного налога в разные

годы……………………………………………………………………32

2.1 Практика исчисления НДФЛ…………………………………………...32

2.2 Что изменилось в стандартных  вычетах по НДФЛ…………………...44

Глава 3. Проблемы и перспективы современной налоговой системы……....52

3.1 Проблемы современной налоговой системы, оценка налогового бремени в России и в зарубежных странах…………………………..52

3.2 Антикризисные меры по совершенствованию налоговой системы…61

Заключение……………………………………………………………………...65

Библиография…………………………………………………………………...73

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные платежи, установленные законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства. Налоговые системы различаются по набору, способам взимания, ставкам налогов, финансовым полномочиям различных уровней власти. Принципы построения налоговых систем различаются в федеративных и унитарных государствах.

Осуществляемый в России переход к рыночным отношениям потребовал выработки новой фискальной политики, играющей ведущую роль в системе мер государственного воздействия на экономические процессы в стране. Ведущее место при этом отводится налоговой системе, отвечающей требованиям рыночной экономики, то есть системе стимулирующей, а не подавляющей экономический рост. В связи с чем остро встает вопрос распределения налогового бремени, неотделимый от вопросов формирования налоговой системы.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику (в частности, гибкое управление объемом изымаемой в виде налогов доли ВВП) в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности состава и структуры налогообложения. Но какие бы основания ни выдвигались для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов.

Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть может игнорировать аксиомы экономических закономерностей и, тем самым, направлять развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. Но история доказала – этот путь тупиковый.

Всем вышесказанным и обусловлена актуальность представленной в работе темы.

Цель исследования – выявить и обосновать пути совершенствования современной налоговой системы России на основе анализа общих принципов и экономических законов построения налоговой системы, структуры налоговой системы Российской Федерации, а также различных этапов становления и развития налогообложения в России.

Для реализация указанной цели необходимо решение ряда взаимосвязанных задач:

• определить сущность и теоретические принципы построения налоговой системы;
• выявить проблемы современной налоговой системы и оценить уровень налогового бремени в России и в зарубежных странах;
• определить пути дальнейшего развития и совершенствования налоговой системы РФ.

Структура выпускной квалификационной работы обусловлена целями и задачами, поставленными перед автором. Первая глава посвящена исследованию истории становления налоговой системы в России и теоретические основы построения и функционирования налоговой системы в целом и принципы распределения налогового бремени. Это дает возможность провести сравнительный анализ современной налоговой системы России и общих принципов построения налоговых отношений. Во второй главе работы рассматриваются, развитие и практика исчисления подоходного налога в разные годы. В третьей главе рассматриваются проблемы современной налоговой системы и предлагаются меры и пути совершенствования действующей налоговой системы РФ.

Предметом исследования является правовое поле налоговой системы Российской Федерации – Налоговый кодекс РФ и предшествующие ему законы, анализ налогового законодательства в его финансовых аспектах – его влияние на экономическое положение страны.

Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составляют основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых - экономистов. Вопросы налогообложения и построения налоговой системы нашли отражение в работах отечественных авторов проф. М.В. Романовского, А.М. Бабича, Т.Р. Юткиной, М.В. Кашириной А. Лаффера и многих других. Отдельные проблемы были предметом детального анализа ученых прошлых веков, они нашли отражение в работах таких ученых как А. Смит, К. Маркс. Принципы и положения разработанные данными авторами послужили основой при исследовании многих проблем налоговой системы России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Эволюция налоговой системы в Российской Федерации

1.1 Исторический аспект развития налоговой системы в Российской Федерации

1.1.1 Создание налоговой системы Руси

Историю развития налоговых систем в мире вряд ли можно отнести к числу счастливых страниц в книге человечества. В разные времена и в разных странах налоги собирались различными способами. Как правило, власти облагали определенной данью какой-то регион или округ, назначали человека или орган для сбора налогов и снабжали его инструкцией о том, как это следует делать. Подобная система нередко приводила к тому, что сборщики налогов, наделенные правом залезать в чужие карманы, стремились собрать больше, чем требовало правительство. По этой причине налоги в истории всегда ассоциировались с несправедливостью.

Не пользовались популярностью в народе и непосредственные сборщики налогов, хотя они лишь выполняли волю правительств. Поскольку сбор налогов — дело хлопотное, требует содержания специального аппарата, в некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на торгах. Получал его тот, кто давал самую высокую цену. Он становился «откупщиком». Естественно, что такой сборщик налогов, чтобы покрыть затраты и получить прибыль от избранной деятельности, очень ответственно относился к выполнению своих обязанностей.

Из истории известно, что многие города обносились стенами. Но делалось это не только для защиты от врагов. Так, Париж оградили стеной сборщики налогов, откупщики, чтобы никто не мог ускользнуть от их внимания. Французская революция со сборщиками налогов обошлась особенно жестоко, многие из них погибли. В их числе и великий химик Лавуазье, занимавший в течение 23 лет должность главного откупщика страны. Даже достижения в области химии не спасли ему жизнь.

Именно поэтому сейчас, если государство хочет иметь эффективную налоговую систему, ни одна группа населения не должна нести более тяжкого налогового бремени, чем любая другая. И все население в целом должно видеть, что собранные налоги используются эффективным и приемлемым для него способом. То есть народ должен знать, куда идут налоги, на что были истрачены налоговые деньги.

Кроме того, налогоплательщик обязательно должен верить, что его вклад в виде налога в общее дело достаточно весом. И с точки зрения суммы уплаченных налогов, и с точки зрения его влияния на форму сбора и использования собранных средств. В 1776 году ранние американские колонисты бросили клич: «Нет налогам без правительства». Этот лозунг был вызван к жизни тем обстоятельством, что колонисты были лишены каких-либо прав голоса в английском правительстве, не только угнетавшем их, но и исправно облагавшем налогами, об использовании которых колонисты не имели почти никакого представления. Неадекватная структура налогообложения во многих случаях и во все исторические эпохи оказалась главной причиной антиправительственных выступлений.

Налогообложение в Древней Руси начало складываться в конце IX веке в период объединения древнерусских племен и земель. Основной его формой были поборы в княжескую казну — дань. Первоначально эти поборы носили нерегулярный характер и существовали в виде контрибуции с побежденных народов. Но в последствии дань превратилась в систематический прямой налог, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесел.

Косвенные налоги взимались в виде торговых и судебных пошлин. Например, мыт — пошлина, взимавшаяся при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. В период феодальной раздробленности Руси пошлины взимались за провоз товаров по территории владельца земли.

С нашествием монголо-татар сбор налогов упорядочивается: проводиться общая перепись, формируется налоговый аппарат, которым руководители татарские служащие – баскаки. Православная церковь освобождается от налогов. В правление Ивана Калиты татары передают дани со всех русских земель великому князю.

Первые прямые и косвенные русские налоги после свержения монголо-татарского ига ввел Иван III. Основным прямым налогом был подушный налог, взимаемый в основном с крестьян и посадских людей. Особую роль для становления молодого Московского государства при Иване III играли целевые налоговые сборы. Ведущее место занимали акцизы и пошлины.

Именно в царствование Ивана III были заложены основы налоговой отчетности. В первой налоговой декларации — «сошном письме» — площадь земельных участков делилась на условные податные единицы «сохи», на основании чего и взимались прямые налоги.

В XVI веке проводиться общая перепись земель в государстве, и на этой основе окончательно складывается посошная система обложения в Русском государстве. В связи с военными потребностями вводиться стрелецкая подать и пищальные деньги. Происходит упорядочение и других прямых налогов: ямского, полоняничного, подводного и других. Для крепостных крестьян основной повинностью становиться барщина.

Пополнению казны способствовала отмена института наместников и кормлений, благодаря чему новые органы местной власти собранные налоги направляли теперь в центральную казну.

Происходит резкое сокращение податных привилегий Русской православной церкви, главным образом монастырей, а также крупных землевладельцев. Почти прекращается выдача тарханных грамот.

Широкое распространение  получили косвенные налоги, число которых было чрезвычайно велико. Закреплена винная монополия, стали поступать в казну некоторые из внутренних таможенных пошлин. Расширяется и усложняется аппарат управления финансами и сборами налогов. Иностранные путешественники отмечают чрезмерную тяжесть налогового обложения низших сословий в Русском государстве.

По окончанию Смутного времени и воцарении на российской троне династии Романовых постепенно восстанавливается и упорядочивается сбор прямых и косвенных налогов. Появляются новые налоги – запросные и пятинные деньги, которые распространялись в основном на купечество и посадское население и сбор которых должен был обязательно утверждаться на Земском соборе. Происходит закрепление мирской раскладки повинностей в общинах государственных крестьян и посадских людей, утверждается круговая порука.

В XVII веке налоговый гнет возрастает, что приводит к массовым формам протеста податного населения. Уклонение от налогов приобретает различные формы, главной из которых были массовые побеги крестьян в южные и юго-восточные районы страны.

Правительство увеличивало и косвенные налоги: повышение пошлины на соль и сопутствующие меры привели к ряду городских восстаний. Укрепляется государственная монополия на доходы от питей, которая чередовалась с откупами.

Система налогообложения была упорядочена в царствование царя Алексея Михайловича. При его царствование одной из главных причин роста налогов была активная внешняя политика, ведение многочисленных войн.

Принятие Торгового устава в 1653 году Положило конец многочисленным внутренним таможенным пошлинам, которые были заменены единой – рублевой в размере 5коп. с рубля цены товара. Это мероприятие способствовало развитию внутренней торговли и производства, укрепило внутренний рынок. В 1655 году, была создана Счетная палата, функцией которой был контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета. В 1667 году изданием Новоторговый устава в России устанавливается ярко выраженный протекционистский таможенный тариф.